審計師資格考核及答案考試時長：120分鐘滿分：100分審計師資格考核試卷考核對象：審計行業(yè)從業(yè)者及備考人員題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）——20分-單選題（10題，每題2分）——20分-多選題（10題，每題2分）——20分-案例分析題（3題，每題6分）——18分-論述題（2題，每題11分）——22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計工作必須獨立于被審計單位的管理層，但可以接受管理層的審計指示。2.審計報告的“標準無保留意見”意味著被審計單位的財務報表完全符合所有會計準則。3.審計抽樣中，樣本量越大，審計風險越高。4.審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)的可靠性，而充分性是指證據(jù)的數(shù)量。5.審計計劃應僅包括總體審計策略，無需細化具體審計程序。6.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤時，必須全程監(jiān)督被審計單位的所有盤點活動。7.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能導致財務報表存在重大錯報。8.審計工作底稿的保存期限至少為審計報告發(fā)布后的5年。9.審計師執(zhí)行分析程序時，可以使用歷史數(shù)據(jù)作為預測未來的依據(jù)，無需考慮經(jīng)濟環(huán)境變化。10.審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為時，應立即終止審計工作并報告監(jiān)管機構。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于審計基本要求？（）A.獨立性B.專業(yè)勝任能力C.客觀性D.預測性2.審計證據(jù)的來源不包括？（）A.被審計單位內(nèi)部文件B.第三方審計報告C.審計師自創(chuàng)的計算表D.現(xiàn)金盤點記錄3.審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應首先？（）A.立即出具保留意見的審計報告B.評估缺陷對審計風險的影響C.要求被審計單位立即整改D.聯(lián)系監(jiān)管機構報告舞弊4.下列哪種抽樣方法適用于審計師對總體內(nèi)部一致性有較高信心的情況？（）A.分層抽樣B.簡單隨機抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整體抽樣5.審計報告中的“強調(diào)事項段”用于？（）A.報告被審計單位的重大舞弊B.提醒財務報表使用者關注特定事項C.說明審計范圍受到限制D.修正已發(fā)表的審計意見6.審計師在執(zhí)行函證程序時，應選擇？（）A.僅函證金額較大的賬戶B.隨機選擇部分賬戶進行函證C.函證所有銀行存款賬戶D.僅函證被審計單位要求函證的賬戶7.審計工作底稿的編制應遵循？（）A.越簡單越好，便于記憶B.邏輯清晰、證據(jù)充分C.僅記錄審計師的個人意見D.避免與審計報告內(nèi)容沖突8.審計師在執(zhí)行分析程序時，發(fā)現(xiàn)異常波動，應首先？（）A.立即出具保留意見報告B.調(diào)閱相關明細賬進行核實C.要求被審計單位解釋原因D.忽略該波動，繼續(xù)執(zhí)行其他程序9.審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露關聯(lián)方交易，應？（）A.立即終止審計工作B.評估未披露的影響，并在審計報告中反映C.要求被審計單位補充披露，若拒絕則出具否定意見D.忽略該事項，因其金額較小10.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，應優(yōu)先考慮？（）A.效率性B.風險導向C.審計成本D.客戶滿意度三、多選題（每題2分，共20分）1.審計獨立性要求包括？（）A.審計師不得在被審計單位擔任除審計工作外的職務B.審計師不得接受被審計單位的饋贈C.審計師與被審計單位管理層存在親屬關系時，應披露并退出相關審計工作D.審計師不得參與被審計單位的經(jīng)營決策2.審計證據(jù)的來源包括？（）A.被審計單位的會計記錄B.審計師的計算結果C.第三方提供的報告D.審計師的訪談記錄3.審計過程中，審計師應關注哪些內(nèi)部控制要素？（）A.授權批準B.職責分離C.對賬程序D.信息技術控制4.審計抽樣方法包括？（）A.分層抽樣B.簡單隨機抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整體抽樣5.審計報告的類型包括？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見6.審計師在執(zhí)行函證程序時，應注意？（）A.選擇合適的函證方式（回函或電話）B.對函證結果進行差異調(diào)查C.函證前需獲得被審計單位的授權D.函證時需注明審計師身份7.審計工作底稿的內(nèi)容包括？（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結論8.審計師在執(zhí)行分析程序時，應考慮？（）A.歷史數(shù)據(jù)趨勢B.行業(yè)平均水平C.經(jīng)濟環(huán)境變化D.被審計單位的經(jīng)營策略9.審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊時，應？（）A.評估舞弊對財務報表的影響B(tài).重新執(zhí)行相關審計程序C.報告監(jiān)管機構（如適用）D.在審計報告中披露舞弊細節(jié)10.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，應考慮？（）A.風險評估結果B.審計證據(jù)的適當性C.審計成本效益D.審計時間限制四、案例分析題（每題6分，共18分）案例1：某審計師在執(zhí)行某公司2019年度財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司未披露與關聯(lián)方的重大交易。該公司解釋稱，該交易金額較小，且已按會計準則要求進行會計處理。審計師評估后認為，該交易金額雖未達到披露標準，但可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險。問題：（1）審計師應如何處理該事項？（2）若該公司拒絕披露該交易，審計師應出具何種審計意見？案例2：某審計師在執(zhí)行某公司應收賬款函證時，發(fā)現(xiàn)部分客戶未回函。審計師決定采用替代程序，包括檢查客戶信用報告和回款記錄。但審計師未進一步調(diào)查未回函客戶是否存在重大差異。問題：審計師在該案例中存在哪些審計風險？應如何改進？案例3：某審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或過時情況。被審計單位解釋稱，該部分存貨已計提減值準備。審計師抽查了相關減值準備計提的依據(jù)，但未進一步調(diào)查存貨毀損的詳細情況。問題：審計師在該案例中存在哪些審計風險？應如何改進？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計獨立性對審計質(zhì)量的影響，并舉例說明如何維護審計獨立性。2.結合實際案例，論述風險評估程序在審計工作中的重要性，并說明如何執(zhí)行風險評估程序。---標準答案及解析一、判斷題1.×（審計師應獨立于管理層，不接受其審計指示）2.×（標準無保留意見僅表示財務報表整體公允，非完全符合所有準則）3.×（樣本量越大，審計風險越低）4.√5.×（審計計劃應包括總體和具體程序）6.×（審計師需抽查部分盤點，而非全程監(jiān)督）7.√8.√9.×（分析程序需考慮經(jīng)濟環(huán)境變化）10.×（應評估影響，而非立即終止審計）二、單選題1.D2.C3.B4.A5.B6.C7.B8.B9.B10.B三、多選題1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C10.A,B,C,D四、案例分析題案例1（1）審計師應評估未披露交易對財務報表的影響，若影響重大，應在審計報告中披露該未披露事項，并可能出具保留意見或否定意見。（2）若該公司拒絕披露，審計師應根據(jù)未披露事項的影響程度，出具保留意見或否定意見。若影響非常重大，可能無法表示意見。案例2審計風險：未回函客戶可能存在重大差異，導致審計證據(jù)不足。改進：對未回函客戶執(zhí)行替代程序，如檢查交易記錄、訪談客戶等，確保審計證據(jù)充分適當。案例3審計風險：未充分調(diào)查存貨毀損情況，可能導致減值準備計提不足。改進：進一步調(diào)查存貨毀損的具體原因、計提依據(jù)的充分性，必要時擴大存貨監(jiān)盤范圍。五、論述題1.審計獨立性對審計質(zhì)量的影響及維護方法審計獨立性是審計質(zhì)量的基石。獨立性確保審計師在執(zhí)行審計工作時不受被審計單位或其他利益相關方的影響，從而保證審計意見的客觀公正。若審計師失去獨立性，審計意見可能因利益沖突而失真，損害審計公信力。維護審計獨立性的方法包括：-旋轉審計團隊，避免長期服務于同一客戶；-審計師與被審計單位管理層無親屬或經(jīng)濟利益關系；-接受審計費用以貨幣形式支付，避免接受非貨幣利益；-建立內(nèi)部質(zhì)量控制機制，確保審計程序執(zhí)行到位。2.風險評估程序的重要性及執(zhí)行方