PAGE財務(wù)賬務(wù)處理規(guī)范制度一、總則（一）目的本規(guī)范制度旨在建立健全公司財務(wù)賬務(wù)處理流程，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時性，為公司的決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)，同時符合國家法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，保障公司的合法合規(guī)運營。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門及全體員工在涉及財務(wù)賬務(wù)處理的各項工作，包括但不限于收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債等業(yè)務(wù)的核算與記錄。（三）基本原則1.合法性原則財務(wù)賬務(wù)處理必須嚴格遵守國家現(xiàn)行的法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，確保公司財務(wù)活動在法律框架內(nèi)進行。2.真實性原則以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)進行賬務(wù)處理，如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛構(gòu)、隱瞞或篡改財務(wù)信息。3.準(zhǔn)確性原則賬務(wù)記錄應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字計算、科目運用、憑證編制等要符合會計核算的規(guī)范要求，避免出現(xiàn)錯誤或遺漏。4.完整性原則涵蓋公司所有的財務(wù)交易和事項，確保財務(wù)報表能夠全面、完整地反映公司的財務(wù)全貌，不得遺漏重要信息。5.及時性原則及時記錄和處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的會計期間編制財務(wù)報表，不得拖延或積壓，以便為公司管理決策提供及時有效的財務(wù)信息。二、財務(wù)賬務(wù)處理流程（一）賬務(wù)初始化1.賬戶設(shè)置根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點和財務(wù)管理要求，合理設(shè)置會計科目，包括資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。明確各科目核算的內(nèi)容和范圍，確?？颇吭O(shè)置的科學(xué)性和合理性，便于準(zhǔn)確記錄和分類匯總財務(wù)信息。2.賬簿啟用按照會計核算的需要，啟用各類賬簿，如總賬賬簿、明細賬賬簿、日記賬賬簿等。在賬簿啟用時，應(yīng)填寫賬簿啟用表，注明賬簿名稱、編號、啟用日期、經(jīng)管人員等信息，并由相關(guān)人員簽字確認。3.會計政策與估計確定公司適用的會計政策和會計估計方法，如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法、收入確認原則等。會計政策和估計方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并在財務(wù)報表附注中予以說明。（二）原始憑證管理1.憑證取得經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得或填制原始憑證，確保憑證的真實性和完整性。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人員姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.憑證審核會計人員在收到原始憑證后，應(yīng)按照以下要求進行審核：真實性審核：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，憑證是否為偽造、變造。合法性審核：檢查原始憑證是否符合國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，是否存在違法違規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。完整性審核：核對原始憑證的各項內(nèi)容是否填寫齊全，有無遺漏或缺失。準(zhǔn)確性審核：審查原始憑證上的數(shù)字計算是否正確，文字表述是否清晰，大小寫金額是否一致。及時性審核：確保原始憑證的取得時間與經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間相符，避免憑證滯后影響賬務(wù)處理的及時性。經(jīng)審核無誤的原始憑證，會計人員應(yīng)在憑證上簽字或蓋章，并注明審核日期；對于審核發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與經(jīng)辦人員溝通，要求其補充、更正或重新取得原始憑證。如發(fā)現(xiàn)重大問題或涉嫌違法違規(guī)行為，應(yīng)及時向上級報告。（三）記賬憑證編制1.憑證編制依據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計核算的要求，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。2.憑證編制要求摘要準(zhǔn)確：記賬憑證摘要應(yīng)簡潔明了地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容要點，便于查閱和理解。科目運用正確：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和會計核算的要求，準(zhǔn)確選擇會計科目，確?？颇繉?yīng)關(guān)系清晰、準(zhǔn)確。金額計算準(zhǔn)確：記賬憑證上的金額應(yīng)與原始憑證一致，借貸方金額必須平衡。附件齊全：記賬憑證應(yīng)附有審核無誤的原始憑證，并在憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)，確保憑證與附件的一致性。連續(xù)編號：記賬憑證應(yīng)按照順序連續(xù)編號，不得跳號、重號。編號的目的是便于查找和核對憑證，防止憑證丟失或遺漏。（四）賬簿登記1.登記依據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照規(guī)定的會計期間和記賬方法，及時登記各類賬簿。賬簿登記應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。不得使用鉛筆或圓珠筆書寫，應(yīng)使用藍黑墨水或碳素墨水書寫。2.登記要求總賬登記：總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表定期登記，登記時應(yīng)將記賬憑證匯總表上各科目借貸方發(fā)生額分別記入總賬相應(yīng)科目的借方和貸方欄內(nèi)，并結(jié)出余額?？傎~的登記應(yīng)保證賬賬相符，即總賬與所屬明細賬之間的余額核對一致。明細賬登記：明細賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記，按照明細科目分別記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。明細賬的登記應(yīng)詳細、準(zhǔn)確，便于反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。對于財產(chǎn)物資類明細賬，還應(yīng)定期進行實物盤點，確保賬實相符。日記賬登記：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)收付款記賬憑證逐日逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金實際金額和銀行存款賬戶余額核對相符。日記賬的登記應(yīng)做到日清月結(jié)，及時反映貨幣資金的收支和結(jié)存情況。更正方法：賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，采用正確的更正方法進行更正。更正方法包括劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等，具體適用情況按照會計制度的規(guī)定執(zhí)行。（五）財務(wù)報表編制1.報表種類與編制要求公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。資產(chǎn)負債表：反映公司在某一特定日期的財務(wù)狀況，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各科目期末余額填列，確保資產(chǎn)總計等于負債和所有者權(quán)益總計。利潤表：反映公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，應(yīng)根據(jù)收入、成本、費用等科目本期發(fā)生額填列，計算出營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等指標(biāo)?，F(xiàn)金流量表：反映公司在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況，應(yīng)按照現(xiàn)金流量的分類，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析填列，確?，F(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確性。所有者權(quán)益變動表：反映公司所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況，應(yīng)根據(jù)所有者權(quán)益各科目本期發(fā)生額和變動原因進行填列。附注：對財務(wù)報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)包括公司基本情況、會計政策和會計估計變更情況、重大事項說明等內(nèi)容，以增強財務(wù)報表的可讀性和可理解性。2.報表審核與報送財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由會計主管人員進行審核，審核內(nèi)容包括報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、勾稽關(guān)系的正確性、報表內(nèi)容的完整性等。審核無誤后，加蓋公司公章，并按照規(guī)定的時間和要求報送相關(guān)部門，如稅務(wù)機關(guān)、股東、上級主管部門等。三、財務(wù)賬務(wù)處理的內(nèi)部控制（一）崗位分工與職責(zé)分離1.崗位設(shè)置根據(jù)財務(wù)賬務(wù)處理的流程和要求，合理設(shè)置會計崗位，包括會計主管、出納、總賬會計、明細賬會計、稅務(wù)會計等。各崗位應(yīng)明確職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序進行。2.職責(zé)分離出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作：出納人員負責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，應(yīng)與其他會計崗位相互分離，避免出現(xiàn)舞弊行為。記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約：通過職責(zé)分離，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，保證財務(wù)信息的真實性和可靠性。（二）授權(quán)審批制度1.審批流程建立健全財務(wù)審批制度，明確各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批流程和審批權(quán)限。對于重大經(jīng)濟事項，如重大投資、大額資金支出等，應(yīng)實行集體決策和聯(lián)簽制度。一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)：由經(jīng)辦人員填制相關(guān)單據(jù)，經(jīng)部門負責(zé)人審核后，報財務(wù)負責(zé)人審批，最后由公司負責(zé)人批準(zhǔn)。重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)：經(jīng)辦人員提出方案，經(jīng)相關(guān)部門論證后，提交公司管理層會議討論，由公司負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人及相關(guān)部門負責(zé)人共同簽署審批意見。2.審批權(quán)限根據(jù)公司的組織架構(gòu)和管理要求，明確各級管理人員的審批權(quán)限。審批權(quán)限應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額大小、性質(zhì)等因素進行劃分，確保審批的有效性和合理性。例如，規(guī)定一定金額以下的費用支出由部門負責(zé)人審批，超過一定金額的費用支出需報財務(wù)負責(zé)人和公司負責(zé)人審批。（三）賬務(wù)核對與監(jiān)督1.內(nèi)部核對賬賬核對：定期核對總賬與明細賬、日記賬之間的余額，確保賬賬相符。核對工作應(yīng)由不同的會計人員進行，以保證核對結(jié)果的準(zhǔn)確性。賬實核對：對庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)進行定期盤點，將賬存數(shù)與實存數(shù)進行核對，確保賬實相符。盤點工作應(yīng)由財務(wù)部門會同相關(guān)資產(chǎn)管理部門共同進行，并編制盤點報告。賬證核對：將賬簿記錄與記賬憑證及所附原始憑證進行核對，檢查記賬憑證的編制是否正確，賬簿登記是否與憑證一致，確保賬證相符。2.外部監(jiān)督接受外部審計機構(gòu)的審計監(jiān)督，配合審計機構(gòu)開展審計工作，提供真實、完整的財務(wù)資料。對于審計機構(gòu)提出的意見和建議，應(yīng)認真分析研究，及時進行整改，不斷完善公司的財務(wù)賬務(wù)處理規(guī)范。同時，按照國家法律法規(guī)的要求，定期向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)報表和納稅資料，接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查和監(jiān)督。四、財務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、稅務(wù)資料、銀行對賬單、財務(wù)審計報告、財務(wù)管理制度等與財務(wù)賬務(wù)處理相關(guān)的各類文件和資料。（二）檔案整理與裝訂1.憑證整理每月終了，會計人員應(yīng)將當(dāng)月的記賬憑證按照編號順序進行整理，檢查憑證附件是否齊全、完整。對于紙張規(guī)格不一致的附件，應(yīng)進行折疊或粘貼，使其與記賬憑證大小一致。然后，將整理好的憑證加上封面和封底，裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼、記賬憑證張數(shù)等內(nèi)容。2.賬簿裝訂年度終了，各類賬簿應(yīng)進行結(jié)賬，并將賬簿打印成冊。對于活頁式賬簿，應(yīng)去除空白賬頁，將賬頁順序編號，加上封面和封底，裝訂成冊。裝訂后的賬簿應(yīng)在封面上注明賬簿名稱、年度、冊數(shù)等信息。3.報表及其他資料整理財務(wù)報表應(yīng)按照年度和月份分別整理，裝訂成冊，并加蓋公司公章。其他財務(wù)資料，如稅務(wù)資料、銀行對賬單、審計報告等也應(yīng)分類整理，按照時間順序排列，妥善保管。（三）檔案保管與查閱1.保管期限財務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國家規(guī)定執(zhí)行，一般分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類（具體保管期限見附表）。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。2.保管要求設(shè)立專門的財務(wù)檔案室或檔案柜，對財務(wù)檔案進行妥善保管。檔案室應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等安全措施，確保檔案的完整性和安全性。財務(wù)檔案應(yīng)分類存放，便于查找和查閱。3.查閱規(guī)定公司內(nèi)部人員因工作需要查閱財務(wù)檔案時，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時，應(yīng)在檔案室進行，不得將檔案帶出。查閱人員不得擅自涂改、復(fù)制、抽取或銷毀檔案內(nèi)容。外部單位或個人因特殊原因需要查閱公司財務(wù)檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，