會(huì)計(jì)實(shí)操文庫18/18做賬實(shí)操-圖文快印店公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、固定資產(chǎn)采購與折舊核算階段（15個(gè)）（一）設(shè)備采購1.購入數(shù)碼快印機(jī)（含稅價(jià)56,500元，一般納稅人稅率13%）借：固定資產(chǎn)—數(shù)碼快印機(jī)50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,5002.購入激光打印機(jī)（含稅價(jià)22,600元，一般納稅人稅率13%）借：固定資產(chǎn)—激光打印機(jī)20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：應(yīng)付賬款—XX設(shè)備供應(yīng)商22,6003.購入裝訂機(jī)（含稅價(jià)11,300元，一般納稅人稅率13%）借：固定資產(chǎn)—裝訂機(jī)10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：庫存現(xiàn)金11,3004.購入寫真機(jī)（含稅價(jià)33,900元，預(yù)付50%貨款）借：固定資產(chǎn)—寫真機(jī)30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：預(yù)付賬款—XX設(shè)備廠商16,950應(yīng)付賬款—XX設(shè)備廠商16,9505.支付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)（含稅價(jià)1,090元，稅率9%）借：固定資產(chǎn)—數(shù)碼快印機(jī)1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款1,0906.支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)（含稅價(jià)624元，稅率6%）借：固定資產(chǎn)—寫真機(jī)588.68應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35.32貸：銀行存款6247.小規(guī)模納稅人購入復(fù)印機(jī)（含稅價(jià)22,600元，稅額計(jì)入成本）借：固定資產(chǎn)—復(fù)印機(jī)22,600貸：銀行存款22,600（二）折舊計(jì)提與處置8.計(jì)提數(shù)碼快印機(jī)折舊（年限5年，月折舊額850元）借：主營業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)用850貸：累計(jì)折舊—數(shù)碼快印機(jī)8509.計(jì)提激光打印機(jī)折舊（年限3年，月折舊額555.56元）借：主營業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)用555.56貸：累計(jì)折舊—激光打印機(jī)555.5610.計(jì)提辦公電腦折舊（年限3年，月折舊額277.78元，計(jì)入管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)用277.78貸：累計(jì)折舊—辦公電腦277.7811.出售閑置裝訂機(jī)（原值10,000元，累計(jì)折舊6,000元，含稅售價(jià)5,650元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)清理4,000累計(jì)折舊—裝訂機(jī)6,000貸：固定資產(chǎn)—裝訂機(jī)10,000借：銀行存款5,650貸：固定資產(chǎn)清理5,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650借：固定資產(chǎn)清理1,000貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置收益1,00012.報(bào)廢老舊打印機(jī)（原值20,000元，累計(jì)折舊18,000元，無殘值）借：固定資產(chǎn)清理2,000累計(jì)折舊—激光打印機(jī)18,000貸：固定資產(chǎn)—激光打印機(jī)20,000借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)處置損失2,000貸：固定資產(chǎn)清理2,00013.固定資產(chǎn)盤盈（辦公電腦一臺(tái)，重置成本3,000元）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦3,000貸：以前年度損益調(diào)整3,00014.固定資產(chǎn)盤虧（U盤一批，原值1,000元，累計(jì)折舊800元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢200累計(jì)折舊—其他設(shè)備800貸：固定資產(chǎn)—其他設(shè)備1,000借：管理費(fèi)用—固定資產(chǎn)盤虧200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢20015.購入二手寫真機(jī)（含稅價(jià)11,300元，稅率13%，已提折舊2,000元）借：固定資產(chǎn)—二手寫真機(jī)10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300借：累計(jì)折舊—二手寫真機(jī)2,000貸：固定資產(chǎn)清理2,000二、耗材采購與存貨管理階段（15個(gè)）（一）耗材采購16.購入復(fù)印紙（含稅價(jià)22,600元，稅率13%，一般納稅人）借：原材料—復(fù)印紙20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,60017.購入墨盒、碳粉（含稅價(jià)11,300元，稅率13%）借：原材料—墨盒碳粉10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：應(yīng)付賬款—XX耗材商11,30018.購入裝訂耗材（膠條、封面紙，含稅價(jià)5,650元，稅率13%）借：原材料—裝訂耗材5,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：庫存現(xiàn)金5,65019.購入廣告噴繪布（含稅價(jià)33,900元，稅率13%，預(yù)付貨款）借：原材料—噴繪布30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：預(yù)付賬款—XX材料商33,90020.小規(guī)模納稅人購入相紙（含稅價(jià)11,300元，稅額計(jì)入成本）借：原材料—相紙11,300貸：銀行存款11,30021.支付耗材運(yùn)輸費(fèi)（含稅價(jià)1,090元，稅率9%，計(jì)入耗材成本）借：原材料—運(yùn)輸費(fèi)分?jǐn)?,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款1,090（二）耗材領(lǐng)用與庫存管理22.領(lǐng)用復(fù)印紙、碳粉用于日常打?。ǔ杀?,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材成本5,000貸：原材料—復(fù)印紙/墨盒碳粉5,00023.領(lǐng)用噴繪布制作廣告展板（成本8,000元）借：生產(chǎn)成本—廣告制作8,000貸：原材料—噴繪布8,00024.領(lǐng)用裝訂耗材制作標(biāo)書（成本2,000元）借：生產(chǎn)成本—標(biāo)書制作2,000貸：原材料—裝訂耗材2,00025.廣告展板制作完成入庫（成本10,000元）借：庫存商品—廣告展板10,000貸：生產(chǎn)成本—廣告制作10,00026.標(biāo)書制作完成交付客戶（成本2,000元，直接結(jié)轉(zhuǎn)）借：主營業(yè)務(wù)成本—標(biāo)書成本2,000貸：生產(chǎn)成本—標(biāo)書制作2,00027.復(fù)印紙受潮報(bào)廢（成本1,000元，非正常損耗，進(jìn)項(xiàng)稅130元轉(zhuǎn)出）借：營業(yè)外支出—存貨報(bào)廢損失1,130貸：原材料—復(fù)印紙1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13028.墨盒過期報(bào)廢（成本500元，正常損耗）借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材成本500貸：原材料—墨盒碳粉50029.存貨盤盈（相紙一批，成本300元）借：原材料—相紙300貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈30030.存貨盤虧（裝訂膠條一批，成本200元，因管理不善，進(jìn)項(xiàng)稅26元轉(zhuǎn)出）借：管理費(fèi)用—存貨盤虧226貸：原材料—裝訂耗材200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）26（三）低值易耗品核算31.購入打印紙刀、直尺（含稅價(jià)1,130元，稅率13%，作為低值易耗品）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：庫存現(xiàn)金1,13032.低值易耗品一次性攤銷（紙刀成本500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—低值易耗品攤銷500貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品50033.低值易耗品五五攤銷（直尺成本200元，領(lǐng)用攤銷50%）借：主營業(yè)務(wù)成本—低值易耗品攤銷100貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品10034.低值易耗品報(bào)廢（直尺剩余50%攤銷，成本100元）借：主營業(yè)務(wù)成本—低值易耗品攤銷100貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品10035.購入文件夾（含稅價(jià)565元，稅率13%，用于辦公）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65貸：庫存現(xiàn)金565三、主營業(yè)務(wù)收入核算階段（18個(gè)）（一）打印復(fù)印收入36.日常打印復(fù)印收入（含稅價(jià)2,260元，一般納稅人稅率13%）借：庫存現(xiàn)金2,260貸：主營業(yè)務(wù)收入—打印復(fù)印收入2,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26037.承接企業(yè)批量復(fù)印業(yè)務(wù)（含稅價(jià)11,300元，稅率13%，貨款未收）借：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)11,300貸：主營業(yè)務(wù)收入—打印復(fù)印收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,30038.小規(guī)模納稅人打印收入（含稅價(jià)10,300元，征收率3%）借：銀行存款10,300貸：主營業(yè)務(wù)收入—打印復(fù)印收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅30039.收到企業(yè)批量復(fù)印欠款（銀行轉(zhuǎn)賬11,300元）借：銀行存款11,300貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)11,30040.學(xué)生復(fù)印資料享受折扣（原價(jià)含稅價(jià)565元，折扣后500元，稅率13%）借：庫存現(xiàn)金500貸：主營業(yè)務(wù)收入—打印復(fù)印收入442.48應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.52（二）標(biāo)書裝訂與制作收入41.承接標(biāo)書裝訂業(yè)務(wù)（含稅價(jià)6,780元，稅率6%，技術(shù)服務(wù)）借：銀行存款6,780貸：主營業(yè)務(wù)收入—標(biāo)書裝訂收入6,400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）38042.承接標(biāo)書排版制作業(yè)務(wù)（含稅價(jià)3,390元，稅率6%）借：應(yīng)收賬款—XX客戶3,390貸：主營業(yè)務(wù)收入—標(biāo)書制作收入3,200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19043.收取標(biāo)書加急費(fèi)（含稅價(jià)624元，稅率6%）借：庫存現(xiàn)金624貸：主營業(yè)務(wù)收入—加急服務(wù)費(fèi)588.68應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35.3244.標(biāo)書業(yè)務(wù)尾款到賬（銀行轉(zhuǎn)賬3,390元）借：銀行存款3,390貸：應(yīng)收賬款—XX客戶3,390（三）廣告物料制作收入45.制作廣告展板收入（含稅價(jià)22,600元，稅率13%）借：銀行存款22,600貸：主營業(yè)務(wù)收入—廣告制作收入20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,60046.制作宣傳冊(cè)收入（含稅價(jià)11,300元，稅率13%，預(yù)收50%）借：銀行存款5,650貸：合同負(fù)債—XX客戶5,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65047.宣傳冊(cè)制作完成交付，確認(rèn)剩余收入借：應(yīng)收賬款—XX客戶5,650合同負(fù)債—XX客戶5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—宣傳冊(cè)制作收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65048.制作易拉寶收入（含稅價(jià)3,390元，稅率13%）借：庫存現(xiàn)金3,390貸：主營業(yè)務(wù)收入—易拉寶制作收入3,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39049.承接戶外噴繪業(yè)務(wù)（含稅價(jià)33,900元，稅率13%，分期收款）借：長期應(yīng)收款—XX廣告公司33,900貸：主營業(yè)務(wù)收入—戶外噴繪收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,90050.收到噴繪業(yè)務(wù)分期款（銀行轉(zhuǎn)賬11,300元）借：銀行存款11,300貸：長期應(yīng)收款—XX廣告公司11,30051.客戶取消噴繪訂單，退還預(yù)付款（含稅價(jià)1,130元）借：合同負(fù)債—XX客戶1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1,13052.出售閑置相紙收入（含稅價(jià)1,130元，稅率13%）借：銀行存款1,130貸：其他業(yè)務(wù)收入—材料銷售收入1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13053.結(jié)轉(zhuǎn)出售相紙成本（成本800元）借：其他業(yè)務(wù)成本—材料銷售成本800貸：原材料—相紙800四、成本與費(fèi)用核算階段（15個(gè)）（一）人工成本核算54.計(jì)提打印店員工工資（月工資總額15,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本15,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資15,00055.計(jì)提店長工資（月工資5,000元，計(jì)入管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用—工資5,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資5,00056.計(jì)提員工社保公積金（公司承擔(dān)部分4,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—社保公積金3,000管理費(fèi)用—社保公積金1,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保公積金4,00057.支付員工工資（扣除個(gè)人社保公積金1,000元，實(shí)發(fā)19,000元）借：應(yīng)付職工薪酬—工資20,000貸：銀行存款19,000其他應(yīng)付款—個(gè)人社保公積金1,00058.支付臨時(shí)工排版工資（現(xiàn)金2,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本2,000貸：庫存現(xiàn)金2,000（二）日常費(fèi)用核算59.支付店面租金（含稅價(jià)10,900元/月，稅率9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—租金10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10,90060.支付水電費(fèi)（含稅價(jià)2,260元，稅率13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—水電費(fèi)2,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2,26061.支付寬帶費(fèi)（含稅價(jià)624元，稅率6%，計(jì)入管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)588.68應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35.32貸：銀行存款62462.支付廣告宣傳費(fèi)（含稅價(jià)1,130元，稅率13%，計(jì)入銷售費(fèi)用）借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1,13063.支付設(shè)備維修費(fèi)（含稅價(jià)624元，稅率6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—維修費(fèi)588.68應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35.32貸：銀行存款62464.購買辦公用品（含稅價(jià)565元，稅率13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65貸：庫存現(xiàn)金56565.支付差旅費(fèi)（員工外出談業(yè)務(wù)，現(xiàn)金1,000元）借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)1,000貸：庫存現(xiàn)金1,00066.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（現(xiàn)金800元）借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)800貸：庫存現(xiàn)金80067.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額5,000元，壞賬率5%）借：信用減值損失—壞賬損失250貸：壞賬準(zhǔn)備25068.核銷無法收回的應(yīng)收賬款（金額1,000元）借：壞賬準(zhǔn)備1,000貸：應(yīng)收賬款—XX客戶1,000（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用核算69.取得銀行短期借款（金額50,000元，期限6個(gè)月，年利率4.35%）借：銀行存款50,000貸：短期借款50,00070.計(jì)提短期借款利息（月利息181.25元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出181.25貸：應(yīng)付利息181.2571.支付銀行手續(xù)費(fèi)（含稅價(jià)113元，稅率6%）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)106.60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.40貸：銀行存款11372.收到銀行存款利息（金額100元）借：銀行存款100貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入10073.償還銀行短期借款本金及利息（本金50,000元，利息1,087.5元）借：短期借款50,000應(yīng)付利息1,087.5貸：銀行存款51,087.5五、稅務(wù)處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)階段（15個(gè)）（一）增值稅處理74.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額20,000元，銷項(xiàng)稅額25,000元，應(yīng)交5,00