2026年國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)資格考試(內(nèi)部審計實(shí)務(wù))能力提高訓(xùn)練題及答案1.某公司內(nèi)部審計部門對采購流程進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，采購訂單與驗(yàn)收單的匹配存在30%的延遲，且部分驗(yàn)收單缺少驗(yàn)收人員簽字。針對此問題，審計師下一步最應(yīng)采取的行動是：A.立即向管理層提交中期報告B.擴(kuò)大樣本量確認(rèn)問題普遍性C.與采購部門負(fù)責(zé)人討論潛在原因D.直接建議引入自動化匹配系統(tǒng)答案：C解析：根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF），審計師發(fā)現(xiàn)異常后，應(yīng)首先與被審計單位相關(guān)人員溝通，確認(rèn)問題事實(shí)并探討潛在原因，而非直接擴(kuò)大樣本或提出建議。中期報告適用于重大問題需及時溝通的場景，但此處問題尚未明確影響程度，故優(yōu)先選擇C。2.以下哪項(xiàng)屬于內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的核心職責(zé)？A.設(shè)計風(fēng)險管理流程B.對風(fēng)險評估的有效性進(jìn)行評價C.為業(yè)務(wù)部門提供風(fēng)險應(yīng)對策略D.承擔(dān)風(fēng)險控制的直接責(zé)任答案：B解析：內(nèi)部審計的角色是“確認(rèn)與咨詢”，而非直接參與管理。設(shè)計流程（A）、提供策略（C）、承擔(dān)直接責(zé)任（D）均屬于管理層職責(zé)，內(nèi)部審計的核心是評價風(fēng)險管理的有效性（B），符合IPPF中關(guān)于內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中定位的規(guī)定。3.審計師在對銷售循環(huán)進(jìn)行穿行測試時，發(fā)現(xiàn)某筆大額銷售交易的客戶信用額度未經(jīng)過信用部門審批，但銷售合同已簽署且貨物已發(fā)出。此時審計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險是：A.銷售收入截止錯誤B.應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險增加C.銷售交易完整性缺失D.存貨計價不準(zhǔn)確答案：B解析：信用審批缺失可能導(dǎo)致客戶無法按時付款，直接增加應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險（B）。截止錯誤（A）關(guān)注時間歸屬，完整性（C）關(guān)注交易是否遺漏，存貨計價（D）與成本相關(guān)，均與信用審批缺陷無直接關(guān)聯(lián)。4.某制造企業(yè)內(nèi)部審計部門計劃對生產(chǎn)設(shè)備維護(hù)流程進(jìn)行審計，審計目標(biāo)為“確認(rèn)維護(hù)活動有效降低設(shè)備故障率”。為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，審計師最應(yīng)獲取的關(guān)鍵證據(jù)是：A.維護(hù)工單的數(shù)量統(tǒng)計B.設(shè)備維修費(fèi)用與預(yù)算的對比C.故障停機(jī)時間與維護(hù)計劃的關(guān)聯(lián)分析D.維護(hù)人員的資質(zhì)證書答案：C解析：審計目標(biāo)是驗(yàn)證維護(hù)活動的效果（降低故障率），需直接關(guān)聯(lián)維護(hù)行為與故障率結(jié)果。故障停機(jī)時間（結(jié)果指標(biāo)）與維護(hù)計劃（行為）的關(guān)聯(lián)分析（C）能直接證明有效性；工單數(shù)量（A）僅反映工作量，維修費(fèi)用（B）反映成本，資質(zhì)（D）反映能力，均無法直接證明效果。5.多選題：內(nèi)部審計報告中“建議”部分應(yīng)具備的特征包括：A.具體可行B.針對根本原因C.由審計師獨(dú)立制定D.明確責(zé)任主體答案：ABD解析：建議需具體可行（A）以確?？蓤?zhí)行，針對根本原因（B）避免問題重復(fù)，明確責(zé)任主體（D）便于落實(shí)。建議應(yīng)與被審計單位協(xié)商制定（C錯誤），以提高接受度，符合IPPF中“建議需具有建設(shè)性”的要求。6.案例分析題：某零售企業(yè)內(nèi)部審計部門在對庫存管理審計時發(fā)現(xiàn)：系統(tǒng)顯示的庫存數(shù)量與實(shí)際盤點(diǎn)差異率達(dá)15%（行業(yè)平均5%）；倉庫管理員可同時操作入庫、出庫及系統(tǒng)記賬；近3個月有12筆超過5萬元的滯銷商品未按規(guī)定計提跌價準(zhǔn)備。要求：（1）指出存在的主要控制缺陷；（2）提出改進(jìn)建議。答案：（1）主要控制缺陷：①職責(zé)分離失效：倉庫管理員同時負(fù)責(zé)實(shí)物管理與系統(tǒng)記賬，缺乏獨(dú)立核對，易導(dǎo)致舞弊或錯誤未被發(fā)現(xiàn)；②庫存盤點(diǎn)控制薄弱：實(shí)際與系統(tǒng)差異率遠(yuǎn)超行業(yè)水平，說明盤點(diǎn)頻率或方法存在問題；③資產(chǎn)減值控制缺失：未按規(guī)定對滯銷商品計提跌價準(zhǔn)備，可能導(dǎo)致資產(chǎn)高估、利潤虛增。（2）改進(jìn)建議：①分離倉庫管理員職責(zé)，由獨(dú)立人員（如財務(wù)人員）定期核對系統(tǒng)庫存與實(shí)物；②增加盤點(diǎn)頻率（