2025年高職審計(jì)（財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。請將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。1.審計(jì)的對象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（）。A.財(cái)務(wù)收支B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料C.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D.經(jīng)營管理活動(dòng)答案：C2.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國發(fā)達(dá)的資本市場D.中國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制答案：A3.審計(jì)最基本的職能是（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.建設(shè)性答案：A4.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊會(huì)計(jì)師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行答案：D5.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）。A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客答案：C6.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)（）。A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確答案：B7.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）。A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性答案：C8.注冊會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（）。A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單答案：A9.在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收C.有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所答案：A10.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）。A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告D.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度答案：D11.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，下列做法中不正確的是（）。A.函證時(shí)審計(jì)人員直接接收詢證函復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)B.對個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證C.對賬戶余額較小的采用消極式函證D.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所答案：A12.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的是（）。A.對成本進(jìn)行分析性復(fù)核B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整D.詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序答案：A13.注冊會(huì)計(jì)師在對存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法不正確的是（）。A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B.對存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，可以采用分層抽樣法D.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，不能僅僅監(jiān)盤存貨的數(shù)量答案：B14.在對固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下處理情況，其中不正確的是（）。A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值B.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值D.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值答案：C15.下列各項(xiàng)中，不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng).處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額C.吸收投資收到的現(xiàn)金D.投資支付的現(xiàn)金答案：C16.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將不屬于本期的費(fèi)用記入本期，這種錯(cuò)誤屬于（）。A.重分類錯(cuò)誤B.截止錯(cuò)誤C.計(jì)價(jià)錯(cuò)誤D.分類錯(cuò)誤答案：B17.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體B.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，但反映整個(gè)審計(jì)過程C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整D.審計(jì)工作底稿可以不包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書答案：D18.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大的舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.征求律師意見B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.與治理層溝通D.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告答案：C19.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)報(bào)告要素的是（）。A.標(biāo)題B.引言段C.審計(jì)意見段D.審計(jì)報(bào)告日期答案：D20.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及比較數(shù)據(jù)時(shí)，下列說法不正確的是（）。A.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)提及比較數(shù)據(jù)B.對比較數(shù)據(jù)發(fā)表的審計(jì)意見不應(yīng)當(dāng)與對本期數(shù)據(jù)發(fā)表的審計(jì)意見相矛盾C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定D.當(dāng)以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響答案：A第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡答題（共20分）答題要求：簡要回答問題，將答案寫在題后的空白處。1.簡述審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在哪些方面？（10分）答案：審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是機(jī)構(gòu)獨(dú)立，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，與被審計(jì)單位沒有行政隸屬關(guān)系；二是人員獨(dú)立，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系、親情關(guān)系等，保持獨(dú)立的精神狀態(tài)；三是工作獨(dú)立，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求獨(dú)立開展審計(jì)工作，不受其他部門、單位和個(gè)人的干涉。2.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取審計(jì)證據(jù)的方法有哪些？（10分）答案：注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法主要有：檢查記錄或文件，如檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等；檢查有形資產(chǎn)，如對存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)；觀察，觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；詢問，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員詢問相關(guān)信息；函證，通過向第三方函證獲取證據(jù)；重新計(jì)算，對數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算驗(yàn)證準(zhǔn)確性；重新執(zhí)行，重新執(zhí)行被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程序；分析程序，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較。（二）案例分析題（共15分）答題要求：根據(jù)所給案例，分析相關(guān)問題，并簡要說明理由。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：甲公司將一筆應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的辦公設(shè)備修理費(fèi)5萬元計(jì)入了制造費(fèi)用。已知甲公司本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工并已銷售，銷售成本為80萬元，本期銷售產(chǎn)品的收入為100萬元。要求：分析該錯(cuò)誤對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并計(jì)算對凈利潤的影響金額。答案：該錯(cuò)誤將應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的辦公設(shè)備修理費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加5萬元。由于本期產(chǎn)品全部完工并銷售，銷售成本增加5萬元，從而使銷售成本變?yōu)?5萬元。銷售收入不變?nèi)詾?00萬元，銷售毛利減少5萬元，進(jìn)而導(dǎo)致凈利潤減少5萬元。因?yàn)楣芾碣M(fèi)用屬于期間費(fèi)用，直接影響當(dāng)期利潤，錯(cuò)誤計(jì)入制造費(fèi)用后通過銷售成本間接影響了凈利潤。（三）綜合題（共15分）答題要求：根據(jù)所給資料，進(jìn)行全面分析，并回答相關(guān)問題。注冊會(huì)計(jì)師對乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，獲取了以下資料：1.乙公司2024年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示，A客戶欠款100萬元，賬齡為1年以上。2.注冊會(huì)計(jì)師向A客戶發(fā)函詢證，A客戶回函確認(rèn)欠款金額為100萬元，但表示由于資金周轉(zhuǎn)困難，暫時(shí)無法支付。3.乙公司管理層提供了一份與A客戶的還款協(xié)議，協(xié)議約定A客戶將于2025年6月30日前償還全部欠款。4.注冊會(huì)計(jì)師查閱了乙公司與A客戶的銷售合同，合同約定的付款期限為發(fā)貨后3個(gè)月。要求：1.針對上述情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確定應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值？（5分）2.注冊會(huì)計(jì)師是否需要對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？說明理由。（5分）3.如果需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)如何計(jì)算計(jì)提金額？（假定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%）（5分）答案：1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合乙公司與A客戶的還款協(xié)議及銷售合同約定，考慮A客戶目前的財(cái)務(wù)狀況及還款能力等因素來確定應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。雖然A客戶回函確認(rèn)欠款，但表示暫時(shí)無法支付，且賬齡較長，需要綜合評估其可收回性。2.注冊會(huì)計(jì)師需要考慮對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。理由是A客戶賬齡為1年以上且表示資金周轉(zhuǎn)困難暫時(shí)無法支付，存在一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.計(jì)提金額=100×10%=10萬元。因?yàn)楦鶕?jù)給定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例10%，應(yīng)收賬款賬面余額為100萬元，所以應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。（四）材料分析題（共10分）答題要求：閱讀給定材料后，回答相關(guān)問題。材料：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)丙公司存在以下內(nèi)部控制缺陷：1.采購部門在采購原材料時(shí)，沒有對供應(yīng)商進(jìn)行充分的評估，導(dǎo)致部分原材料質(zhì)量不合格。2.倉庫管理人員沒有對入庫的原材料進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收，使得一些不符合要求的原材料也被入庫。3.生產(chǎn)部門在領(lǐng)用原材料時(shí)，沒有嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，存在隨意領(lǐng)用的情況。要求：1.分析上述內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（5分）2.針對這些內(nèi)部控制缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議丙公司采取哪些改進(jìn)措施？（5分）答案：1.采購部門未充分評估供應(yīng)商可能導(dǎo)致采購成本增加、原材料質(zhì)量問題影響產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)而影響銷售，可能導(dǎo)致存貨計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確、銷售成本核算錯(cuò)誤等錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；倉庫管理人員未嚴(yán)格驗(yàn)收，不符合要求的原材料入庫，會(huì)使存貨賬實(shí)不符，影響存貨計(jì)價(jià)，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表；生產(chǎn)部門隨意領(lǐng)用原材料，可能導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確，影響生產(chǎn)成本和存貨價(jià)值，從而引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議丙公司：建立完善的供應(yīng)商評估體系，對供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量等進(jìn)行全面評估；加強(qiáng)倉庫管理人員的培訓(xùn)，嚴(yán)格執(zhí)行原材料驗(yàn)收制度，確保入庫原材料質(zhì)量合格；完善生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料的審批制度，并加強(qiáng)監(jiān)督，杜絕隨意領(lǐng)用情況。（五）論述題（共10分）答題要求：論述相關(guān)問題，觀點(diǎn)明確，論述合理，字?jǐn)?shù)在300字左右。請論述審計(jì)在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序中的重要作用。答案：審計(jì)在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。首先，審計(jì)通過對企業(yè)財(cái)