2026年注冊稅務(wù)師（稅法二）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）（總共8題，每題5分，每題的備選項中，只有1個最符合題意）w1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得w2.某企業(yè)2026年銷售收入為1000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是（）萬元。A.5B.6C.8D.10w3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述，正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)于取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時確認收入的實現(xiàn)B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在收到預(yù)收款時確認收入C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現(xiàn)D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)w4.某居民企業(yè)2026年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，2026年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.19.4B.28.4C.30.0D.31.4w5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。A.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目開始盈利所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額w6.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)向投資者支付的股息D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息w7.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2026年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費用支出4萬元，2026年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.1B.1.5C.2D.2.5w8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的表述，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳第II卷（非選擇題共60分）w9.（10分）簡述企業(yè)所得稅的納稅人及征稅對象。w10.（15分）某企業(yè)為居民企業(yè)，2026年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元）；財務(wù)費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款３0萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元。要求：計算該企業(yè)2026年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。w11.（15分）某居民企業(yè)2026年自行計算的應(yīng)納稅所得額為7萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）取得國債利息收入5萬元，已計入應(yīng)納稅所得額。（2）從境內(nèi)A公司分回股息10萬元，A公司適用企業(yè)所得稅稅率20%，該居民企業(yè)已將10萬元計入應(yīng)納稅所得額。（3）發(fā)生管理費用60萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費10萬元。（4）發(fā)生銷售費用20萬元，其中包括廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費15萬元。（5）發(fā)生財務(wù)費用10萬元，其中包括向非金融企業(yè)借款50萬元，年利率10%，借款期限1年，同期同類金融企業(yè)貸款利率為6%。（6）營業(yè)外支出20萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款10萬元，直接向某小學(xué)捐款5萬元。要求：計算該居民企業(yè)2026年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。w12.（10分）材料：甲企業(yè)于2026年1月1日以1000萬元投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)股權(quán)比例的30%。2026年度乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤500萬元，未向投資者分配利潤。問題：甲企業(yè)在2026年度應(yīng)如何確認投資收益？w13.（2分）判斷：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。（）答案：w1.D；w2.A；w3.D；w4.B；w5.A；w6.D；w7.A；w8.ABD；w9.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。；w10.（1）會計利潤=2500+70-1100-670-480-60-（160-120）-50=170（萬元）（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=450-2500×15%=450-375=75（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6（萬元）2500×5‰=12.5（萬元）＞15×60%（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-170×12%=3０-20.4=9.6（萬元）（5）工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=3-150×2%=3-3=0（萬元）職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=29-150×（14%+8%）=29-33=-4（萬元）（6）應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6-4+6=262.6（萬元）（7）2026年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=262.6×25%=65.65（萬元）；w11.（1）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。（3）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=10×60%=6（萬元）＜扣除限額2=（6+10）×5‰=0.08（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-0.08=9.92（萬元）。（4）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=（6+10）×15%=２.4（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-2.4=12.6（萬元）。（５）利息費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50×（10%-6%）=2（萬元）。（６）公益性捐贈扣除限額=（7+5-５+10）×12%=1.8（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-1.8=8.2（萬元）；直接向某小學(xué)捐款5萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。（7）應(yīng)納稅所得額=7-5-10+9.92+12.6+2+８.2+5=29.72