會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/15做賬實(shí)操-乳制品公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、奶源及原材料采購(gòu)類（1-15）1.現(xiàn)款采購(gòu)牧場(chǎng)鮮奶（一般納稅人專票，鮮活農(nóng)產(chǎn)品）借：原材料—生鮮奶源（鮮奶）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2.賒購(gòu)進(jìn)口奶粉（乳粉原料，未收票）借：原材料—乳粉原料（進(jìn)口奶粉）貸：應(yīng)付賬款—XX海外乳業(yè)公司3.預(yù)付牧場(chǎng)季度奶源采購(gòu)款借：預(yù)付賬款—XX奶牛牧場(chǎng)貸：銀行存款4.收到預(yù)付鮮奶并取得發(fā)票，核銷預(yù)付款借：原材料—生鮮奶源（鮮奶）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款—XX奶牛牧場(chǎng)5.采購(gòu)乳制品輔料（白砂糖/益生菌/乳化劑）借：原材料—乳制品輔料（白砂糖）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款6.采購(gòu)乳制品包裝材料（利樂包/奶瓶/吸管）借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（利樂包）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX包裝廠商7.采購(gòu)鮮奶支付冷鏈運(yùn)費(fèi)（計(jì)入原料成本）借：原材料—生鮮奶源（鮮奶）貸：銀行存款8.鮮奶運(yùn)輸合理?yè)p耗（輕微變質(zhì)，免賠范圍）借：原材料—生鮮奶源（鮮奶）貸：在途物資—鮮奶9.鮮奶非正常損耗（運(yùn)輸變質(zhì)，待查明）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料—生鮮奶源（鮮奶）10.非正常損耗由冷鏈物流賠償借：其他應(yīng)收款—XX冷鏈物流公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11.損耗無(wú)法追責(zé)，計(jì)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用—存貨損耗貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢12.收到牧場(chǎng)批量采購(gòu)返利（沖減奶源成本）借：銀行存款貸：原材料—生鮮奶源（鮮奶）（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）13.進(jìn)口奶粉驗(yàn)收不合格（蛋白質(zhì)含量不達(dá)標(biāo)），退貨退款借：銀行存款貸：原材料—乳粉原料（進(jìn)口奶粉）14.零星采購(gòu)實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)試劑（現(xiàn)金無(wú)票，低值易耗品）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（檢測(cè)試劑）貸：庫(kù)存現(xiàn)金15.采購(gòu)益生菌菌種（酸奶發(fā)酵用，計(jì)入輔料）借：原材料—乳制品輔料（益生菌菌種）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款二、乳制品生產(chǎn)加工類（16-30）16.液態(tài)奶生產(chǎn)，領(lǐng)用鮮奶、白砂糖借：生產(chǎn)成本—液態(tài)奶生產(chǎn)—直接材料貸：原材料—生鮮奶源（鮮奶）原材料—乳制品輔料（白砂糖）17.酸奶生產(chǎn)，領(lǐng)用鮮奶、益生菌菌種借：生產(chǎn)成本—酸奶生產(chǎn)—直接材料貸：原材料—生鮮奶源（鮮奶）原材料—乳制品輔料（益生菌菌種）18.奶粉生產(chǎn)，領(lǐng)用乳粉原料、乳化劑借：生產(chǎn)成本—奶粉生產(chǎn)—直接材料貸：原材料—乳粉原料（進(jìn)口奶粉）原材料—乳制品輔料（乳化劑）19.計(jì)提生產(chǎn)車間工人工資（擠奶/殺菌/灌裝崗位）借：生產(chǎn)成本—各品類生產(chǎn)—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資20.支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)（巴氏殺菌/滅菌專用）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)（生產(chǎn)車間）貸：銀行存款21.計(jì)提殺菌機(jī)、灌裝機(jī)折舊（生產(chǎn)設(shè)備）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)（生產(chǎn)設(shè)備）貸：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備22.領(lǐng)用利樂包包裝材料，計(jì)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本—液態(tài)奶生產(chǎn)—直接材料貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（利樂包）23.月末按產(chǎn)量分配制造費(fèi)用至各產(chǎn)品成本借：生產(chǎn)成本—液態(tài)奶生產(chǎn)—制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—酸奶生產(chǎn)—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用—各明細(xì)24.液態(tài)奶生產(chǎn)完工，驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品—乳制品（液態(tài)奶）貸：生產(chǎn)成本—液態(tài)奶生產(chǎn)25.酸奶發(fā)酵完成，驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品—乳制品（酸奶）貸：生產(chǎn)成本—酸奶生產(chǎn)26.生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生乳清（副產(chǎn)品），出售收款借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—副產(chǎn)品收入（乳清）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27.結(jié)轉(zhuǎn)乳清成本借：其他業(yè)務(wù)成本—副產(chǎn)品成本（乳清）貸：生產(chǎn)成本—液態(tài)奶生產(chǎn)28.委托外部加工奶酪，支付加工費(fèi)借：委托加工物資—奶酪加工貸：銀行存款29.委托加工奶酪完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品—乳制品（奶酪）貸：委托加工物資—奶酪加工30.生產(chǎn)正常損耗（灌裝殘次），計(jì)入成本借：生產(chǎn)成本—液態(tài)奶生產(chǎn)—廢品損失貸：生產(chǎn)成本—液態(tài)奶生產(chǎn)—直接材料三、冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)與庫(kù)存管理類（31-45）31.計(jì)提成品冷庫(kù)折舊（年限平均法，10年折舊）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)成本貸：累計(jì)折舊—冷鏈設(shè)備（冷庫(kù)）32.計(jì)提鮮奶冷藏罐折舊借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)（冷藏設(shè)備）貸：累計(jì)折舊—冷鏈設(shè)備（冷藏罐）33.計(jì)提倉(cāng)儲(chǔ)分揀人員工資借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—倉(cāng)儲(chǔ)人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資34.支付冷庫(kù)制冷費(fèi)、保鮮費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)成本貸：銀行存款35.月末酸奶盤點(diǎn)盤盈（計(jì)量誤差）借：庫(kù)存商品—乳制品（酸奶）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢36.酸奶盤盈沖減管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈37.月末液態(tài)奶盤點(diǎn)盤虧（過(guò)期變質(zhì)）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品—乳制品（液態(tài)奶）38.液態(tài)奶盤虧屬于正常損耗，計(jì)入成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—存貨正常損耗貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢39.臨期奶粉（效期不足3個(gè)月）低價(jià)報(bào)廢借：管理費(fèi)用—存貨報(bào)廢損失貸：庫(kù)存商品—乳制品（奶粉）40.鮮奶因冷庫(kù)故障大規(guī)模變質(zhì)（非正常損失）借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料—生鮮奶源（鮮奶）41.計(jì)提高端酸奶存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（市價(jià)下跌）借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—高端酸奶42.市價(jià)回升，轉(zhuǎn)回高端酸奶跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—高端酸奶貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失（紅字）43.總倉(cāng)乳制品調(diào)撥至商超前置倉(cāng)借：庫(kù)存商品—前置倉(cāng)庫(kù)存（液態(tài)奶）貸：庫(kù)存商品—總倉(cāng)庫(kù)存（液態(tài)奶）44.前置倉(cāng)酸奶滯銷，調(diào)撥回總倉(cāng)打折銷售借：庫(kù)存商品—總倉(cāng)庫(kù)存（臨期酸奶）貸：庫(kù)存商品—前置倉(cāng)庫(kù)存（酸奶）45.乳制品倉(cāng)儲(chǔ)消毒，支付消毒費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—倉(cāng)儲(chǔ)消毒費(fèi)貸：銀行存款四、乳制品銷售類（46-60）46.批發(fā)液態(tài)奶給連鎖商超（賒銷，專票）借：應(yīng)收賬款—XX連鎖商超貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—乳制品批發(fā)收入（液態(tài)奶）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）47.結(jié)轉(zhuǎn)液態(tài)奶批發(fā)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—乳制品批發(fā)成本（液態(tài)奶）貸：庫(kù)存商品—乳制品（液態(tài)奶）48.預(yù)收企業(yè)團(tuán)購(gòu)酸奶禮盒款借：銀行存款貸：合同負(fù)債—預(yù)收?qǐng)F(tuán)購(gòu)酸奶款49.按合同發(fā)出酸奶禮盒，確認(rèn)收入借：合同負(fù)債—預(yù)收?qǐng)F(tuán)購(gòu)酸奶款應(yīng)收賬款—XX企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—乳制品批發(fā)收入（酸奶禮盒）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）50.收到企業(yè)團(tuán)購(gòu)回款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)51.線上平臺(tái)銷售奶粉，扣除傭金后收款借：銀行存款銷售費(fèi)用—平臺(tái)傭金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—線上乳制品收入（奶粉）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52.直播帶貨銷售低溫酸奶，支付主播坑位費(fèi)借：銷售費(fèi)用—直播推廣費(fèi)貸：銀行存款53.直播預(yù)售奶酪棒，收取客戶定金借：銀行存款貸：合同負(fù)債—直播預(yù)售奶酪定金54.奶酪棒發(fā)貨，收取尾款并確認(rèn)收入借：合同負(fù)債—直播預(yù)售奶酪定金銀行存款（尾款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—線上乳制品收入（奶酪棒）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）55.商超銷售返利（按年度銷量，沖減收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—乳制品批發(fā)收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款—XX連鎖商超56.客戶退貨（酸奶脹袋，未飲用）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—線上乳制品收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：銀行存款借：庫(kù)存商品—乳制品（酸奶）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—線上乳制品成本（紅字）57.臨期酸奶線上低價(jià)清倉(cāng)（低于成本價(jià)）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—臨期乳制品收入（酸奶）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58.結(jié)轉(zhuǎn)臨期酸奶清倉(cāng)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—臨期乳制品成本（酸奶）貸：庫(kù)存商品—乳制品（臨期酸奶）59.乳制品銷售代墊冷鏈運(yùn)費(fèi)（向客戶收回）借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：銀行存款60.門店零售鮮奶，客戶掃碼支付（小規(guī)模納稅人）借：其他貨幣資金—微信/支付寶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—乳制品零售收入（鮮奶）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅五、質(zhì)量管控與合規(guī)類（61-65）61.支付乳制品質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)（第三方機(jī)構(gòu)）借：管理費(fèi)用—質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)貸：銀行存款62.支付巴氏殺菌設(shè)備維護(hù)費(fèi)（合規(guī)要求）借：制造費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)貸：銀行存款63.支付乳制品食品安全認(rèn)證費(fèi)（SC認(rèn)證年審）借：管理費(fèi)用—合規(guī)認(rèn)證費(fèi)貸：銀行存款64.不合格奶粉報(bào)廢處理（重金屬超標(biāo)）借：營(yíng)業(yè)外支出—不合格品損失貸：庫(kù)存商品—乳制品（奶粉）65.乳制品召回（批次質(zhì)量瑕疵），支付召回運(yùn)費(fèi)借：營(yíng)業(yè)外支出—產(chǎn)品召回?fù)p失貸：銀行存款六、固定資產(chǎn)與低值易耗品類（66-75）66.購(gòu)置巴氏殺菌機(jī)（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備（巴氏殺菌機(jī)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款67.賒購(gòu)乳制品灌裝流水線借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備（灌裝流水線）貸：應(yīng)付賬款—XX乳業(yè)設(shè)備廠商68.預(yù)付冷鏈配送車采購(gòu)款借：預(yù)付賬款—XX汽車廠商貸：銀行存款69.冷鏈配送車到貨驗(yàn)收，取得發(fā)票借：固定資產(chǎn)—冷鏈設(shè)備（配送車）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款—XX汽車廠商70.購(gòu)置辦公電腦（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備（電腦）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款71.計(jì)提灌裝流水線折舊借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)（生產(chǎn)設(shè)備）貸：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備72.計(jì)提冷鏈配送車折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—冷鏈運(yùn)輸成本貸：累計(jì)折舊—冷鏈設(shè)備（配送車）73.計(jì)提辦公電腦折舊借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備74.冷庫(kù)設(shè)備大修（資本化，增加原值）借：在建工程—冷庫(kù)大修貸：銀行存款75.冷庫(kù)大修完成，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—冷鏈設(shè)備（冷庫(kù)）貸：在建工程—冷庫(kù)大修七、日常運(yùn)營(yíng)管理類（76-80）76.計(jì)提公司管理人員、品控人員工資借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資77.計(jì)提銷售人員、市場(chǎng)推廣人員工資及提成借：銷售費(fèi)用—工資及提成貸：應(yīng)付職工薪酬—工資78.發(fā)放員工工資（代扣個(gè)稅/社保個(gè)人部分）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款—個(gè)人社保79.支付生產(chǎn)廠房房租及物業(yè)費(fèi)借：制造費(fèi)用—房租物業(yè)費(fèi)貸：銀行存款80.支付乳制品廣告宣傳費(fèi)（電視/短視頻推廣）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)貸：銀行存款八、政府補(bǔ)貼與稅費(fèi)核算類（81-85）81.收到奶源養(yǎng)殖專項(xiàng)補(bǔ)貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益—奶源補(bǔ)貼收入82.收到乳制品加工基地建設(shè)補(bǔ)貼（與資產(chǎn)相關(guān)）借：銀行存款貸：遞延收益—基地建設(shè)補(bǔ)貼83.按月分?jǐn)偦亟ㄔO(shè)補(bǔ)貼至其他收益借：遞延收益—基地建設(shè)補(bǔ)貼貸：其他收益—政府補(bǔ)貼收入84.一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅85.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加借：稅金及附加—城建稅稅金及附加—教育費(fèi)附加稅金