2025年大學(xué)大三（審計(jì)學(xué)）審計(jì)案例分析試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：（總共20題，每題2分，每題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案填在括號內(nèi)）1.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，下列做法中錯(cuò)誤的是（）。A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)B.要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計(jì)師作出進(jìn)一步評價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D.注冊會計(jì)師應(yīng)評價(jià)識別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易對審計(jì)的影響，對于不重要的關(guān)聯(lián)方可以不予關(guān)注2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊會計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?.在確定函證對象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。A.函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)4.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.審計(jì)證據(jù)的載體是審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中僅記錄獲取的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程5.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行6.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施C.針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)8.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期B.審計(jì)報(bào)告日是指注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期C.審計(jì)報(bào)告日是指財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日D.審計(jì)報(bào)告日是指財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日9.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組按照會計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日前完成C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目合伙人的復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對已完成的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的檢查10.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣不適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.審計(jì)抽樣只能用于控制測試C.審計(jì)抽樣只能用于實(shí)質(zhì)性程序D.審計(jì)抽樣可以用于審計(jì)的所有程序11.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時(shí)，下列情形中，注冊會計(jì)師不能另外選取替代樣本的是（）。A.單據(jù)丟失B.單據(jù)不適用C.單據(jù)無效D.單據(jù)未使用12.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序13.下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。A.注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊會計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制C.注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運(yùn)行的有效性D.注冊會計(jì)師詢問被審計(jì)單位人員不足以評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性14.下列有關(guān)注冊會計(jì)師評估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的B.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量C.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量D.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類型的影響15.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響B(tài).有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)C.控制環(huán)境的強(qiáng)弱在很大程度上受治理層的影響D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷16.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A.注冊會計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制17.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日起60日內(nèi)B.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論D.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案18.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)?可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的19.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。A.檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)20.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿做出變動的做法中，正確的是（）。A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡答題（共2題，每題10分，共20分）答題要求：請簡要回答問題，要求語言簡潔、準(zhǔn)確。1.簡述審計(jì)重要性的含義，并說明在審計(jì)過程中確定重要性水平時(shí)需要考慮的因素。2.請闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。（二）案例分析題（共1題，20分）答題要求：閱讀以下案例，回答問題。要求分析準(zhǔn)確、邏輯清晰。ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，注冊會計(jì)師選取了100個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行函證，函證程序?yàn)猷]寄方式。在詢證函發(fā)出前，注冊會計(jì)師將詢證函統(tǒng)一交給甲公司財(cái)務(wù)人員，由其負(fù)責(zé)填寫信封并寄發(fā)。（2）在對甲公司營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司與乙公司簽訂了一份銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批貨物，售價(jià)為500萬元。甲公司已將貨物發(fā)出并開具發(fā)票，但截至2024年12月31日，乙公司尚未支付貨款。注冊會計(jì)師檢查了銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證等相關(guān)文件，認(rèn)為該筆交易真實(shí)發(fā)生，但未對乙公司進(jìn)行函證。（3）甲公司2024年12月31日存貨余額為2000萬元，注冊會計(jì)師對存貨實(shí)施了監(jiān)盤程序。在監(jiān)盤過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損情況，但甲公司管理層表示該部分存貨的減值準(zhǔn)備已足額計(jì)提。注冊會計(jì)師未對該情況進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。要求：針對上述事項(xiàng)，分別指出注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。（三）綜合分析題（共1題，20分）答題要求：閱讀以下材料，結(jié)合所學(xué)審計(jì)知識，進(jìn)行綜合分析。要求分析全面、論證充分。甲公司是一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售機(jī)械設(shè)備。ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師獲取了以下資料：（1）甲公司2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面余額為一億元，累計(jì)折舊為三千萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為五百萬元。注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)進(jìn)行了實(shí)地盤點(diǎn)，并檢查了相關(guān)的購置合同、發(fā)票、折舊計(jì)算表等文件。（2）甲公司2024年度營業(yè)收入為五億元，營業(yè)成本為三億元。注冊會計(jì)師對營業(yè)收入和營業(yè)成本實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序，發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入和營業(yè)成本的變動趨勢與行業(yè)平均水平相符，但毛利率略高于行業(yè)平均水平。（3）甲公司2024年12月31日貨幣資金余額為一千萬元，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。注冊會計(jì)師對貨幣資金進(jìn)行了函證，并檢查了相關(guān)的銀行對賬單、現(xiàn)金盤點(diǎn)表等文件。要求：（1）根據(jù)上述資料，分析注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（2）針對可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)采取哪些進(jìn)一步的審計(jì)程序？（四）論述題（共1題，20分）答題要求：閱讀以下材料，結(jié)合所學(xué)審計(jì)知識，論述相關(guān)觀點(diǎn)。要求論述條理清晰、論據(jù)充分。材料：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)在企業(yè)治理中的作用日益重要。審計(jì)不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)和舞弊，還可以為企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的建議，幫助企業(yè)提高運(yùn)營效率和效果。然而，在實(shí)際審計(jì)過程中，審計(jì)人員面臨著諸多挑戰(zhàn)，如審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性、審計(jì)技術(shù)的局限性、審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)等。請論述審計(jì)在企業(yè)治理中的作用，并分析審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過程中面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施。答案：1.D2.C3.B4.C5.A6.D7.A8.B9.C10.A11.A12.C13.B14.A15.B16.B17.ABCD18.D19.A20.ABD簡答題答案：1.審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策。確定重要性水平時(shí)考慮的因素：（1）對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；（2）審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動幅度。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)?風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)相互反向變動。案例分析題答案：（1）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制，詢證函應(yīng)由注冊會計(jì)師直接發(fā)出，不應(yīng)交給甲公司財(cái)務(wù)人員寄發(fā)。（2）不恰當(dāng)。對于應(yīng)收賬款余額較大的客戶，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，僅檢查相關(guān)文件不能替代函證。（3）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對存貨的毀損情況進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，以確定存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確，不能僅依賴管理層的聲明。綜合分析題答案：（1）可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)存在減值跡象但已計(jì)提減值準(zhǔn)備，可能存在減值準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)；營業(yè)收入和營業(yè)成本毛利率略高于行業(yè)平均水平，可能存在收入確認(rèn)或成本核算不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)；貨幣資金函證可能存在被函證方回函不真實(shí)或存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。（2）進(jìn)一步審計(jì)程序：對于固定資產(chǎn)減值，檢查減值測試的方法和依據(jù)，評估管理層估計(jì)的合理性；對于營業(yè)收入和營業(yè)成本，實(shí)施細(xì)節(jié)測試，如檢查銷售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等，以驗(yàn)證收入的真實(shí)性和成本的準(zhǔn)確性；對于貨幣資金，考慮對函證過程進(jìn)行全程監(jiān)控，或采用替代審計(jì)程序，如檢查銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。論述題答案：審計(jì)在企業(yè)治理中的作用：（1）監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和舞弊，保證財(cái)務(wù)信息可靠性；（2）評估內(nèi)