2026年注冊會計師專業(yè)階段練習(xí)及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年注冊會計師專業(yè)階段練習(xí)試卷考核對象：注冊會計師備考人員題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）請判斷下列表述是否正確，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”。1.會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍，通常以企業(yè)法人作為會計主體。2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。3.可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又校灶A(yù)計售價減去預(yù)計完工成本、預(yù)計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。4.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，并確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失。5.稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分可以稅前扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。6.上市公司對外提供擔(dān)保，必須經(jīng)股東大會審議通過，且擔(dān)保金額不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。7.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。8.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)比例應(yīng)根據(jù)合同約定的工作進(jìn)度確定，而非實(shí)際完成工作量。9.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息收入，應(yīng)計入“投資收益”科目。10.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，在轉(zhuǎn)換日將應(yīng)付債券的賬面價值扣除負(fù)債成分公允價值后的差額，轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”科目。二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）每題只有一個正確答案，請將正確選項(xiàng)的字母填入括號內(nèi)。1.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計入管理費(fèi)用的是（）。A.行政部門職工薪酬B.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)C.生產(chǎn)車間管理人員工資D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)用2.甲公司2025年12月31日存貨賬面價值為500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為480萬元，則應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.20萬元B.0萬元C.22萬元D.50萬元3.下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法的表述，錯誤的是（）。A.初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資入賬價值B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”D.投資企業(yè)對被投資單位有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算4.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，下列表述正確的是（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊C.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊5.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.資源稅6.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，下列表述錯誤的是（）。A.存貨發(fā)生減值時，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備B.可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的部分，計入資產(chǎn)減值損失C.可變現(xiàn)凈值高于賬面價值的部分，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.可變現(xiàn)凈值應(yīng)以存貨的預(yù)計售價為基礎(chǔ)確定7.上市公司對外提供擔(dān)保，必須經(jīng)（）審議通過。A.董事會B.股東大會C.監(jiān)事會D.獨(dú)立董事8.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.永久性差異D.時間性差異9.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)比例應(yīng)根據(jù)（）確定。A.合同約定的工作進(jìn)度B.實(shí)際完成工作量C.項(xiàng)目的實(shí)際成本D.項(xiàng)目的預(yù)計成本10.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息收入，應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.資本公積D.營業(yè)收入三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）每題有多個正確答案，請將正確選項(xiàng)的字母填入括號內(nèi)。1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益C.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行D.固定資產(chǎn)減值跡象出現(xiàn)時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備3.下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法的表述，正確的有（）。A.初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資入賬價值B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”D.投資企業(yè)對被投資單位有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算4.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，下列表述正確的有（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊C.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊5.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.資源稅6.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，下列表述正確的有（）。A.存貨發(fā)生減值時，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備B.可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的部分，計入資產(chǎn)減值損失C.可變現(xiàn)凈值高于賬面價值的部分，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.可變現(xiàn)凈值應(yīng)以存貨的預(yù)計售價為基礎(chǔ)確定7.上市公司對外提供擔(dān)保，必須經(jīng)（）審議通過。A.董事會B.股東大會C.監(jiān)事會D.獨(dú)立董事8.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.永久性差異D.時間性差異9.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)比例應(yīng)根據(jù)（）確定。A.合同約定的工作進(jìn)度B.實(shí)際完成工作量C.項(xiàng)目的實(shí)際成本D.項(xiàng)目的預(yù)計成本10.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息收入，應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.資本公積D.營業(yè)收入四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：甲公司2025年12月31日存貨賬面價值為500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為480萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。2026年1月15日，甲公司以500萬元的價格出售該批存貨，不考慮其他因素。要求：1.編制甲公司2025年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。2.編制甲公司2026年1月15日出售存貨的會計分錄。案例二：乙公司2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為800萬元，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2026年1月1日，乙公司將該固定資產(chǎn)出租，租賃期為2年，年租金為100萬元，不考慮其他因素。要求：1.編制乙公司2025年12月31日計提固定資產(chǎn)折舊的會計分錄。2.編制乙公司2026年1月1日收取租金的會計分錄。案例三：丙公司2025年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為100萬元，預(yù)計壞賬率為5%。2026年1月15日，丙公司收到客戶支付的部分款項(xiàng)50萬元。要求：1.編制丙公司2025年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。2.編制丙公司2026年1月15日收到款項(xiàng)的會計分錄。五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）1.論述長期股權(quán)投資權(quán)益法與成本法的區(qū)別，并說明適用條件。2.論述企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入的適用條件及會計處理流程。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.×（應(yīng)貸記“應(yīng)收股利”）3.√4.×（應(yīng)計入“營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得”）5.×（廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入的15%可以稅前扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）6.√7.√8.×（應(yīng)根據(jù)合同約定的工作進(jìn)度確定）9.√10.√解析：2.存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計提，需計提20萬元（500-480）。5.廣告費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售收入15%的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，應(yīng)計入當(dāng)期損益。8.完工百分比法確認(rèn)收入需根據(jù)合同約定的工作進(jìn)度，而非實(shí)際完成工作量。二、單選題1.C2.A3.C4.D5.A6.C7.B8.A9.A10.B解析：1.生產(chǎn)車間管理人員工資計入“制造費(fèi)用”，不屬于期間費(fèi)用。3.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。5.增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅屬于所得稅。9.完工百分比法確認(rèn)收入需根據(jù)合同約定的工作進(jìn)度。三、多選題1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,B,D4.A,D5.A6.A,B,D7.B8.A9.A10.B解析：1.期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，制造費(fèi)用計入產(chǎn)品成本。7.上市公司對外提供擔(dān)保，必須經(jīng)股東大會審議通過。四、案例分析案例一：1.借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價準(zhǔn)備202.借：銀行存款500借：存貨跌價準(zhǔn)備20貸：存貨500貸：資產(chǎn)處置損益20解析：1.計提存貨跌價準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”。2.出售存貨時，沖減已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。案例二：1.借：管理費(fèi)用160貸：累計折舊160（800/5=160萬元）2.借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100解析：1.計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費(fèi)用”，貸記“累計折舊”。2.出租固定資產(chǎn)收到的租金計入“其他業(yè)務(wù)收入”。案例三：1.借：資產(chǎn)減值損失5貸：壞賬準(zhǔn)備52.借：銀行存款50貸：應(yīng)收賬款50解析：1.計提壞賬準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。2.收到客戶部分款項(xiàng)時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”。五、論述題1.長期股權(quán)投資權(quán)益法與成本法的區(qū)別及適用條件長期股權(quán)投資權(quán)益法與成本法的主要區(qū)別在于：-成本法：投資企業(yè)按初始投資成本計量長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益。適用于投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的情況。-權(quán)益法：投資企業(yè)按初始投資成本計量長期股權(quán)投資，并隨被投資單位所有者權(quán)益的變動而調(diào)整其賬面價值。適用于投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的情況。適用條件：-成本法：適用于不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，如投資企業(yè)持股比例低于20%且無重大影響。-權(quán)益法：適用于具有重大影響的長期股權(quán)投資，如投資企業(yè)持股比例在20%-50%之間且對被投資單位有重大影響。2.完工百分比法確認(rèn)收入的適用條件及會計處理流程適用