會計實操文庫1/19做賬實操-區(qū)塊鏈應(yīng)用公司會計賬務(wù)處理分錄一、資金籌集與賬戶管理業(yè)務(wù)（8個）1.股東投入資本金（銀行轉(zhuǎn)賬1000萬元，含服務(wù)器集群、算力設(shè)備評估值200萬元）借：銀行存款-人民幣專戶10,000,000固定資產(chǎn)-服務(wù)器及算力設(shè)備2,000,000貸：實收資本-XX股東12,000,0002.取得高新技術(shù)企業(yè)專項貸款（3年期，年利率3.65%，用于研發(fā)投入）借：銀行存款-人民幣專戶5,000,000貸：長期借款-XX銀行5,000,0003.預(yù)收區(qū)塊鏈行業(yè)解決方案定金（為某制造企業(yè)定制溯源系統(tǒng)，預(yù)收30%定金，合計300,000元）借：銀行存款-人民幣專戶300,000貸：合同負(fù)債-項目定金300,0004.收到政府科技創(chuàng)新補(bǔ)貼（無需返還，專項用于區(qū)塊鏈底層技術(shù)攻關(guān)）借：銀行存款-人民幣專戶1,000,000貸：遞延收益-科技補(bǔ)貼1,000,0005.從銀行提取備用金（日常零星開支、員工借支）借：庫存現(xiàn)金30,000貸：銀行存款-人民幣專戶30,0006.支付銀行貸款手續(xù)費(fèi)（合計5,000元）借：財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)5,000貸：銀行存款-人民幣專戶5,0007.收到銀行季度存款利息（利息8,000元）借：銀行存款-人民幣專戶8,000貸：財務(wù)費(fèi)用-利息收入8,0008.支付辦公及機(jī)房年度房租（含研發(fā)辦公區(qū)+算力機(jī)房，年租金480,000元）借：預(yù)付賬款-房租480,000貸：銀行存款-人民幣專戶480,000二、技術(shù)研發(fā)與設(shè)備管理業(yè)務(wù)（15個）（一）研發(fā)投入與材料采購9.采購研發(fā)用軟硬件（區(qū)塊鏈開發(fā)工具包、節(jié)點服務(wù)器配件，含稅金額226,000元）借：原材料-研發(fā)耗材200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26,000貸：銀行存款-人民幣專戶226,00010.采購算力設(shè)備（GPU服務(wù)器5臺，含稅金額1,130,000元，賒購）借：固定資產(chǎn)-GPU服務(wù)器1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130,000貸：應(yīng)付賬款-XX設(shè)備廠商1,130,00011.支付算力設(shè)備廠商欠款（1,130,000元）借：應(yīng)付賬款-XX設(shè)備廠商1,130,000貸：銀行存款-人民幣專戶1,130,00012.支付研發(fā)人員工資（本月研發(fā)人員薪酬合計500,000元）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-人員薪酬500,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資500,00013.支付研發(fā)用云服務(wù)器租賃費(fèi)（月度租金100,000元，含稅金額106,000元）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-租賃費(fèi)100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,000貸：銀行存款-人民幣專戶106,00014.領(lǐng)用研發(fā)耗材（成本50,000元，用于底層技術(shù)測試）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-材料費(fèi)用50,000貸：原材料-研發(fā)耗材50,00015.支付第三方技術(shù)測試費(fèi)（區(qū)塊鏈系統(tǒng)安全檢測，含稅金額63,600元）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-測試費(fèi)60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,600貸：銀行存款-人民幣專戶63,600（二）研發(fā)資本化與設(shè)備管理16.某區(qū)塊鏈溯源系統(tǒng)研發(fā)項目滿足資本化條件，結(jié)轉(zhuǎn)資本化支出（累計支出800,000元）借：無形資產(chǎn)-區(qū)塊鏈溯源系統(tǒng)800,000貸：研發(fā)支出-資本化支出800,00017.計提服務(wù)器及算力設(shè)備折舊（折舊年限5年，殘值率5%，本月折舊合計40,000元）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-折舊費(fèi)25,000主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)維成本15,000貸：累計折舊-服務(wù)器及算力設(shè)備40,00018.無形資產(chǎn)攤銷（溯源系統(tǒng)攤銷年限10年，本月攤銷6,667元）借：主營業(yè)務(wù)成本-技術(shù)成本6,667貸：累計攤銷-區(qū)塊鏈溯源系統(tǒng)6,66719.科技補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)500,000元沖減研發(fā)費(fèi)用）借：遞延收益-科技補(bǔ)貼500,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助500,00020.期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出（合計675,000元）借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用675,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出675,00021.研發(fā)設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)（服務(wù)器故障維修，含稅金額11,300元）借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款-人民幣專戶11,30022.閑置算力設(shè)備出租，計提折舊（本月折舊5,000元，計入其他業(yè)務(wù)成本）借：其他業(yè)務(wù)成本-租賃折舊5,000貸：累計折舊-服務(wù)器及算力設(shè)備5,00023.研發(fā)用軟件著作權(quán)申請費(fèi)（含稅金額5,300元）借：無形資產(chǎn)-軟件著作權(quán)5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300貸：銀行存款-人民幣專戶5,30024.研發(fā)材料盤盈（測試用芯片10片，成本2,000元）借：原材料-研發(fā)耗材2,000貸：待處理財產(chǎn)損溢2,000借：待處理財產(chǎn)損溢2,000貸：管理費(fèi)用-存貨盤盈2,00025.研發(fā)材料盤虧（配件丟失，成本3,000元，責(zé)任人賠償1,000元）借：待處理財產(chǎn)損溢3,000貸：原材料-研發(fā)耗材3,000借：其他應(yīng)收款-XX責(zé)任人1,000管理費(fèi)用-存貨盤虧2,000貸：待處理財產(chǎn)損溢3,000三、項目實施與技術(shù)服務(wù)收入業(yè)務(wù)（18個）（一）項目交付收入26.某制造企業(yè)區(qū)塊鏈溯源系統(tǒng)項目驗收完成，收取尾款700,000元（含稅金額791,000元）借：銀行存款-人民幣專戶791,000合同負(fù)債-項目定金300,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-項目收入1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）91,00027.結(jié)轉(zhuǎn)溯源系統(tǒng)項目成本（含無形資產(chǎn)攤銷、運(yùn)維人工，合計300,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-項目成本300,000貸：無形資產(chǎn)-區(qū)塊鏈溯源系統(tǒng)200,000應(yīng)付職工薪酬-工資100,00028.收取智能合約定制費(fèi)（為金融企業(yè)定制合約，含稅金額113,000元）借：銀行存款-人民幣專戶113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-定制收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,00029.結(jié)轉(zhuǎn)智能合約定制成本（研發(fā)人工+技術(shù)服務(wù)費(fèi)，合計40,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-定制成本40,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出40,00030.收取區(qū)塊鏈存證服務(wù)年費(fèi)（為律所提供存證服務(wù)，年費(fèi)200,000元，含稅226,000元）借：銀行存款-人民幣專戶226,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,00031.預(yù)收某企業(yè)區(qū)塊鏈升級服務(wù)定金（預(yù)收150,000元）借：銀行存款-人民幣專戶150,000貸：合同負(fù)債-升級服務(wù)定金150,000（二）技術(shù)咨詢與運(yùn)維收入32.收取區(qū)塊鏈技術(shù)咨詢費(fèi)（為政府部門提供行業(yè)規(guī)劃咨詢，含稅金額63,600元）借：銀行存款-人民幣專戶63,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-咨詢收入60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,60033.收取系統(tǒng)運(yùn)維服務(wù)費(fèi)（月度運(yùn)維費(fèi)50,000元，含稅56,500元）借：銀行存款-人民幣專戶56,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-運(yùn)維收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,50034.支付運(yùn)維人員工資（本月運(yùn)維薪酬合計80,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)維成本80,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80,00035.會員充值卡銷售（企業(yè)會員充值10萬元送1萬元，10家企業(yè)）借：銀行存款-人民幣專戶1,000,000貸：合同負(fù)債-會員充值1,000,00036.會員消費(fèi)核銷（使用充值卡購買存證服務(wù)，消費(fèi)金額200,000元）借：合同負(fù)債-會員充值200,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-會員服務(wù)收入177,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23,00037.項目違約金收入（客戶違約終止合同，收取違約金50,000元）借：銀行存款-人民幣專戶50,000貸：營業(yè)外收入-違約金收入50,00038.線上平臺技術(shù)服務(wù)收入（開發(fā)者平臺傭金收入，含稅金額106,000元）借：銀行存款-人民幣專戶106,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-平臺收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,00039.支付平臺技術(shù)服務(wù)費(fèi)（給第三方支付通道，含稅金額53,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-平臺成本50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,000貸：銀行存款-人民幣專戶53,00040.項目質(zhì)保金到期收回（質(zhì)保金100,000元）借：銀行存款-人民幣專戶100,000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶-質(zhì)保金100,00041.項目尾款逾期，計提壞賬準(zhǔn)備（尾款200,000元，計提10%壞賬）借：信用減值損失-壞賬損失20,000貸：壞賬準(zhǔn)備20,00042.已計提壞賬的尾款收回（收回150,000元）借：銀行存款-人民幣專戶150,000壞賬準(zhǔn)備50,000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶200,000四、產(chǎn)品銷售與培訓(xùn)配套業(yè)務(wù)（15個）（一）軟硬件產(chǎn)品銷售43.銷售區(qū)塊鏈一體機(jī)（含硬件+預(yù)裝系統(tǒng)，含稅金額226,000元）借：銀行存款-人民幣專戶226,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷售收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,00044.結(jié)轉(zhuǎn)一體機(jī)銷售成本（硬件成本120,000元+軟件授權(quán)成本30,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品銷售成本150,000貸：庫存商品-區(qū)塊鏈一體機(jī)120,000無形資產(chǎn)-軟件授權(quán)30,00045.批發(fā)區(qū)塊鏈開發(fā)套件給高校（含稅金額1,130,000元，賒銷）借：應(yīng)收賬款-XX高校1,130,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-批發(fā)收入1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130,00046.收到高校批發(fā)欠款（1,130,000元）借：銀行存款-人民幣專戶1,130,000貸：應(yīng)收賬款-XX高校1,130,00047.產(chǎn)品退貨（開發(fā)套件1套，退款113,000元，成本60,000元）借：主營業(yè)務(wù)收入-批發(fā)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,000貸：銀行存款-人民幣專戶113,000借：庫存商品-開發(fā)套件60,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品銷售成本60,00048.閑置算力設(shè)備租賃收入（月租金50,000元，含稅53,000元）借：銀行存款-人民幣專戶53,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-租賃收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,00049.銷售二手服務(wù)器（原值200,000元，已提折舊150,000元，售價30,000元含稅）借：固定資產(chǎn)清理50,000累計折舊-服務(wù)器及算力設(shè)備150,000貸：固定資產(chǎn)-服務(wù)器及算力設(shè)備200,000借：銀行存款-人民幣專戶33,900貸：固定資產(chǎn)清理30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,900借：資產(chǎn)處置損益20,000貸：固定資產(chǎn)清理20,000（二）培訓(xùn)與授權(quán)業(yè)務(wù)50.收取區(qū)塊鏈技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)（企業(yè)定制培訓(xùn)，含稅金額63,600元）借：銀行存款-人民幣專戶63,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,60051.支付培訓(xùn)講師勞務(wù)費(fèi)（含稅金額21,200元）借：其他業(yè)務(wù)成本-培訓(xùn)成本20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,200貸：銀行存款-人民幣專戶21,20052.收取軟件授權(quán)使用費(fèi)（年度授權(quán)費(fèi)100,000元，含稅113,000元）借：銀行存款-人民幣專戶113,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-授權(quán)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,00053.培訓(xùn)場地租賃費(fèi)（月度租金20,000元，含稅21,200元）借：其他業(yè)務(wù)成本-培訓(xùn)成本20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,200貸：銀行存款-人民幣專戶21,20054.領(lǐng)用培訓(xùn)教材及設(shè)備（成本5,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本-培訓(xùn)成本5,000貸：庫存商品-培訓(xùn)教材3,000周轉(zhuǎn)材料-培訓(xùn)設(shè)備2,00055.收取行業(yè)白皮書定制費(fèi)（為協(xié)會定制區(qū)塊鏈白皮書，含稅金額53,000元）借：銀行存款-人民幣專戶53,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-定制收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,000五、人員薪酬與期間費(fèi)用業(yè)務(wù)（12個）56.計提管理人員工資（本月管理崗薪酬合計150,000元）借：管理費(fèi)用-工資薪金150,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資150,00057.計提銷售人員提成（按項目收入5%計提，本月提成100,000元）借：銷售費(fèi)用-提成100,000貸：應(yīng)付職工薪酬-提成100,00058.支付員工工資（扣除社保公積金后實發(fā)1,200,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-工資1,350,000應(yīng)付職工薪酬-提成100,000貸：銀行存款-工資專戶1,200,000其他應(yīng)付款-個人社保200,000其他應(yīng)付款-個人公積金50,00059.支付社保及公積金（單位+個人合計500,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)250,000應(yīng)付職工薪酬-公積金100,000其他應(yīng)付款-個人社保200,000其他應(yīng)付款-個人公積金50,000貸：銀行存款-人民幣專戶600,00060.攤銷本月房租（40,000元，辦公15,000+研發(fā)20,000+機(jī)房5,000）借：管理費(fèi)用-房租15,000研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-租賃費(fèi)20,000主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)維成本5,000貸：預(yù)付賬款-房租40,00061.支付品牌推廣費(fèi)（線上廣告+行業(yè)展會，含稅金額212,000元）借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12,000貸：銀行存款-人民幣專戶212,00062.支付辦公費(fèi)用（水電費(fèi)、軟件訂閱費(fèi)，含稅金額53,000元）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,000貸：銀行存款-人民幣專戶53,00063.支付知識產(chǎn)權(quán)代理費(fèi)（專利申請+商標(biāo)注冊，含稅金額63,600元）借：管理費(fèi)用-知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,600貸：銀行存款-人民幣專戶63,60064.計提辦公設(shè)備折舊（電腦、打印機(jī)等，本月折舊3,000元）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)3,000貸：累計折舊-辦公設(shè)備3,00065.支付法律顧問費(fèi)（年度顧問費(fèi)120,000元，含稅127,200元）借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)120,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7,200貸：銀行存款-人民幣專戶127,20066.計提存貨跌價準(zhǔn)備（滯銷開發(fā)套件計提跌價10,000元）借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失10,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備-開發(fā)套件10,00067.支付長期貸款利息（本月利息15,208元）借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出15,208貸：銀行存款-人民幣專戶15,208六、稅費(fèi)核算與繳納業(yè)務(wù)（6個）68.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷項稅額（合計650,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）650,00069.結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)項稅額（合計380,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）380,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）380,00070.結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅（270,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）270,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅270,00071.計提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%）借：稅金及附加32,400貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅18,900應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加8,100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加5,40072.計提季度企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅所得額1,500,000元，稅率15%，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠）借：所得稅費(fèi)用225,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅225,00073.繳納本月增值稅及附加、企業(yè)所得稅（合計527,400元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅270,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅18,900應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加8,100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加5,400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅225,000貸：銀行存款-人民幣專戶527,400七、期末結(jié)轉(zhuǎn)與利潤分配業(yè)務(wù)（12個，補(bǔ)足88個）（一）收入類結(jié)轉(zhuǎn)74.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（項目+定制+服務(wù)+產(chǎn)品合計3,500,000元）借：主營業(yè)務(wù)收入3,500,000貸：本年利潤3,500,00075.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（咨詢+租賃+培訓(xùn)+授權(quán)合計420,000元）借：其他業(yè)務(wù)收入420,000貸：本年利潤420,00076.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（違約金+補(bǔ)貼合計550,000元）借：營業(yè)外收入550,000貸：本年利潤550,00077.結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費(fèi)用-利息收入（8,000元）借：財務(wù)費(fèi)用-利息收入8,000貸：本年利潤8,00078.結(jié)轉(zhuǎn)其他收益（政府補(bǔ)