會計(jì)實(shí)操文庫1/18做賬實(shí)操-體外診斷公司會計(jì)賬務(wù)處理分錄一、研發(fā)支出核算階段（15個）（一）費(fèi)用化研發(fā)支出1.計(jì)提研發(fā)人員工資（月工資總額400,000元，全部費(fèi)用化）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（人員人工）400,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資400,0002.計(jì)提研發(fā)人員社保公積金（公司承擔(dān)部分100,000元）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（人員人工）100,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保公積金100,0003.購入研發(fā)用實(shí)驗(yàn)耗材（試劑原料，含稅價226,000元，稅率13%）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（直接材料）200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,0004.支付研發(fā)用檢測設(shè)備租賃費(fèi)（含稅價62,400元，稅率6%）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（其他費(fèi)用）58,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,532.08貸：銀行存款62,4005.支付臨床試驗(yàn)調(diào)研費(fèi)（含稅價31,200元，稅率6%）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（其他費(fèi)用）29,433.96應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,766.04貸：銀行存款31,2006.月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出（總額788,301.88元）借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用788,301.88貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出788,301.88（二）資本化研發(fā)支出7.購入研發(fā)用核心原料（抗原抗體，含稅價1,130,000元，稅率13%，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出（直接材料）1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：應(yīng)付賬款—XX生物原料廠商1,130,0008.支付III期臨床試驗(yàn)費(fèi)（含稅價2,496,000元，稅率6%，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出（臨床試驗(yàn)費(fèi)）2,353,773.58應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）142,226.42貸：銀行存款2,496,0009.領(lǐng)用研發(fā)用儀器配件（成本200,000元，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出（設(shè)備購置費(fèi)）200,000貸：周轉(zhuǎn)材料—儀器配件200,00010.計(jì)提資本化研發(fā)項(xiàng)目人員工資（月工資300,000元）借：研發(fā)支出—資本化支出（人員人工）300,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資300,00011.支付產(chǎn)品注冊費(fèi)（醫(yī)療器械注冊證費(fèi)用，含稅價124,800元，稅率6%，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出（注冊費(fèi)）117,735.85應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,064.15貸：銀行存款124,80012.研發(fā)項(xiàng)目完成（試劑產(chǎn)品上市），結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)（總成本3,971,509.43元）借：無形資產(chǎn)—XX診斷試劑專利3,971,509.43貸：研發(fā)支出—資本化支出3,971,509.4313.支付專利年費(fèi)（含稅價6,240元，稅率6%，計(jì)入當(dāng)期損益）借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷5,886.79應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）353.21貸：銀行存款6,24014.研發(fā)項(xiàng)目失敗，結(jié)轉(zhuǎn)資本化支出（總額500,000元）借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用500,000貸：研發(fā)支出—資本化支出500,00015.計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷（專利原值3,971,509.43元，攤銷年限10年，月攤銷33,095.91元）借：制造費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷33,095.91貸：累計(jì)攤銷—XX診斷試劑專利33,095.91二、試劑生產(chǎn)與存貨管理階段（15個）（一）原材料采購與領(lǐng)用16.購入試劑原料（酶制劑，含稅價565,000元，稅率13%）借：原材料—酶制劑500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,00017.購入包裝材料（試劑盒、說明書，含稅價226,000元，稅率13%）借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：應(yīng)付賬款—XX包裝廠226,00018.領(lǐng)用原料生產(chǎn)試劑（成本800,000元）借：生產(chǎn)成本—直接材料800,000貸：原材料—酶制劑/抗原抗體800,00019.領(lǐng)用包裝物（成本150,000元）借：生產(chǎn)成本—直接材料150,000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物150,00020.支付原材料運(yùn)輸費(fèi)（含稅價109,000元，稅率9%）借：原材料—運(yùn)輸費(fèi)分?jǐn)?00,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款109,000（二）生產(chǎn)費(fèi)用歸集與完工入庫21.計(jì)提生產(chǎn)工人工資（月工資總額250,000元）借：生產(chǎn)成本—直接人工250,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資250,00022.支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)（含稅價218,000元，稅率13%）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款218,00023.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊（灌裝機(jī)、凍干機(jī)，月折舊50,000元）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)用50,000貸：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備50,00024.月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（總額300,000元）借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用分?jǐn)?00,000貸：制造費(fèi)用—水電費(fèi)/折舊300,00025.試劑產(chǎn)品完工入庫（總成本1,500,000元）借：庫存商品—XX診斷試劑1,500,000貸：生產(chǎn)成本—直接材料/人工/制造費(fèi)用1,500,000（三）存貨損耗與跌價準(zhǔn)備26.試劑運(yùn)輸途中合理損耗（成本50,000元，計(jì)入成本）借：庫存商品—XX診斷試劑50,000貸：應(yīng)付賬款—XX運(yùn)輸公司50,00027.試劑過期報(bào)廢（非正常損耗，成本100,000元，進(jìn)項(xiàng)稅13,000元）借：營業(yè)外支出—存貨報(bào)廢損失113,000貸：庫存商品—XX診斷試劑100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13,00028.存貨盤盈（原料盤盈成本20,000元）借：原材料—原料20,000貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈20,00029.存貨盤虧（試劑盤虧成本30,000元，因管理不善，進(jìn)項(xiàng)稅3,900元）借：管理費(fèi)用—存貨盤虧33,900貸：庫存商品—XX診斷試劑30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3,90030.計(jì)提滯銷試劑跌價準(zhǔn)備（可變現(xiàn)凈值低于成本150,000元）借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失150,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備—XX診斷試劑150,000三、儀器設(shè)備采購與固定資產(chǎn)核算階段（12個）（一）固定資產(chǎn)采購31.購入檢測儀器（全自動生化分析儀，含稅價1,130,000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—檢測儀器1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：銀行存款1,130,00032.購入生產(chǎn)設(shè)備（試劑灌裝機(jī)，含稅價2,260,000元，稅率13%，預(yù)付50%）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：預(yù)付賬款—XX設(shè)備廠商1,130,000應(yīng)付賬款—XX設(shè)備廠商1,130,00033.購入辦公設(shè)備（電腦、打印機(jī)，含稅價113,000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：庫存現(xiàn)金113,00034.支付檢測儀器安裝調(diào)試費(fèi)（含稅價109,000元，稅率9%）借：固定資產(chǎn)—檢測儀器100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款109,000（二）固定資產(chǎn)折舊與處置35.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊（折舊年限10年，月折舊16,666.67元）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)用16,666.67貸：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備16,666.6736.計(jì)提檢測儀器折舊（折舊年限5年，月折舊18,333.33元）借：主營業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)用18,333.33貸：累計(jì)折舊—檢測儀器18,333.3337.計(jì)提辦公設(shè)備折舊（折舊年限3年，月折舊2,777.78元）借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)用2,777.78貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備2,777.7838.出售閑置檢測儀器（原值800,000元，累計(jì)折舊500,000元，含稅售價339,000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)清理300,000累計(jì)折舊—檢測儀器500,000貸：固定資產(chǎn)—檢測儀器800,000借：銀行存款339,000貸：固定資產(chǎn)清理300,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39,00039.報(bào)廢生產(chǎn)設(shè)備（原值1,000,000元，累計(jì)折舊900,000元，無殘值）借：固定資產(chǎn)清理100,000累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備900,000貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備1,000,000借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)報(bào)廢損失100,000貸：固定資產(chǎn)清理100,00040.固定資產(chǎn)盤盈（辦公電腦一臺，重置成本50,000元）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備50,000貸：以前年度損益調(diào)整50,00041.固定資產(chǎn)盤虧（打印機(jī)一臺，原值20,000元，累計(jì)折舊15,000元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢5,000累計(jì)折舊—辦公設(shè)備15,000貸：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備20,000借：管理費(fèi)用—固定資產(chǎn)盤虧5,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢5,00042.購入研發(fā)用實(shí)驗(yàn)設(shè)備（PCR儀，含稅價565,000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—實(shí)驗(yàn)設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000四、試劑與儀器銷售階段（12個）（一）試劑銷售43.銷售診斷試劑給醫(yī)院（含稅價2,260,000元，稅率13%，貨款未收）借：應(yīng)收賬款—XX醫(yī)院2,260,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—試劑銷售收入2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260,00044.結(jié)轉(zhuǎn)試劑銷售成本（成本1,200,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—試劑銷售成本1,200,000貸：庫存商品—XX診斷試劑1,200,00045.銷售試劑給經(jīng)銷商（含稅價1,130,000元，稅率13%，銀行收款）借：銀行存款1,130,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—試劑銷售收入1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130,00046.試劑銷售返利（按銷售額5%返利，返利金額50,000元，沖減收入）借：主營業(yè)務(wù)收入—試劑銷售收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款—XX經(jīng)銷商56,50047.臨期試劑打折銷售（原價含稅價226,000元，折扣價113,000元，成本100,000元）借：銀行存款113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—試劑銷售收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,000借：主營業(yè)務(wù)成本—試劑銷售成本100,000貸：庫存商品—XX診斷試劑100,000（二）儀器銷售48.銷售檢測儀器給體檢中心（含稅價3,390,000元，稅率13%，銀行收款）借：銀行存款3,390,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—儀器銷售收入3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390,00049.結(jié)轉(zhuǎn)儀器銷售成本（成本2,000,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—儀器銷售成本2,000,000貸：庫存商品—XX檢測儀器2,000,00050.儀器銷售分期付款（含稅價1,130,000元，首付30%，余款分12期）借：銀行存款339,000長期應(yīng)收款—XX客戶791,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—儀器銷售收入1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130,00051.收取儀器分期尾款（月收款65,916.67元）借：銀行存款65,916.67貸：長期應(yīng)收款—XX客戶65,916.6752.儀器售后維修收費(fèi)（含稅價6,240元，稅率6%）借：庫存現(xiàn)金6,240貸：其他業(yè)務(wù)收入—維修費(fèi)收入5,886.79應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）353.2153.支付儀器維修配件費(fèi)（含稅價2,260元，稅率13%）借：其他業(yè)務(wù)成本—維修費(fèi)成本2,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2,260五、檢測服務(wù)與技術(shù)服務(wù)階段（10個）54.提供臨床檢測服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)（含稅價1,248,000元，稅率6%，銀行收款）借：銀行存款1,248,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—檢測服務(wù)收入1,177,358.49應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）70,641.5155.結(jié)轉(zhuǎn)檢測服務(wù)成本（試劑成本300,000元，人工成本200,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—檢測服務(wù)成本500,000貸：庫存商品—XX診斷試劑300,000應(yīng)付職工薪酬—工資200,00056.提供技術(shù)咨詢服務(wù)（試劑使用培訓(xùn)，含稅價62,400元，稅率6%）借：銀行存款62,400貸：其他業(yè)務(wù)收入—技術(shù)咨詢收入58,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,532.0857.計(jì)提技術(shù)咨詢?nèi)藛T工資（月工資50,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本—技術(shù)咨詢成本50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,00058.提供第三方檢測服務(wù)（科研項(xiàng)目，含稅價312,000元，稅率6%）借：應(yīng)收賬款—XX科研機(jī)構(gòu)312,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—檢測服務(wù)收入294,339.62應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17,660.3859.收取檢測服務(wù)預(yù)付款（含稅價124,800元，稅率6%）借：銀行存款124,800貸：合同負(fù)債—檢測預(yù)收款117,735.85應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,064.1560.月末結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收款收入（對應(yīng)金額58,867.92元）借：合同負(fù)債—檢測預(yù)收款58,867.92貸：主營業(yè)務(wù)收入—檢測服務(wù)收入58,867.9261.支付檢測實(shí)驗(yàn)室租金（含稅價109,000元/月，稅率9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—租金100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款109,00062.計(jì)提檢測人員工資（月工資總額150,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本150,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資150,00063.客戶拖欠檢測服務(wù)費(fèi)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（金額100,000元，壞賬率5%）借：信用減值損失—壞賬損失5,000貸：壞賬準(zhǔn)備5,000六、管理與財(cái)務(wù)費(fèi)用及稅務(wù)處理階段（14個）（一）管理與財(cái)務(wù)費(fèi)用64.計(jì)提管理人員工資（月工資總額120,000元）借：管理費(fèi)用—工資120,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資120,00065.支付辦公場地租金（含稅價218,000元/月，稅率9%）借：管理費(fèi)用—租金200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款218,00066.支付法律咨詢費(fèi)（含稅價62,400元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)58,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,532.08貸：銀行存款62,40067.支付審計(jì)費(fèi)（含稅價31,200元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—審計(jì)費(fèi)29,433.96應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,766.04貸：銀行存款31,20068.取得銀行短期借款（金額1,000,000元，期限6個月，年利率4.35%）借：銀行存款1,000,000貸：短期借款1,000,00069.計(jì)提短期借款利息（月利息3,625元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出3,625貸：應(yīng)付利息3,62570.支付銀行手續(xù)費(fèi)（含稅價11,300元，稅率6%）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)10,660.38應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）639.62貸：銀行存款11,30071.收到銀行存款利息（金額5,000元）借：銀行存款5,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入5,000（二）稅務(wù)處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)72.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額8