會計實操文庫14/14做賬實操-游戲廳公司成本核算實例一、核算前提核算主體：XX電玩娛樂有限公司（單門店，小規(guī)模納稅人，主營電玩設(shè)備體驗、VR項目體驗、桌游租賃、零食飲料銷售四大業(yè)務(wù)）核算周期：2026年X月（30天，含節(jié)假日高峰時段）成本核算方法：分類法+作業(yè)成本法按業(yè)務(wù)板塊分類歸集直接成本；間接成本按設(shè)備臺時占比+銷售額占比雙重標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偅ㄔO(shè)備類業(yè)務(wù)按臺時，零售類按銷售額）。成本構(gòu)成分類直接成本：設(shè)備維修保養(yǎng)費、VR設(shè)備耗材費、桌游道具損耗費、零食飲料采購成本、設(shè)備運營電費；間接成本：門店租金、管理人員工資、營銷推廣費、公用水電費、消防安保費、設(shè)備折舊。二、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（2026年X月）（一）業(yè)務(wù)板塊及經(jīng)營數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)板塊服務(wù)內(nèi)容單價月服務(wù)量月銷售額（元）電玩設(shè)備體驗街機、投籃機、賽車機等10元/小時5000小時50,000VR項目體驗沉浸式射擊、密室逃脫30元/人次800人次24,000桌游租賃劇本殺、卡牌桌游20元/桌/小時1200桌時24,000零食飲料銷售飲料、薯片、糖果等--12,000合計110,000（二）成本支出數(shù)據(jù)成本類別具體項目金額（元）備注直接成本電玩設(shè)備維修費3,000含零件更換、故障調(diào)試VR設(shè)備耗材費（頭盔鏡片、手柄電池）2,500按人次消耗核算桌游道具損耗費（卡牌補充、劇本更新）1,500按桌時攤銷零食飲料采購成本4,800進(jìn)價40%占銷售額設(shè)備運營電費6,000僅電玩/VR設(shè)備用電直接成本小計-17,800-間接成本門店租金20,000含物業(yè)費，按面積分?jǐn)傇O(shè)備折舊15,000電玩設(shè)備按5年、VR設(shè)備按3年直線折舊管理人員工資（店長+收銀）10,0002人，無提成公用水電費（走廊、前臺、衛(wèi)生間）3,000不含設(shè)備運營電營銷推廣費（抖音團購、傳單派發(fā)）5,000含團購傭金消防安保費（滅火器更換、安保巡查）2,000月均分?jǐn)傞g接成本小計-55,000-本月總成本-72,800-三、成本核算步驟（一）直接成本歸集與分?jǐn)倢僦苯映杀局苯託w集業(yè)務(wù)板塊專屬直接成本項目金額（元）電玩設(shè)備體驗電玩設(shè)備維修費3,000VR項目體驗VR設(shè)備耗材費2,500桌游租賃桌游道具損耗費1,500零食飲料銷售零食飲料采購成本4,800設(shè)備運營電費分?jǐn)偅ò丛O(shè)備臺時占比）臺時統(tǒng)計：電玩設(shè)備月運營5000小時，VR設(shè)備月運營1600小時（800人次×2小時/人次），桌游無耗電設(shè)備總臺時=5000+1600=6600小時電費分?jǐn)偮?6000÷6600≈0.91元/小時各板塊分?jǐn)傠娰M：電玩設(shè)備體驗：5000×0.91=4,550元VR項目體驗：1600×0.91=1,450元桌游租賃/零食飲料銷售：0元各業(yè)務(wù)板塊直接成本匯總業(yè)務(wù)板塊專屬直接成本分?jǐn)傔\營電費直接成本合計（元）電玩設(shè)備體驗3,0004,5507,550VR項目體驗2,5001,4503,950桌游租賃1,50001,500零食飲料銷售4,80004,800合計11,8006,00017,800（二）間接成本分?jǐn)偅p重標(biāo)準(zhǔn)）設(shè)備類間接成本分?jǐn)偅ㄗ饨?折舊，按設(shè)備臺時占比）設(shè)備類間接成本=租金20000+折舊15000=35,000元分?jǐn)偮?35000÷6600≈5.30元/小時|業(yè)務(wù)板塊|運營臺時|分?jǐn)偨痤~（元）||||||電玩設(shè)備體驗|5000|5000×5.30=26,500

||VR項目體驗|1600|1600×5.30=8,480

||桌游租賃|0|按面積分?jǐn)?20（桌游區(qū)占門店2%面積）||零食飲料銷售|0|按面積分?jǐn)?20（零售區(qū)占門店2%面積）||

合計

|6600|

35,000

|通用類間接成本分?jǐn)偅üべY+公用電+營銷+消防，按銷售額占比）通用類間接成本=10000+3000+5000+2000=20,000元總銷售額=110,000元|業(yè)務(wù)板塊|銷售額（元）|占比|分?jǐn)偨痤~（元）|||||||電玩設(shè)備體驗|50,000|45.45%|20000×45.45%=9,090

||VR項目體驗|24,000|21.82%|20000×21.82%=4,364

||桌游租賃|24,000|21.82%|20000×21.82%=4,364

||零食飲料銷售|12,000|10.91%|20000×10.91%=2,182

||

合計

|110,000|100%|

20,000

|各業(yè)務(wù)板塊間接成本匯總業(yè)務(wù)板塊設(shè)備類間接成本通用類間接成本間接成本合計（元）電玩設(shè)備體驗26,5009,09035,590VR項目體驗8,4804,36412,844桌游租賃8204,3645,184零食飲料銷售8202,1823,002合計35,00020,00055,000（三）各業(yè)務(wù)板塊總成本及單位成本核算業(yè)務(wù)板塊直接成本（元）間接成本（元）總成本（元）服務(wù)量單位成本（元）電玩設(shè)備體驗7,55035,59043,1405000小時8.63VR項目體驗3,95012,84416,794800人次20.99桌游租賃1,5005,1846,6841200桌時5.57零食飲料銷售4,8003,0027,802--本月總成本合計17,80055,00072,800--四、毛利核算業(yè)務(wù)板塊銷售額（元）總成本（元）毛利（元）毛利率電玩設(shè)備體驗50,00043,1406,86013.72%VR項目體驗24,00016,7947,20630.03%桌游租賃24,0006,68417,31672.15%零食飲料銷售12,0007,8024,19834.98%本月總毛利110,00072,80037,20033.82%五、成本分析與改進(jìn)建議桌游租賃毛利率最高：該業(yè)務(wù)無高耗設(shè)備、成本低，建議擴充熱門劇本殺劇本庫，增設(shè)桌游包廂，提高桌時利用率。電玩設(shè)備體驗毛利率偏低：核心原因是設(shè)備折舊和租金占比過高，建議淘汰低效老舊設(shè)備，引入網(wǎng)紅爆款電玩（如跳舞機）提升單價和使用率。VR項目體驗毛利可觀：單位成本20.99元低于定價30元，可推出“VR+電玩”組合套餐，提高客戶消費時長。零食飲料銷售毛利率較高：可增加高毛利品類（如網(wǎng)紅飲料、進(jìn)口零食），搭配游戲套餐捆綁銷售，提升零售收入占比。六、游戲廳成本核算SOP（可直接套用）每日臺時登記：記錄電玩、VR設(shè)備的運營時長，桌游租賃的桌時和人次，零售商品的進(jìn)銷存數(shù)據(jù)。月末成本歸集：匯總直接成本票據(jù)（維修發(fā)票、耗材采購單、電費單）和間接成本憑證（租