會計實操文庫1/19做賬實操-農(nóng)莊公司會計賬務(wù)處理分錄一、種養(yǎng)板塊（種苗農(nóng)資/種養(yǎng)生產(chǎn)/收獲入庫）（1-20）1.現(xiàn)款采購果蔬種苗（草莓苗/桃樹苗，消耗性生物資產(chǎn)）借：消耗性生物資產(chǎn)—果蔬（草莓苗）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2.賒購種雞/種鴨（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—畜禽（種雞）貸：應(yīng)付賬款—XX種畜供應(yīng)商3.預(yù)付魚苗采購款（水產(chǎn)養(yǎng)殖）借：預(yù)付賬款—XX魚苗場貸：銀行存款4.收到魚苗并取得發(fā)票，核銷預(yù)付款借：消耗性生物資產(chǎn)—水產(chǎn)（魚苗）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款—XX魚苗場5.采購化肥、農(nóng)藥（種植用，直接領(lǐng)用）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—果蔬（草莓）—直接材料貸：銀行存款6.采購飼料（養(yǎng)殖用，入庫備用）借：原材料—飼料（玉米/豆粕）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX飼料廠商7.種植果蔬領(lǐng)用農(nóng)膜、農(nóng)具（一次性攤銷）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—果蔬（桃）—其他直接費貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（農(nóng)膜/農(nóng)具）8.計提種養(yǎng)工人工資（計件薪酬）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—果蔬（草莓）—直接人工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—畜禽（肉雞）—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資9.支付果園灌溉水電費、魚塘增氧機電費借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—果蔬（草莓）—動力費農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—水產(chǎn)（魚）—動力費貸：銀行存款10.種雞繁育小雞，資本化歸集成本借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟畜禽（小雞）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—畜禽（種雞）11.肉雞育肥領(lǐng)用飼料，歸集養(yǎng)殖成本借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—畜禽（肉雞）—飼料費貸：原材料—飼料12.支付畜禽防疫費、果樹病蟲害防治費借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—畜禽（肉雞）—防疫費農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—果蔬（桃）—防治費貸：銀行存款13.果蔬采摘入庫（草莓/桃子）借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（草莓）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—果蔬（草莓）14.肉雞出欄、成魚捕撈入庫借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（雞肉）庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（魚）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—畜禽（肉雞）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—水產(chǎn)（魚）15.種養(yǎng)過程中果蔬/畜禽正常損耗（干枯/死亡）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—果蔬（草莓）—廢品損失農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—畜禽（肉雞）—廢品損失貸：消耗性生物資產(chǎn)—果蔬（草莓苗）消耗性生物資產(chǎn)—畜禽（肉雞苗）16.自產(chǎn)果蔬種苗用于大田補種（內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)）借：消耗性生物資產(chǎn)—果蔬（西瓜苗）貸：庫存商品—自產(chǎn)種苗（西瓜苗）17.果樹達到結(jié)果狀態(tài)，停止資本化（轉(zhuǎn)成熟生物資產(chǎn)）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—成熟果樹（桃樹）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟果樹（桃樹）18.計提成熟桃樹折舊（年限平均法，15年）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—果蔬（桃）—折舊費貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊—桃樹19.收到農(nóng)業(yè)種植專項補貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益—農(nóng)業(yè)補貼收入20.種養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品因自然災(zāi)害損毀（非正常損失）借：營業(yè)外支出—非常損失貸：消耗性生物資產(chǎn)—果蔬（草莓）二、餐飲住宿服務(wù)類（食材領(lǐng)用/收入核算/成本結(jié)轉(zhuǎn)）（21-35）21.農(nóng)莊餐廳領(lǐng)用自產(chǎn)草莓、雞肉（食材）借：生產(chǎn)成本—餐飲成本（草莓甜品）生產(chǎn)成本—餐飲成本（土雞煲）貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（草莓）庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（雞肉）22.外購米面油、調(diào)料用于餐飲借：原材料—餐飲輔料（米面油）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款23.餐廳領(lǐng)用外購輔料，歸集成本借：生產(chǎn)成本—餐飲成本（家常菜）貸：原材料—餐飲輔料（米面油）24.計提餐廳廚師、服務(wù)員工資借：生產(chǎn)成本—餐飲成本—直接人工銷售費用—餐飲服務(wù)人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資25.客戶餐飲消費現(xiàn)金支付（小規(guī)模納稅人）借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅26.客戶掃碼支付住宿房費（一般納稅人）借：其他貨幣資金—微信/支付寶財務(wù)費用—手續(xù)費（平臺扣點）貸：主營業(yè)務(wù)收入—住宿收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27.企業(yè)團建預(yù)訂餐飲住宿，預(yù)收定金借：銀行存款貸：合同負債—預(yù)收團建款28.團建活動完成，確認收入借：合同負債—預(yù)收團建款銀行存款（尾款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入主營業(yè)務(wù)收入—住宿收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29.結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本（食材+人工）借：主營業(yè)務(wù)成本—餐飲成本貸：生產(chǎn)成本—餐飲成本（各明細）30.結(jié)轉(zhuǎn)住宿成本（布草攤銷+水電+折舊）借：主營業(yè)務(wù)成本—住宿成本貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（布草）銷售費用—住宿水電費累計折舊—客房設(shè)備31.住宿免費提供早餐，領(lǐng)用食材借：銷售費用—住宿贈品費貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（雞蛋）原材料—餐飲輔料（面粉）32.客戶投訴餐飲口味，減免部分費用借：主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入（紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：庫存現(xiàn)金33.客房布草清洗，支付外包清洗費借：主營業(yè)務(wù)成本—住宿成本貸：銀行存款34.餐飲剩余食材轉(zhuǎn)售給游客，收款入賬借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入—食材零售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）35.結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)售食材成本借：其他業(yè)務(wù)成本—食材成本貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（蔬菜）三、休閑體驗項目類（采摘/研學/團建）（36-50）36.收取游客果蔬采摘門票費（按人次收費）借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—采摘收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）37.游客采摘后購買超出免費額度的草莓，收款借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品零售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）38.承接親子研學活動，收取活動費借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—研學收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39.研學活動領(lǐng)用物料（種子/工具/手冊）借：主營業(yè)務(wù)成本—研學成本貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（研學工具）庫存商品—自產(chǎn)種苗（蔬菜種）40.計提研學導師勞務(wù)費借：主營業(yè)務(wù)成本—研學成本貸：應(yīng)付職工薪酬—勞務(wù)費41.團建活動租用農(nóng)莊場地，收取場地費借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—團建場地收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）42.團建活動提供燒烤設(shè)備，收取租賃費借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入—設(shè)備租賃收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）43.燒烤設(shè)備維修，支付維修費借：其他業(yè)務(wù)成本—租賃設(shè)備維修費貸：銀行存款44.農(nóng)莊舉辦豐收節(jié)活動，支付策劃費借：銷售費用—活動策劃費貸：銀行存款45.豐收節(jié)售賣文創(chuàng)產(chǎn)品（農(nóng)產(chǎn)品禮盒）借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—文創(chuàng)產(chǎn)品收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）46.結(jié)轉(zhuǎn)文創(chuàng)禮盒成本（農(nóng)產(chǎn)品+包裝）借：主營業(yè)務(wù)成本—文創(chuàng)產(chǎn)品成本貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（雜糧）周轉(zhuǎn)材料—包裝物（禮盒）47.游客體驗垂釣，收取垂釣費借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—垂釣收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）48.垂釣游客購買釣獲的魚，加價收款借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—水產(chǎn)零售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）49.研學活動中損壞果樹，收取游客賠償費借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入—賠償收入50.結(jié)轉(zhuǎn)當月休閑體驗項目成本（人工+物料+折舊）借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本—采摘成本主營業(yè)務(wù)成本—研學成本主營業(yè)務(wù)成本—團建成本四、農(nóng)產(chǎn)品銷售類（批發(fā)/零售/線上）（51-60）51.批發(fā)自產(chǎn)蔬菜給生鮮超市（賒銷，免稅農(nóng)產(chǎn)品）借：應(yīng)收賬款—XX超市貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)收入52.結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)蔬菜成本借：主營業(yè)務(wù)成本—農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)成本貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（蔬菜）53.門店零售雜糧禮盒，客戶掃碼支付借：其他貨幣資金—微信/支付寶貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品零售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）54.線上平臺銷售土雞蛋，扣除傭金后收款借：銀行存款銷售費用—平臺傭金貸：主營業(yè)務(wù)收入—線上農(nóng)產(chǎn)品收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）55.線上銷售包郵，支付快遞費借：主營業(yè)務(wù)成本—快遞費貸：銀行存款56.臨期農(nóng)產(chǎn)品（水果）低價清倉銷售借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—臨期農(nóng)產(chǎn)品收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.結(jié)轉(zhuǎn)臨期農(nóng)產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)成本—臨期農(nóng)產(chǎn)品成本貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（水果）58.客戶退貨（農(nóng)產(chǎn)品未變質(zhì)，可二次銷售）借：主營業(yè)務(wù)收入—線上農(nóng)產(chǎn)品收入（紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：銀行存款借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（土雞蛋）貸：主營業(yè)務(wù)成本—線上農(nóng)產(chǎn)品成本（紅字）59.農(nóng)產(chǎn)品包裝費單獨計價，收取費用借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入—包裝費收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60.結(jié)轉(zhuǎn)包裝材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本—包裝成本貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（紙箱）五、會員與促銷活動類（61-70）61.客戶辦理農(nóng)莊會員卡充值（儲值卡）借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：合同負債—會員卡儲值62.會員刷卡消費餐飲+采摘借：合同負債—會員卡儲值貸：主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入主營業(yè)務(wù)收入—采摘收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）63.會員消費累計積分（1元積1分）借：主營業(yè)務(wù)收入—積分對應(yīng)收入貸：合同負債—會員積分64.會員積分兌換免費采摘名額借：合同負債—會員積分貸：主營業(yè)務(wù)收入—采摘收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65.會員積分兌換農(nóng)產(chǎn)品禮盒借：合同負債—會員積分貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品零售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—農(nóng)產(chǎn)品成本貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（禮盒）66.發(fā)放滿200減50農(nóng)莊通用優(yōu)惠券借：銷售費用—優(yōu)惠券費用貸：合同負債—農(nóng)莊優(yōu)惠券67.客戶使用優(yōu)惠券消費住宿借：銀行存款合同負債—農(nóng)莊優(yōu)惠券貸：主營業(yè)務(wù)收入—住宿收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68.會員日餐飲8折，折扣沖減收入借：主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入（紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：銷售費用—會員折扣費69.會員推薦新客戶，獎勵積分借：銷售費用—推薦獎勵費貸：合同負債—會員積分70.儲值卡過期未消費，結(jié)轉(zhuǎn)收入借：合同負債—會員卡儲值貸：營業(yè)外收入—儲值卡過期收入六、固定資產(chǎn)與低值易耗品類（71-80）71.購置拖拉機（農(nóng)機設(shè)備，固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—農(nóng)機設(shè)備（拖拉機）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款72.賒購客房家具、空調(diào)借：固定資產(chǎn)—客房設(shè)備（家具/空調(diào)）貸：應(yīng)付賬款—XX家具/家電廠商73.預(yù)付研學游樂設(shè)施采購款（滑梯/秋千）借：預(yù)付賬款—XX游樂設(shè)施廠商貸：銀行存款74.游樂設(shè)施到貨驗收，取得發(fā)票借：固定資產(chǎn)—游樂設(shè)備（滑梯）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款—XX游樂設(shè)施廠商75.領(lǐng)用采摘籃、研學工具（一次性攤銷）借：主營業(yè)務(wù)成本—采摘成本主營業(yè)務(wù)成本—研學成本貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（采摘籃/工具）76.計提拖拉機折舊（工作量法）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—果蔬（草莓）—折舊費貸：累計折舊—農(nóng)機設(shè)備77.計提客房空調(diào)、游樂設(shè)施折舊借：主營業(yè)務(wù)成本—住宿成本主營業(yè)務(wù)成本—團建成本貸：累計折舊—客房設(shè)備累計折舊—游樂設(shè)備78.農(nóng)機設(shè)備日常維修，支付維修費借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—其他直接費貸：銀行存款79.報廢舊客房電視，轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊—客房設(shè)備貸：固定資產(chǎn)—客房設(shè)備（電視）80.報廢電視變賣收款，凈損失入賬借：庫存現(xiàn)金營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理七、日常運營管理類（81-85）81.計提農(nóng)莊管理人員、財務(wù)人員工資借：管理費用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資82.計提銷售人員、活動策劃人員工資及提成借：銷售費用—工資及提成貸：應(yīng)付職工薪酬—工資83.發(fā)放員工工資（代扣個稅/社保個人部分）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)付款—個人社保84.支付農(nóng)莊辦公房租、水電費借：管理費用—房租管理費用—水電費貸：銀行存款85.支付農(nóng)莊廣告宣傳費（短視頻推廣/傳單印刷）借：銷售費用—廣告費貸：銀行存款八、稅費核算類（86-93）86.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)免稅收益借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：其他收益—增值稅減免87.一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)當月餐飲住宿未交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅88.繳納未交增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款89.計提城市維護建設(shè)稅、教育費附加（針對應(yīng)稅項目）借：稅金及附加—城建稅稅金及附加—教育費附加稅金及