(2025年)會計(jì)《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1.5分，共22.5分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年1月1日以銀行存款3500萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元（與賬面價(jià)值一致）。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元；其他綜合收益增加300萬元（可轉(zhuǎn)損益）。不考慮其他因素，甲公司2024年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.3500B.4140C.4050D.3960答案：B解析：初始投資成本3500萬元小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3600萬元（12000×30%），需調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元。期末賬面價(jià)值=3600+（2000-500）×30%+300×30%=3600+450+90=4140萬元。2.2024年3月1日，丙公司與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款為600萬元，預(yù)計(jì)總成本為400萬元。截至2024年12月31日，已發(fā)提供本240萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本160萬元。假定該安裝服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按成本法確定履約進(jìn)度。2024年丙公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.360B.400C.240D.600答案：A解析：履約進(jìn)度=240/（240+160）=60%，應(yīng)確認(rèn)收入=600×60%=360萬元。3.丁公司2024年12月31日庫存A產(chǎn)品賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2025年1月20日，丁公司將A產(chǎn)品全部對外出售，售價(jià)為180萬元，增值稅稅額為23.4萬元，款項(xiàng)已收存銀行。不考慮其他因素，出售A產(chǎn)品對丁公司2025年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.0B.20C.-20D.40答案：A解析：出售時結(jié)轉(zhuǎn)成本=200-20=180萬元，售價(jià)180萬元，利潤=180-180=0。同時將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元轉(zhuǎn)回，沖減主營業(yè)務(wù)成本，但不影響利潤總額（成本減少20萬元，收入180萬元，成本180-20=160萬元，利潤=180-160=20萬元？此處需更正：正確處理應(yīng)為，出售時確認(rèn)收入180萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本=賬面余額200萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元（借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20，貸：主營業(yè)務(wù)成本20）。因此，利潤總額=180-（200-20）=0萬元。）4.戊公司2024年1月1日發(fā)行面值為1000萬元、票面年利率為5%、期限為3年的公司債券，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1030萬元（含交易費(fèi)用10萬元）。該債券每年年末付息，到期一次還本。實(shí)際年利率為4%。2024年12月31日，該債券的攤余成本為（）萬元。A.1021.2B.1030C.1000D.1010答案：A解析：2024年利息費(fèi)用=1030×4%=41.2萬元，應(yīng)付利息=1000×5%=50萬元，攤余成本=1030+（41.2-50）=1021.2萬元。5.己公司2024年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，當(dāng)年確認(rèn)銷售費(fèi)用300萬元，并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。2024年己公司利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，己公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.75B.250C.0D.300答案：A解析：預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0，可抵扣暫時性差異300萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75萬元。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.自用的辦公樓答案：ABC解析：投資性房地產(chǎn)包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。2.下列各項(xiàng)中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有（）。A.接受投資者投入資本B.宣告分配現(xiàn)金股利C.提取盈余公積D.資本公積轉(zhuǎn)增資本答案：AB解析：接受投資增加所有者權(quán)益；宣告分配現(xiàn)金股利減少所有者權(quán)益；提取盈余公積和資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，總額不變。3.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.存貨的減值損失可以轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回C.無形資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回D.長期股權(quán)投資的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回答案：ABD解析：存貨、債權(quán)投資等的減值損失可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等非流動性資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。4.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.增值稅出口退稅B.財(cái)政撥款C.即征即退的增值稅D.政府無償劃撥的土地使用權(quán)答案：BCD解析：增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，是對進(jìn)項(xiàng)稅額的退還；財(cái)政撥款、即征即退稅款、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助。5.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.金融資產(chǎn)重分類應(yīng)基于企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式變更答案：ABD解析：企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當(dāng)對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不得重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類別之間可以重分類。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）答案：√解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則，增量成本（如銷售傭金）預(yù)期可收回的，應(yīng)確認(rèn)為合同取得成本。2.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（）答案：√解析：同一控制下企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法，差額調(diào)整所有者權(quán)益。3.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷。（）答案：×解析：公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，按公允價(jià)值計(jì)量。4.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）答案：√解析：遞延所得稅資產(chǎn)需考慮未來能否取得足夠應(yīng)納稅所得額，否則需計(jì)提減值。5.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）答案：√解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利屬于視同銷售，應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.甲公司2024年發(fā)生與金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的5年期債券，面值為2000萬元，票面年利率為5%，每年1月10日支付上年度利息，到期還本。甲公司支付價(jià)款2080萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬元），另支付交易費(fèi)用20萬元。甲公司管理該債券的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該債券為目標(biāo)，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）。（2）6月30日，該債券的公允價(jià)值為2050萬元。（3）12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬元。（4）2025年1月10日，收到乙公司支付的利息100萬元。（5）2025年3月1日，甲公司將該債券全部出售，取得價(jià)款2060萬元。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄（單位：萬元）。答案：（1）2024年1月1日購入時：借：其他債權(quán)投資—成本2000—利息調(diào)整100（2080-100+20-2000）應(yīng)收利息100貸：銀行存款2100（2080+20）（2）2024年6月30日：應(yīng)收利息=2000×5%×6/12=50萬元實(shí)際利息收入=（2000+100）×實(shí)際利率（需計(jì)算）。假設(shè)實(shí)際利率為4.5%（簡化處理），則利息收入=2100×4.5%×6/12=47.25萬元利息調(diào)整攤銷=50-47.25=2.75萬元借：應(yīng)收利息50貸：投資收益47.25其他債權(quán)投資—利息調(diào)整2.75公允價(jià)值變動=2050-（2100-2.75）=2050-2097.25=-47.25萬元借：其他綜合收益—公允價(jià)值變動47.25貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動47.25（3）2024年12月31日：應(yīng)收利息=2000×5%=100萬元（全年）已確認(rèn)上半年利息47.25萬元，下半年利息收入=2100×4.5%×6/12=47.25萬元（假設(shè)實(shí)際利率不變）利息調(diào)整攤銷=100-（47.25+47.25）=5.5萬元（累計(jì)攤銷2.75+5.5=8.25萬元）借：應(yīng)收利息100貸：投資收益94.5（47.25×2）其他債權(quán)投資—利息調(diào)整5.5公允價(jià)值變動=2030-（2100-8.25-47.25）=2030-2044.5=-14.5萬元借：其他綜合收益—公允價(jià)值變動14.5貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動14.5（4）2025年1月10日收到利息：借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100（5）2025年3月1日出售：借：銀行存款2060其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動61.75（47.25+14.5）貸：其他債權(quán)投資—成本2000—利息調(diào)整91.75（100-8.25）投資收益30（倒擠）借：投資收益61.75貸：其他綜合收益—公允價(jià)值變動61.752.丙公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬元。（2）國債利息收入50萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免征所得稅。（3）期末存貨賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬元。（4）期末因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。（5）當(dāng)年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用300萬元（未形成無形資產(chǎn)），稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可按100%加計(jì)扣除。要求：計(jì)算丙公司2024年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄（單位：萬元）。答案：（1）應(yīng)納稅所得額=5000+（100-60）-50+（800-700）+150-300×100%=5000+40-50+100+150-300=4940萬元（2）應(yīng)交所得稅=4940×25%=1235萬元（3）遞延所得稅資產(chǎn)=（150）×25%=37.5萬元（預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異150萬元）遞延所得稅負(fù)債=（800-700）×25%=25萬元（存貨產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元）遞延所得稅=25-37.5=-12.5萬元（4）所得稅費(fèi)用=1235-12.5=1222.5萬元會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1222.5遞延所得稅資產(chǎn)37.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1235遞延所得稅負(fù)債25五、綜合題（本類題共1小題，25.5分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。）甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元（與賬面價(jià)值一致），其中：股本3000萬元，資本公積1500萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤1000萬元。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，其他綜合收益增加200萬元（可轉(zhuǎn)損益）。2024年甲公司與乙公司之間發(fā)生如下內(nèi)部交易：（1）甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬元（不含增值稅），成本為300萬元。乙公司購入后作為存貨核算，至年末已對外出售60%，剩余40%未出售。（2）乙公司向甲公司銷售一臺設(shè)備，售價(jià)為300萬元（不含增值稅），成本為200萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。設(shè)備于2024年6月30日交付使用，當(dāng)月投入使用。要求：（1）編制甲公司2024年個別報(bào)表中對乙公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2024年合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司2024年合并報(bào)表中與乙公司相關(guān)的抵銷分錄（包括長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷、投資收益與利潤分配的抵銷、內(nèi)部存貨交易抵銷、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷）。答案：（1）個別報(bào)表長期股權(quán)投資分錄：2024年1月1日：借：長期股權(quán)投資5000貸：銀行存款5000乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利240（300×80%）貸：投資收益240收到股利時：借：銀行存款240貸：應(yīng)收股利240（2）商譽(yù)=5000-6000×80%=5000-4