2025年大學(xué)四年級(jí)（國(guó)際稅收）國(guó)際稅收協(xié)定試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿(mǎn)分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。1.國(guó)際稅收協(xié)定的核心目的是（）A.防止國(guó)際重復(fù)征稅B.增加國(guó)家稅收收入C.規(guī)范國(guó)際貿(mào)易秩序D.促進(jìn)國(guó)際投資2.以下不屬于國(guó)際稅收協(xié)定主要內(nèi)容的是（）A.稅收管轄權(quán)的劃分B.避免雙重征稅的方法C.國(guó)際稅收征管互助D.企業(yè)所得稅稅率調(diào)整3.稅收管轄權(quán)的類(lèi)型不包括（）A.地域管轄權(quán)B.居民管轄權(quán)C.公民管轄權(quán)D.行業(yè)管轄權(quán)4.判定跨國(guó)自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)不包括（）A.住所標(biāo)準(zhǔn)B.居所標(biāo)準(zhǔn)C.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)D.資產(chǎn)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)5.對(duì)于跨國(guó)法人居民身份的判定，采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家，其判定依據(jù)是（）A.公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地B.公司注冊(cè)成立地C.公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地D.公司股東所在地6.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅權(quán)的協(xié)調(diào)，一般遵循的原則是（）A.屬人原則B.屬地原則C.屬人和屬地相結(jié)合原則D.以上都不對(duì)7.在國(guó)際稅收協(xié)定中，對(duì)股息所得征稅權(quán)的分配，通?？紤]的因素不包括（）A.股息支付公司的居民身份B.股息受益人的居民身份C.股息支付的比例D.公司的注冊(cè)資本8.稅收饒讓抵免主要是為了（）A.鼓勵(lì)本國(guó)居民對(duì)外投資B.避免國(guó)際重復(fù)征稅C.保障來(lái)源國(guó)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際效果D.增加稅收收入9.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于利息所得征稅權(quán)的規(guī)定，一般是（）A.由支付利息的居民企業(yè)所在國(guó)征稅B.由取得利息的非居民企業(yè)所在國(guó)征稅C.雙方協(xié)商確定征稅權(quán)D.按照固定比例分配征稅權(quán)10.特許權(quán)使用費(fèi)所得在國(guó)際稅收協(xié)定中的征稅規(guī)定，與（）類(lèi)似。A.股息所得B.利息所得C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.勞務(wù)所得11.國(guó)際稅收征管互助的主要形式不包括（）A.情報(bào)交換B.稅款追繳協(xié)助C.稅務(wù)檢查協(xié)助D.稅收政策協(xié)調(diào)12.情報(bào)交換是國(guó)際稅收征管互助的重要內(nèi)容，以下不屬于情報(bào)交換類(lèi)型的是（）A.專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)交換B.自動(dòng)情報(bào)交換C.自發(fā)情報(bào)交換D.指定情報(bào)交換13.國(guó)際稅收協(xié)定中，對(duì)于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得征稅權(quán)的規(guī)定，一般以（）為標(biāo)準(zhǔn)。A.勞務(wù)提供地B.勞務(wù)接受地C.居住國(guó)D.國(guó)籍國(guó)14.獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得在國(guó)際稅收協(xié)定中的征稅規(guī)定，主要依據(jù)（）來(lái)確定征稅權(quán)。A.固定基地標(biāo)準(zhǔn)B.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)C.收入來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)D.以上都對(duì)15.國(guó)際稅收協(xié)定中，關(guān)于財(cái)產(chǎn)所得征稅權(quán)的協(xié)調(diào)，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)所得，一般由（）征稅。A.不動(dòng)產(chǎn)所在國(guó)B.財(cái)產(chǎn)所有人所在國(guó)C.雙方協(xié)商D.國(guó)際組織指定16.對(duì)于動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在國(guó)際稅收協(xié)定中，通常由（）征稅。A.轉(zhuǎn)讓者居住國(guó)B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所在國(guó)C.受讓者居住國(guó)D.交易發(fā)生地所在國(guó)17.國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂對(duì)于跨國(guó)企業(yè)的影響不包括（）A.降低稅收成本B.增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.優(yōu)化投資決策D.促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作18.以下關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法關(guān)系的說(shuō)法，正確的是（）A.國(guó)際稅收協(xié)定優(yōu)先于國(guó)內(nèi)稅法B.國(guó)內(nèi)稅法優(yōu)先于國(guó)際稅收協(xié)定C.兩者相互獨(dú)立，互不影響D.兩者相互補(bǔ)充，共同作用19.國(guó)際稅收協(xié)定的發(fā)展趨勢(shì)不包括（）A.協(xié)定內(nèi)容不斷豐富B.協(xié)定適用范圍不斷擴(kuò)大C.協(xié)定執(zhí)行力度不斷減弱D.協(xié)定與其他國(guó)際規(guī)則的融合不斷加強(qiáng)20.在國(guó)際稅收協(xié)定談判中，發(fā)展中國(guó)家關(guān)注的重點(diǎn)不包括（）A.維護(hù)本國(guó)稅收權(quán)益B.促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展C.爭(zhēng)取更有利的稅收待遇D.限制跨國(guó)企業(yè)發(fā)展第II卷（非選擇題共60分）（一）簡(jiǎn)答題（共20分）答題要求：簡(jiǎn)要回答問(wèn)題，條理清晰，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔。21.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定中稅收管轄權(quán)劃分的主要原則及意義。（10分）22.說(shuō)明稅收饒讓抵免的概念、作用及在國(guó)際稅收協(xié)定中的地位。（10分）（二）論述題（共20分）答題要求：論述全面，觀(guān)點(diǎn)明確，論據(jù)充分，邏輯清晰。23.分析國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)跨國(guó)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的影響。（10分）24.闡述國(guó)際稅收征管互助在打擊國(guó)際逃避稅方面的作用及面臨的挑戰(zhàn)。（10分）（三）案例分析題（共20分）答題要求：根據(jù)所給案例，結(jié)合國(guó)際稅收協(xié)定相關(guān)知識(shí)進(jìn)行分析解答。25.某跨國(guó)公司A在甲國(guó)注冊(cè)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在乙國(guó)。A公司在丙國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2024年度該分支機(jī)構(gòu)取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元。丙國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，甲國(guó)對(duì)A公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按20%稅率征稅，乙國(guó)對(duì)A公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按15%稅率征稅。已知甲、乙、丙三國(guó)簽訂了國(guó)際稅收協(xié)定，規(guī)定對(duì)跨國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的征稅權(quán)按屬地原則，由分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)征稅，但允許扣除已在其他國(guó)家繳納的所得稅。請(qǐng)計(jì)算A公司該分支機(jī)構(gòu)在丙國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅以及在甲、乙兩國(guó)可抵免的稅額。（10分）26.中國(guó)居民企業(yè)B向美國(guó)居民企業(yè)C支付股息100萬(wàn)美元。中國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，美國(guó)企業(yè)所得稅稅率為21%。中美兩國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定，對(duì)股息所得，由股息支付公司所在國(guó)按10%稅率源泉扣繳預(yù)提所得稅。請(qǐng)計(jì)算中國(guó)居民企業(yè)B應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅稅額以及美國(guó)居民企業(yè)C實(shí)際獲得的股息凈額。（10分）答案：1.A2.D3.D4.D5.B6.B7.D8.C9.A10.B11.D12.D13.B14.D15.A16.A17.B18.D19.C20.D21.稅收管轄權(quán)劃分原則主要有屬地原則和屬人原則。屬地原則以地域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)確定征稅權(quán)，屬人原則以納稅人身份為標(biāo)準(zhǔn)確定征稅權(quán)。意義在于明確各國(guó)稅收征管范圍，避免國(guó)際重復(fù)征稅，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往公平有序，保障各國(guó)稅收權(quán)益，維護(hù)國(guó)際稅收秩序。22.稅收饒讓抵免是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到減免稅優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。作用是保障來(lái)源國(guó)稅收優(yōu)惠政策實(shí)際效果，鼓勵(lì)跨國(guó)投資和經(jīng)濟(jì)合作。在國(guó)際稅收協(xié)定中地位重要，是許多發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家談判爭(zhēng)取的內(nèi)容。23.國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)跨國(guó)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力有積極影響。它降低跨國(guó)企業(yè)稅收成本，提高資金使用效率，增強(qiáng)盈利能力，使其在國(guó)際市場(chǎng)更具價(jià)格優(yōu)勢(shì)。還能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因雙重征稅等問(wèn)題導(dǎo)致利潤(rùn)大幅縮水，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)期，有助于企業(yè)合理規(guī)劃全球業(yè)務(wù)布局，優(yōu)化資源配置，提升整體競(jìng)爭(zhēng)力。24.國(guó)際稅收征管互助在打擊國(guó)際逃避稅方面作用顯著。通過(guò)情報(bào)交換能獲取納稅人境外信息，掌握其全球經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)狀況，使稅務(wù)機(jī)關(guān)更全面了解納稅人，精準(zhǔn)打擊逃避稅行為。稅款追繳協(xié)助和稅務(wù)檢查協(xié)助可確保各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同行動(dòng)，有效追繳稅款，防止跨國(guó)企業(yè)利用各國(guó)征管差異逃避納稅義務(wù)。面臨挑戰(zhàn)有不同國(guó)家法律制度和稅收文化差異，可能導(dǎo)致情報(bào)交換不順暢、協(xié)助執(zhí)行存在障礙，部分國(guó)家擔(dān)心損害本國(guó)稅收主權(quán)和商業(yè)利益，對(duì)互助積極