會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/33做賬實(shí)操-康復(fù)醫(yī)療器械企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、資金籌集與賬戶管理業(yè)務(wù)（10個(gè)）1.股東投入資本金（銀行轉(zhuǎn)賬5000萬元，含研發(fā)設(shè)備評(píng)估值800萬元）借：銀行存款-自有資金戶50,000,000固定資產(chǎn)-研發(fā)檢測(cè)設(shè)備8,000,000貸：實(shí)收資本-XX股東58,000,0002.取得高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)貸款（3年期，年利率3.2%，用于生產(chǎn)線擴(kuò)建）借：銀行存款-專項(xiàng)貸款專戶30,000,000貸：長(zhǎng)期借款-XX銀行30,000,0003.發(fā)行企業(yè)債券（5年期，面值總額2000萬元，銀行收款）借：銀行存款-債券專戶20,000,000貸：應(yīng)付債券-面值20,000,0004.預(yù)收醫(yī)院康復(fù)設(shè)備采購定金（合同總額1000萬元，預(yù)收30%定金）借：銀行存款-銷售專戶3,000,000貸：合同負(fù)債-設(shè)備采購定金3,000,0005.收到政府科技創(chuàng)新補(bǔ)貼（無需返還，專項(xiàng)用于康復(fù)機(jī)器人研發(fā)）借：銀行存款-補(bǔ)貼專戶5,000,000貸：遞延收益-科技專項(xiàng)補(bǔ)貼5,000,0006.從銀行提取備用金（生產(chǎn)車間零星開支、行政部日常報(bào)銷）【財(cái)務(wù)部專屬】借：庫存現(xiàn)金50,000貸：銀行存款-運(yùn)營專戶50,0007.支付銀行貸款評(píng)估費(fèi)+手續(xù)費(fèi)（合計(jì)30,000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)30,000貸：銀行存款-專項(xiàng)貸款專戶30,0008.收到銀行存款季度利息（運(yùn)營專戶利息15,000元）借：銀行存款-運(yùn)營專戶15,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入15,0009.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（本月利息80,000元，資本化計(jì)入在建工程）借：在建工程-生產(chǎn)線擴(kuò)建80,000貸：應(yīng)付利息-XX銀行80,00010.償還短期借款本金及利息（本金500萬元+利息25,000元）借：短期借款-XX銀行5,000,000應(yīng)付利息-XX銀行25,000貸：銀行存款-運(yùn)營專戶5,025,000二、原料與配件采購業(yè)務(wù)分錄（20個(gè)）（一）核心原料采購【采購部專屬】11.采購康復(fù)機(jī)器人核心芯片（1000片，含稅單價(jià)2260元/片，稅率13%）借：原材料-核心芯片2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：銀行存款-采購專戶2,260,00012.采購理療儀外殼塑料粒子（50噸，含稅單價(jià)11300元/噸，稅率13%，賒購）借：原材料-塑料粒子500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：應(yīng)付賬款-XX塑料廠565,00013.采購矯形器專用金屬材料（20噸，含稅單價(jià)33900元/噸，稅率13%）借：原材料-金屬材料600,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78,000貸：銀行存款-采購專戶678,00014.采購設(shè)備電機(jī)配件（500臺(tái)，含稅單價(jià)2260元/臺(tái)，稅率13%）借：原材料-電機(jī)配件1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：應(yīng)付賬款-XX電機(jī)廠1,130,00015.采購生產(chǎn)用包裝材料（紙箱+泡沫，含稅金額339,000元，稅率13%）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-包裝材料300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款-采購專戶339,00016.支付原料運(yùn)輸費(fèi)（芯片冷鏈運(yùn)輸，含稅金額109,000元，稅率9%，計(jì)入原料成本）借：原材料-核心芯片100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款-采購專戶109,00017.支付原料質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)（金屬材料硬度檢測(cè)，含稅金額63,600元，稅率6%）借：原材料-金屬材料60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：銀行存款-采購專戶63,60018.采購研發(fā)用實(shí)驗(yàn)耗材（傳感器+數(shù)據(jù)線，含稅金額226,000元，稅率13%）借：原材料-實(shí)驗(yàn)耗材200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款-研發(fā)專戶226,00019.采購售后維保配件（電路板+顯示屏，含稅金額452,000元，稅率13%）借：庫存商品-維保配件400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52,000貸：應(yīng)付賬款-XX配件廠452,00020.無償接收供應(yīng)商捐贈(zèng)模具（評(píng)估價(jià)500,000元，用于理療儀生產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)模具500,000貸：營業(yè)外收入-捐贈(zèng)收入500,000（二）采購成本調(diào)整與盤點(diǎn)21.計(jì)提采購部員工工資（采購員+質(zhì)檢員，本月工資80,000元）借：管理費(fèi)用-工資薪金80,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80,00022.采購部辦公費(fèi)（打印采購訂單+標(biāo)簽，含稅金額1,130元，稅率13%）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)1,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：庫存現(xiàn)金1,13023.原料自然損耗處理（塑料粒子受潮損耗成本20,000元，計(jì)入生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-物料損耗20,000貸：原材料-塑料粒子20,00024.原料非正常損耗（芯片運(yùn)輸損壞，成本100,000元，保險(xiǎn)公司賠償80,000元）借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司80,000營業(yè)外支出-損耗損失20,000貸：原材料-核心芯片100,00025.原料盤點(diǎn)盤盈（金屬材料多出0.5噸，成本15,000元）借：原材料-金屬材料15,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢15,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢15,000貸：管理費(fèi)用-存貨盤盈15,00026.原料盤點(diǎn)盤虧（電機(jī)配件缺失10臺(tái)，成本20,000元，責(zé)任人賠償5,000元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20,000貸：原材料-電機(jī)配件20,000借：其他應(yīng)收款-XX責(zé)任人5,000管理費(fèi)用-存貨盤虧15,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20,00027.滯銷維保配件減值計(jì)提（過時(shí)電路板減值50,000元）借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失50,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-維保配件50,00028.包裝材料攤銷（本月生產(chǎn)領(lǐng)用紙箱成本30,000元）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-包裝費(fèi)30,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-包裝材料30,00029.支付賒購原料貨款（塑料廠貨款565,000元，銀行轉(zhuǎn)賬）借：應(yīng)付賬款-XX塑料廠565,000貸：銀行存款-采購專戶565,00030.報(bào)廢過期實(shí)驗(yàn)耗材（成本10,000元，無殘值）借：管理費(fèi)用-研發(fā)耗材報(bào)廢10,000貸：原材料-實(shí)驗(yàn)耗材10,000三、生產(chǎn)加工與成品入庫業(yè)務(wù)分錄（20個(gè)）（一）產(chǎn)品生產(chǎn)加工【生產(chǎn)部專屬】31.康復(fù)機(jī)器人生產(chǎn)線領(lǐng)用核心芯片（500片，成本1,050,000元）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-康復(fù)機(jī)器人1,050,000貸：原材料-核心芯片1,050,00032.理療儀生產(chǎn)線領(lǐng)用塑料粒子+電機(jī)配件（成本合計(jì)300,000元）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-理療儀300,000貸：原材料-塑料粒子100,000原材料-電機(jī)配件200,00033.矯形器生產(chǎn)線領(lǐng)用金屬材料（5噸，成本165,000元）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-矯形器165,000貸：原材料-金屬材料165,00034.計(jì)提生產(chǎn)車間工人工資（本月工資合計(jì)200,000元，按產(chǎn)品分?jǐn)偅┙瑁荷a(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-康復(fù)機(jī)器人100,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-理療儀60,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-矯形器40,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資200,00035.計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員工資（本月工資50,000元）借：制造費(fèi)用-工資薪金50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,00036.支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)（本月含稅金額109,000元，稅率9%）借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款-生產(chǎn)專戶109,00037.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊（本月折舊合計(jì)150,000元）借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)150,000貸：累計(jì)折舊150,00038.支付生產(chǎn)設(shè)備維修費(fèi)（機(jī)器人生產(chǎn)線調(diào)試費(fèi)，含稅63,600元，稅率6%）借：制造費(fèi)用-維修費(fèi)60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：銀行存款-生產(chǎn)專戶63,60039.領(lǐng)用勞保用品（車間工人手套+防護(hù)服，成本20,000元）借：制造費(fèi)用-勞保用品20,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-勞保用品20,00040.生產(chǎn)車間設(shè)備租賃費(fèi)（租賃焊接機(jī)，月租金50,000元，銀行支付）借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)50,000貸：銀行存款-生產(chǎn)專戶50,000（二）制造費(fèi)用分?jǐn)偱c成品入庫41.分?jǐn)偙驹轮圃熨M(fèi)用（合計(jì)480,000元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偅┙瑁荷a(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-康復(fù)機(jī)器人240,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-理療儀144,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-矯形器96,000貸：制造費(fèi)用480,00042.康復(fù)機(jī)器人成品入庫（50臺(tái)，總成本1,390,000元）借：庫存商品-康復(fù)機(jī)器人1,390,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-康復(fù)機(jī)器人1,390,00043.理療儀成品入庫（200臺(tái)，總成本504,000元）借：庫存商品-理療儀504,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-理療儀504,00044.矯形器成品入庫（100套，總成本301,000元）借：庫存商品-矯形器301,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-矯形器301,00045.生產(chǎn)殘次品處理（不合格理療儀10臺(tái)，成本25,200元，變賣收入10,000元）借：銀行存款-生產(chǎn)專戶10,000營業(yè)外支出-殘次品損失15,200貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-理療儀25,20046.定制康復(fù)設(shè)備生產(chǎn)成本（醫(yī)院定制款機(jī)器人，成本500,000元）借：生產(chǎn)成本-定制生產(chǎn)成本500,000貸：原材料-核心芯片300,000應(yīng)付職工薪酬-工資200,00047.定制設(shè)備完工入庫（1臺(tái)，總成本500,000元）借：庫存商品-定制康復(fù)機(jī)器人500,000貸：生產(chǎn)成本-定制生產(chǎn)成本500,00048.半成品入庫（未組裝完成的矯形器框架，成本80,000元）借：自制半成品-矯形器框架80,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-矯形器80,00049.領(lǐng)用半成品繼續(xù)加工（矯形器框架，成本80,000元）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-矯形器80,000貸：自制半成品-矯形器框架80,00050.產(chǎn)成品運(yùn)輸費(fèi)（成品送至倉庫，含稅運(yùn)費(fèi)10,900元，稅率9%，計(jì)入成本）借：庫存商品-康復(fù)機(jī)器人10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款-生產(chǎn)專戶10,900四、產(chǎn)品銷售與租賃服務(wù)業(yè)務(wù)分錄（20個(gè)）（一）成品銷售【銷售部專屬】51.銷售康復(fù)機(jī)器人給三甲醫(yī)院（20臺(tái)，含稅單價(jià)226,000元/臺(tái)，稅率13%，銀行收款）借：銀行存款-銷售專戶4,520,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-康復(fù)機(jī)器人4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520,00052.結(jié)轉(zhuǎn)銷售機(jī)器人成本（20臺(tái)，成本合計(jì)560,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-康復(fù)機(jī)器人560,000貸：庫存商品-康復(fù)機(jī)器人560,00053.銷售理療儀給連鎖康復(fù)中心（100臺(tái)，含稅單價(jià)11,300元/臺(tái)，稅率13%，賒銷）借：應(yīng)收賬款-XX康復(fù)中心1,130,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-理療儀1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130,00054.結(jié)轉(zhuǎn)銷售理療儀成本（100臺(tái)，成本合計(jì)252,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-理療儀252,000貸：庫存商品-理療儀252,00055.銷售矯形器給殘聯(lián)機(jī)構(gòu)（50套，含稅單價(jià)3,390元/套，稅率13%，銀行收款）借：銀行存款-銷售專戶169,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-矯形器150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19,50056.結(jié)轉(zhuǎn)銷售矯形器成本（50套，成本合計(jì)150,500元）借：主營業(yè)務(wù)成本-矯形器150,500貸：庫存商品-矯形器150,50057.醫(yī)院定制機(jī)器人銷售（1臺(tái)，含稅金額1,130,000元，稅率13%，沖減定金并收款）借：合同負(fù)債-設(shè)備采購定金300,000銀行存款-銷售專戶830,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-定制設(shè)備1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130,00058.結(jié)轉(zhuǎn)定制機(jī)器人成本（1臺(tái)，成本500,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-定制設(shè)備500,000貸：庫存商品-定制康復(fù)機(jī)器人500,00059.銷售維保配件給售后網(wǎng)點(diǎn)（含稅金額226,000元，稅率13%，銀行收款）借：銀行存款-銷售專戶226,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-配件銷售200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,00060.結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本（成本150,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本-配件銷售150,000貸：庫存商品-維保配件150,000（二）租賃與技術(shù)服務(wù)61.出租康復(fù)機(jī)器人給社區(qū)醫(yī)院（月租金含稅22,600元，稅率13%，銀行收款）借：銀行存款-租賃專戶22,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備租賃20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,60062.計(jì)提出租機(jī)器人折舊（本月折舊5,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本-租賃折舊5,000貸：累計(jì)折舊5,00063.提供康復(fù)設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)（含稅收入63,600元，稅率6%，銀行收款）借：銀行存款-服務(wù)專戶63,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-安裝服務(wù)60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,60064.結(jié)轉(zhuǎn)安裝服務(wù)成本（人工+差旅費(fèi)合計(jì)20,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本-安裝服務(wù)20,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資15,000庫存現(xiàn)金5,00065.提供康復(fù)技術(shù)咨詢服務(wù)（含稅收入31,800元，稅率6%，銀行收款）借：銀行存款-服務(wù)專戶31,800貸：其他業(yè)務(wù)收入-技術(shù)咨詢30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,80066.支付咨詢服務(wù)專家費(fèi)（現(xiàn)金支付10,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本-咨詢費(fèi)10,000貸：庫存現(xiàn)金10,00067.設(shè)備售后維保服務(wù)（年度維保合同含稅收入127,200元，稅率6%，銀行收款）借：銀行存款-服務(wù)專戶127,200貸：合同負(fù)債-維保合同120,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,20068.確認(rèn)維保服務(wù)收入（本月分?jǐn)?0,000元）借：合同負(fù)債-維保合同10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-維保服務(wù)10,00069.維保服務(wù)領(lǐng)用配件（成本3,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本-維保配件3,000貸：庫存商品-維保配件3,00070.臨期產(chǎn)品打折銷售（理療儀20臺(tái)，原價(jià)含稅11,300元/臺(tái)，折扣后含稅5,650元/臺(tái)）借：銀行存款-銷售專戶113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-折扣銷售100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,000借：主營業(yè)務(wù)成本-理療儀50,400貸：庫存商品-理療儀50,400五、研發(fā)支出與專利申請(qǐng)業(yè)務(wù)分錄（15個(gè)）（一）研發(fā)費(fèi)用歸集【研發(fā)部專屬】71.康復(fù)機(jī)器人新品研發(fā)領(lǐng)用芯片+實(shí)驗(yàn)耗材（成本合計(jì)300,000元）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-材料費(fèi)用300,000貸：原材料-核心芯片250,000原材料-實(shí)驗(yàn)耗材50,00072.計(jì)提研發(fā)人員工資（本月工資合計(jì)150,000元）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-人員工資150,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資150,00073.支付研發(fā)設(shè)備租賃費(fèi)（測(cè)試設(shè)備月租金50,000元，銀行轉(zhuǎn)賬）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-租賃費(fèi)50,000貸：銀行存款-研發(fā)專戶50,00074.計(jì)提研發(fā)設(shè)備折舊（本月折舊30,000元）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-折舊費(fèi)30,000貸：累計(jì)折舊30,00075.支付研發(fā)技術(shù)服務(wù)費(fèi)（第三方檢測(cè)費(fèi)含稅63,600元，稅率6%）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-技術(shù)服務(wù)費(fèi)60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：銀行存款-研發(fā)專戶63,60076.研發(fā)費(fèi)用資本化（機(jī)器人控制系統(tǒng)研發(fā)成功，資本化金額500,000元）借：研發(fā)支出-資本化支出-控制系統(tǒng)500,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出500,00077.支付專利申請(qǐng)費(fèi)（康復(fù)機(jī)器人專利含稅63,600元，稅率6%）借：無形資產(chǎn)-發(fā)明專利60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：銀行存款-研發(fā)專戶63,60078.支付專利年費(fèi)（含稅2,120元，稅率6%）借：管理費(fèi)用-專利年費(fèi)2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款-研發(fā)專戶2,12079.研發(fā)成果轉(zhuǎn)化（資本化研發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，金額500,000元）借：無形資產(chǎn)-專有技術(shù)500,000貸：研發(fā)支出-資本化支出-控制系統(tǒng)500,00080.計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷（專利按10年攤銷，專有技術(shù)按5年攤銷，本月合計(jì)13,000元）借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷13,000貸：累計(jì)攤銷13,000（二）政府補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)81.結(jié)轉(zhuǎn)科技補(bǔ)貼（按研發(fā)進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收益100,000元）借：遞延收益-科技專項(xiàng)補(bǔ)貼100,000貸：其他收益-補(bǔ)貼收入100,00082.研發(fā)設(shè)備政府補(bǔ)貼（收到設(shè)備購置補(bǔ)貼500,000元，無需返還）借：銀行存款-補(bǔ)貼專戶500,000貸：遞延收益-設(shè)備補(bǔ)貼500,00083.設(shè)備補(bǔ)貼攤銷（按設(shè)備折舊年限結(jié)轉(zhuǎn)，本月攤銷8,333.33元）借：遞延收益-設(shè)備補(bǔ)貼8,333.33貸：其他收益-補(bǔ)貼收入8,333.3384.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（按75%加計(jì)扣除，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100,000元）借：遞延所得稅資產(chǎn)100,000貸：所得稅費(fèi)用100,00085.研發(fā)廢料變賣收入（實(shí)驗(yàn)廢料變賣收入10,000元，銀行收款）借：銀行存款-研發(fā)專戶10,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-其他10,000六、固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)分錄（15個(gè)）（一）固定資產(chǎn)采購與折舊【設(shè)備部專屬】86.采購康復(fù)機(jī)器人生產(chǎn)線（含稅金額2,260萬元，稅率13%，銀行付款）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)線設(shè)備20,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600,000貸：銀行存款-設(shè)備專戶22,600,00087.采購研發(fā)檢測(cè)設(shè)備（含稅金額1,130萬元，稅率13%，銀行付款）借：固定資產(chǎn)-檢測(cè)設(shè)備10,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300,000貸：銀行存款-設(shè)備專戶11,300,00088.采購行政辦公設(shè)備（電腦+打印機(jī)，含稅金額56,500元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款-行政專戶56,50089.生產(chǎn)線安裝調(diào)試費(fèi)（含稅金額109,000元，稅率9%，資本化計(jì)入成本）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)線設(shè)備100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款-設(shè)備專戶109,00090.計(jì)提生產(chǎn)線設(shè)備折舊（按10年攤銷，本月折舊167,500元）借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)167,500貸：累計(jì)折舊167,50091.計(jì)提檢測(cè)設(shè)備折舊（按5年攤銷，本月折舊166,666.67元）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-折舊費(fèi)166,666.67貸：累計(jì)折舊166,666.6792.計(jì)提辦公設(shè)備折舊（按3年攤銷，本月折舊1,388.89元）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1,388.89貸：累計(jì)折舊1,388.8993.固定資產(chǎn)改良支出（生產(chǎn)線升級(jí)改造，含稅金額218,000元，稅率9%）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)線設(shè)備200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款-設(shè)備專戶218,00094.老舊設(shè)備報(bào)廢處理（檢測(cè)設(shè)備原價(jià)500萬元，累計(jì)折舊450萬元，無殘值）借：固定資產(chǎn)清理500,000累計(jì)折舊4,500,000貸：固定資產(chǎn)-檢測(cè)設(shè)備5,000,000借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報(bào)廢500,000貸：固定資產(chǎn)清理500,00095.出售閑置辦公設(shè)備（原價(jià)50,000元，累計(jì)折舊30,000元，售價(jià)含稅22,600元）借：固定資產(chǎn)清理20,000累計(jì)折舊30,000貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備50,000借：銀行存款-行政專戶22,600貸：固定資產(chǎn)清理20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,600（二）長(zhǎng)期待攤與在建工程96.新建研發(fā)大樓（工程款支付1000萬元，銀行轉(zhuǎn)賬）借：在建工程-研發(fā)大樓10,000,000貸：銀行存款-基建專戶10,000,00097.研發(fā)大樓裝修費(fèi)（含稅金額218,000元，稅率9%，計(jì)入在建工程）借：在建工程-研發(fā)大樓200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款-基建專戶218,00098.研發(fā)大樓完工轉(zhuǎn)固（總成本1020萬元）借：固定資產(chǎn)-研發(fā)大樓10,200,000貸：在建工程-研發(fā)大樓10,200,00099.廠區(qū)道路維修支出（含稅金額109,000元，稅率9%，計(jì)入長(zhǎng)期待攤）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-道路維修100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款-基建專戶109,000100.道路維修支出攤銷（按3年攤銷，本月攤銷2,777.78元）借：管理費(fèi)用-長(zhǎng)期待攤攤銷2,777.78貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-道路維修2,777.78七、人員薪酬與期間費(fèi)用業(yè)務(wù)分錄（15個(gè)）（一）人員薪酬核算【人事部專屬】101.計(jì)提總部管理人員工資（高管+行政+財(cái)務(wù)，本月工資合計(jì)200,000元）借：管理費(fèi)用-工資薪金200,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資200,000102.計(jì)提銷售部員工工資+提成（本月合計(jì)150,000元）借：銷售費(fèi)用-工資薪金150,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資150,000103.計(jì)提員工社保費(fèi)（單位部分合計(jì)300,000元，按部門分?jǐn)偅┙瑁荷a(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-社保費(fèi)100,000制造費(fèi)用-社保費(fèi)50,000管理費(fèi)用-社保費(fèi)80,000銷售費(fèi)用-社保費(fèi)40,000研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-社保費(fèi)30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)300,000104.計(jì)提員工公積金（單位部分合計(jì)150,000元，按部門分?jǐn)偅┙瑁荷a(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-公積金50,000制造費(fèi)用-公積金25,000管理費(fèi)用-公積金40,000銷售費(fèi)用-公積金20,000研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-公積金15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金150,000105.發(fā)放員工工資（扣除個(gè)人社保/公積金后，實(shí)發(fā)工資1,000,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-工資1,200,000貸：銀行存款-工資專戶1,000,000其他應(yīng)付款-個(gè)人社保120,000其他應(yīng)付款-個(gè)人公積金80,000106.支付社保費(fèi)（單位+個(gè)人合計(jì)420,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)300,000其他應(yīng)付款-個(gè)人社保120,000貸：銀行存款-工資專戶420,000107.支付公積金（單位+個(gè)人合計(jì)230,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-公積金150,000其他應(yīng)付款-個(gè)人公積金80,000貸：銀行存款-工資專戶230,000108.計(jì)提員工福利費(fèi)（按工資總額14%計(jì)提，本月合計(jì)168,000元）借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)60,000銷售費(fèi)用-福利費(fèi)30,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-福利費(fèi)50,000研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-福利費(fèi)28,000貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)168,000109.發(fā)放員工節(jié)日福利（醫(yī)療器材禮盒，成本50,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)50,000貸：庫存商品-福利禮盒50,000110.計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)（合計(jì)80,000元）借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)30,000管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)30,000應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)50,000（二）期間費(fèi)用核算111.支付總部辦公費(fèi)（水電費(fèi)+物業(yè)費(fèi)，含稅金額218,000元，稅率9%）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款-行政專戶218,000112.支付產(chǎn)品廣告費(fèi)（線上推廣含稅金額530,000元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30,000貸：銀行存款-營銷專戶530,000113.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（接待醫(yī)院客戶，現(xiàn)金支付20,000元）借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)20,000貸：庫存現(xiàn)金20,000114.支付銷售部差旅費(fèi)（銷售人員出差，報(bào)銷15,000元）借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)15,000貸：銀行存款-銷售專戶15,000115.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款余額5%計(jì)提，本月計(jì)提100,000元）借：信用減值損失-壞賬損失100,000貸：壞賬準(zhǔn)備100,000八、庫存盤點(diǎn)與資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)分錄（8個(gè)）（一）存貨盤點(diǎn)【倉儲(chǔ)部專屬】116.成品盤點(diǎn)盤盈（理療儀5臺(tái)，成本12,600元）借：庫存商品-理療儀12,600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢12,600借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢12,600貸：管理費(fèi)用-存貨盤盈12,600117.成品盤點(diǎn)盤虧（康復(fù)機(jī)器人1臺(tái)，成本28,000元，因被盜，保險(xiǎn)公司賠償20,000元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢28,000貸：庫存商品-康復(fù)機(jī)器人28,000借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司20,000管理費(fèi)用-存貨盤虧8,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢28,000118.原料盤點(diǎn)盤盈（金屬材料0.2噸，成本6,000元）借：原材料-金屬材料6,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6,000貸：管理費(fèi)用-存貨盤盈6,000119.原料盤點(diǎn)盤虧（芯片10片，成本21,000元，因保管不善）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢21,000貸：原材料-核心芯片21,000借：管理費(fèi)用-存貨盤虧21,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢21,000120.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回（維保配件價(jià)值回升，轉(zhuǎn)回減值20,000元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-維保配件20,000貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失20,000（二）資產(chǎn)清查121.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤盈（舊檢測(cè)儀器，評(píng)估價(jià)10,000元）借：固定資產(chǎn)-檢測(cè)設(shè)備10,000貸：以前年度損益調(diào)整10,000122.現(xiàn)金盤點(diǎn)盤盈（長(zhǎng)款500元，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用）借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500貸：管理費(fèi)用-現(xiàn)金盤盈500123.現(xiàn)金盤點(diǎn)盤虧（短款300元，由出納賠償）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300貸：庫存現(xiàn)金300借：其他應(yīng)收款-XX出納300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300九、稅費(fèi)核算與政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)分錄（10個(gè)）（一）稅費(fèi)核算【稅務(wù)部專屬】124.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷項(xiàng)稅額（合計(jì)1,500,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,500,000125.結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)項(xiàng)稅額（合計(jì)1,000,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,000,000126.結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅（500,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅500,000127.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（按增值稅7%計(jì)提，35,000元）借：稅金及附加35,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35,000128.計(jì)提教育費(fèi)附加+地方教育附加（合計(jì)150,000元）借：稅金及附加150,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加50,000129.計(jì)提季度企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅所得額200萬元，稅率15%，300,000元）借：所得稅費(fèi)用300,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅300,000130.繳納本月增值稅及附加（合計(jì)685,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加50,000貸：銀行存款-稅費(fèi)專戶685,000131.繳納企業(yè)所得稅（300,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅300,000貸：銀行存款-稅費(fèi)專戶300,000132.計(jì)提房產(chǎn)稅+土地使用稅（本月合計(jì)50,000元）借：稅金及附加50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅20,000133.收到增值稅即征即退補(bǔ)貼（軟件產(chǎn)品退稅100,000元）借：銀行存款-補(bǔ)貼專戶100,000貸：其他收益-退稅收入100,000十、連鎖加盟與海外銷售業(yè)務(wù)分錄（10個(gè)）（一）連鎖加盟管理【招商部專屬】134.收取加盟店品牌加盟費(fèi)（每家500,000元，2家合計(jì)1,000,000元）借：銀行存款-加盟專戶1,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-加盟費(fèi)1,000,000135.收取加盟店保證金（每家200,000元，2家合計(jì)400,000元）借：銀行存款-加盟專戶400,000貸：其他應(yīng)付款-加盟保證金400,000136.統(tǒng)一采購設(shè)備分配至加盟店（成本800,000元，售價(jià)1,000,000元）借：應(yīng)收賬款-XX加盟店1,130,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備銷售1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130,000借：其他業(yè)務(wù)成本-設(shè)備成本800,000貸：庫存商品-康復(fù)機(jī)器人800,000137.加盟店支付設(shè)備貨款（1,130,000元，銀行轉(zhuǎn)賬）借：銀行存款-加盟專戶1,130,000貸：應(yīng)收賬款-XX加盟店1,130,000138.組織加盟店技術(shù)培訓(xùn)（收取培訓(xùn)費(fèi)每家100,000元，2家合計(jì)200,000元）借：銀行存款-加盟專戶