會計(jì)實(shí)操文庫1/15做賬實(shí)操-融資租賃公司會計(jì)賬務(wù)處理分錄一、租賃物采購與直租業(yè)務(wù)類（1-15）1.現(xiàn)款采購設(shè)備用于直租（一般納稅人，專票）借：融資租賃資產(chǎn)—XX設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2.賒購工程機(jī)械用于直租（未收票）借：融資租賃資產(chǎn)—工程機(jī)械貸：應(yīng)付賬款—XX設(shè)備廠商3.預(yù)付飛機(jī)/船舶大額租賃物采購款借：預(yù)付賬款—XX航空/船舶廠商貸：銀行存款4.收到預(yù)付租賃物并取得發(fā)票，核銷預(yù)付款借：融資租賃資產(chǎn)—飛機(jī)/船舶應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款—XX航空/船舶廠商5.支付租賃物運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)（計(jì)入資產(chǎn)成本）借：融資租賃資產(chǎn)—XX設(shè)備貸：銀行存款6.支付租賃物安裝調(diào)試費(fèi)（直租必要支出）借：融資租賃資產(chǎn)—XX設(shè)備貸：銀行存款7.直租業(yè)務(wù)起租，確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款借：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額（本金+利息）貸：融資租賃資產(chǎn)—XX設(shè)備（賬面價(jià)值）應(yīng)收融資租賃款—未實(shí)現(xiàn)融資收益8.直租業(yè)務(wù)向承租方收取首付款借：銀行存款貸：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額9.直租業(yè)務(wù)涉及政府補(bǔ)貼，收到與資產(chǎn)相關(guān)補(bǔ)貼借：銀行存款貸：遞延收益—融資租賃補(bǔ)貼10.按租賃期分?jǐn)傔f延收益至其他收益借：遞延收益—融資租賃補(bǔ)貼貸：其他收益—政府補(bǔ)貼收入11.租賃物采購合理損耗（漆面劃痕，免賠范圍）借：融資租賃資產(chǎn)—XX設(shè)備貸：在途物資—XX設(shè)備12.租賃物非正常損耗（運(yùn)輸損毀，待追責(zé)）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢貸：融資租賃資產(chǎn)—XX設(shè)備13.非正常損耗由運(yùn)輸公司賠償借：其他應(yīng)收款—XX運(yùn)輸公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢14.損耗無法追責(zé)，計(jì)入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)毀損損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢15.租賃物驗(yàn)收不合格，退貨退款借：銀行存款貸：融資租賃資產(chǎn)—XX設(shè)備二、售后回租業(yè)務(wù)類（16-30）16.收到承租方售后回租設(shè)備轉(zhuǎn)讓款借：融資租賃資產(chǎn)—售后回租設(shè)備貸：銀行存款17.售后回租業(yè)務(wù)起租，確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款借：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額（本金+利息）貸：融資租賃資產(chǎn)—售后回租設(shè)備應(yīng)收融資租賃款—未實(shí)現(xiàn)融資收益18.向承租方收取售后回租保證金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—售后回租保證金19.保證金沖抵最后一期租金借：其他應(yīng)付款—售后回租保證金貸：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額20.售后回租業(yè)務(wù)（融資性），計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）21.售后回租承租方提前贖回資產(chǎn)，收取贖回費(fèi)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—贖回費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22.售后回租租賃期滿，承租方留購資產(chǎn)，收取留購價(jià)款借：銀行存款貸：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額23.售后回租租賃物維修，承租方承擔(dān)費(fèi)用（代收代付）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—維修款24.支付售后回租租賃物維修費(fèi)給第三方借：其他應(yīng)付款—維修款貸：銀行存款25.售后回租業(yè)務(wù)計(jì)提租賃物保險(xiǎn)費(fèi)（承租方承擔(dān)）借：應(yīng)收賬款—XX承租方貸：其他應(yīng)付款—保險(xiǎn)費(fèi)26.收到承租方保險(xiǎn)費(fèi)款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX承租方27.支付保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司借：其他應(yīng)付款—保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款28.售后回租業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收款，辦理保理融資（不附追索權(quán)）借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—保理手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額29.售后回租保理融資（附追索權(quán)），確認(rèn)為融資借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—保理手續(xù)費(fèi)貸：短期借款—保理融資款30.償還附追索權(quán)保理融資款本金及利息借：短期借款—保理融資款應(yīng)付利息—保理利息貸：銀行存款三、租金收取與未實(shí)現(xiàn)融資收益分?jǐn)傤悾?1-45）31.收取承租方當(dāng)期租金（直租/售后回租）借：銀行存款貸：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額32.按實(shí)際利率法分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益（月度）借：應(yīng)收融資租賃款—未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：租賃收入—融資租賃收入33.承租方逾期支付租金，計(jì)提逾期利息借：應(yīng)收利息—逾期利息貸：其他業(yè)務(wù)收入—逾期利息收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34.收到承租方支付的逾期利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息—逾期利息35.承租方長期逾期，協(xié)商減免部分利息借：其他業(yè)務(wù)收入—逾期利息收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)收利息—逾期利息36.承租方提前結(jié)清全部租金，收取提前還款違約金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—違約金收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37.提前結(jié)清租金，一次性分?jǐn)偸Ｓ辔磳?shí)現(xiàn)融資收益借：應(yīng)收融資租賃款—未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：租賃收入—融資租賃收入38.分期收取租金的直租業(yè)務(wù)，開具租金發(fā)票借：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39.租金收入涉及現(xiàn)金折扣（承租方提前付款）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額40.租賃期內(nèi)租賃利率調(diào)整（市場利率變動），調(diào)整未實(shí)現(xiàn)融資收益借：應(yīng)收融資租賃款—未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：租賃收入—融資租賃收入（或相反分錄）41.經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)（次要業(yè)務(wù)），收取當(dāng)期租金借：銀行存款貸：租賃收入—經(jīng)營租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42.經(jīng)營租賃租賃物計(jì)提折舊（年限平均法）借：主營業(yè)務(wù)成本—經(jīng)營租賃折舊貸：累計(jì)折舊—經(jīng)營租賃資產(chǎn)43.經(jīng)營租賃承租方支付押金，收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—經(jīng)營租賃押金44.經(jīng)營租賃期滿，退還承租方押金借：其他應(yīng)付款—經(jīng)營租賃押金貸：銀行存款45.經(jīng)營租賃押金因承租方違約沒收借：其他應(yīng)付款—經(jīng)營租賃押金貸：營業(yè)外收入—押金收入四、租賃物管理與殘值處理類（46-55）46.直租業(yè)務(wù)租賃物投保，支付保險(xiǎn)費(fèi)（公司承擔(dān)）借：主營業(yè)務(wù)成本—保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款47.租賃物發(fā)生保險(xiǎn)事故，收到保險(xiǎn)公司理賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—保險(xiǎn)理賠收入48.租賃物維修（公司承擔(dān)費(fèi)用）借：主營業(yè)務(wù)成本—維修費(fèi)貸：銀行存款49.租賃期滿承租方未留購，收回租賃物借：固定資產(chǎn)—收回租賃物貸：融資租賃資產(chǎn)—XX設(shè)備50.收回租賃物發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理—收回租賃物貸：銀行存款51.處置收回的租賃物，取得變賣收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理—收回租賃物應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52.處置租賃物產(chǎn)生凈收益借：固定資產(chǎn)清理—收回租賃物貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得53.處置租賃物產(chǎn)生凈損失借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理—收回租賃物54.租賃物計(jì)提減值準(zhǔn)備（市場價(jià)值下跌）借：資產(chǎn)減值損失—融資租賃資產(chǎn)減值貸：融資租賃資產(chǎn)減值準(zhǔn)備55.租賃物價(jià)值回升，轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備借：融資租賃資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—融資租賃資產(chǎn)減值（紅字）五、融資與資金管理類（56-65）56.向銀行借入長期借款（用于租賃物采購）借：銀行存款貸：長期借款—XX銀行57.計(jì)提長期借款利息（資本化，租賃物采購建設(shè)期）借：在建工程—租賃物建設(shè)利息貸：應(yīng)付利息—XX銀行58.計(jì)提長期借款利息（費(fèi)用化，運(yùn)營期）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：應(yīng)付利息—XX銀行59.償還長期借款本金及利息借：長期借款—XX銀行應(yīng)付利息—XX銀行貸：銀行存款60.發(fā)行公司債券籌集資金借：銀行存款貸：應(yīng)付債券—面值應(yīng)付債券—利息調(diào)整（或借方）61.計(jì)提公司債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：應(yīng)付利息—債券利息62.支付公司債券利息借：應(yīng)付利息—債券利息貸：銀行存款63.債券到期償還本金借：應(yīng)付債券—面值貸：銀行存款64.辦理銀行承兌匯票，支付保證金借：其他貨幣資金—承兌保證金貸：銀行存款65.承兌匯票到期兌付，支付剩余款項(xiàng)借：應(yīng)付票據(jù)—XX銀行貸：其他貨幣資金—承兌保證金銀行存款六、風(fēng)險(xiǎn)管理與減值類（66-73）66.計(jì)提應(yīng)收融資租賃款壞賬準(zhǔn)備（單項(xiàng)減值測試）借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收融資租賃款67.計(jì)提應(yīng)收融資租賃款壞賬準(zhǔn)備（組合減值測試）借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備—組合減值準(zhǔn)備68.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（承租方回款好轉(zhuǎn)）借：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收融資租賃款貸：信用減值損失—壞賬損失（紅字）69.核銷無法收回的應(yīng)收融資租賃款借：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收融資租賃款貸：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額70.已核銷壞賬收回，沖回核銷分錄借：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額貸：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收融資租賃款71.收到已核銷壞賬的回款借：銀行存款貸：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額72.租賃物抵押給銀行，辦理抵押登記費(fèi)借：管理費(fèi)用—登記費(fèi)貸：銀行存款73.聘請第三方評估租賃物價(jià)值，支付評估費(fèi)借：管理費(fèi)用—評估費(fèi)貸：銀行存款七、日常運(yùn)營管理類（74-80）74.購置辦公電腦、服務(wù)器（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款75.計(jì)提管理人員、風(fēng)控人員工資借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資76.計(jì)提銷售人員、業(yè)務(wù)經(jīng)理工資及提成借：銷售費(fèi)用—工資及提成貸：應(yīng)付職工薪酬—工資77.發(fā)放員工工資（代扣個(gè)稅/社保個(gè)人部分）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款—個(gè)人社保78.支付辦公場地房租、物業(yè)費(fèi)借：管理費(fèi)用—房租管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)貸：銀行存款79.支付融資租賃行業(yè)展會參展費(fèi)、宣傳費(fèi)借：銷售費(fèi)用—參展費(fèi)銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)貸：銀行存款80.支付法律咨詢費(fèi)（租賃合同審核）借：管理費(fèi)用—法律咨詢費(fèi)貸：銀行存款八、稅費(fèi)核算與期末結(jié)轉(zhuǎn)類（81-88）81.一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅82.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加借：稅金及附加—城建稅稅金及附加—教育費(fèi)附加稅金及附加—地方教育附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加83.計(jì)提季度企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅84.計(jì)提印花稅（融資租賃合同/購銷合同）借：稅金及附加—印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅85.月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入借：租賃收入—融資租賃收入租賃收入—經(jīng)營租賃收入其他業(yè)務(wù)收入