會計實操文庫1/19做賬實操-游戲廳公司會計賬務處理分錄一、固定資產(chǎn)采購與折舊核算（15個）（一）游戲設備采購（一般納稅人）1.采購電玩游戲機10臺，含稅價113,000元（稅率13%），貨款銀行轉(zhuǎn)賬支付借：固定資產(chǎn)—電玩設備100,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.采購抓娃娃機5臺，含稅價56,500元（稅率13%），預付定金20,000元，余款未付借：固定資產(chǎn)—抓娃娃機50,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6,500貸：預付賬款—XX設備商20,000應付賬款—XX設備商36,5003.采購模擬賽車設備1套，含稅價226,000元（稅率13%），支付安裝調(diào)試費10,000元（含稅，稅率6%）借：固定資產(chǎn)—模擬賽車設備219,433.96應交稅費—應交增值稅（進項稅額）16,566.04貸：銀行存款236,0004.采購二手游戲機3臺，含稅價33,900元（稅率13%），已投入使用借：固定資產(chǎn)—二手電玩設備30,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,900貸：銀行存款33,9005.購入游戲設備配套軟件，含稅價67,800元（稅率6%），計入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—游戲軟件64,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,800貸：銀行存款67,800（二）小規(guī)模納稅人設備采購6.小規(guī)模納稅人采購投籃機2臺，含稅價20,600元（征收率3%）借：固定資產(chǎn)—投籃機20,600貸：銀行存款20,6007.小規(guī)模納稅人采購游戲機配件，含稅價5,150元，用于設備維修借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品5,150貸：庫存現(xiàn)金5,1508.小規(guī)模納稅人支付設備運輸費1,030元（含稅），計入設備成本借：固定資產(chǎn)—電玩設備1,030貸：銀行存款1,030（三）折舊與攤銷計提9.電玩設備按5年計提折舊，無殘值，月折舊額1,666.67元（100,000÷5÷12）借：主營業(yè)務成本—設備折舊1,666.67貸：累計折舊—電玩設備1,666.6710.抓娃娃機月折舊額833.33元（50,000÷5÷12），計入成本借：主營業(yè)務成本—設備折舊833.33貸：累計折舊—抓娃娃機833.3311.游戲軟件按3年攤銷，月攤銷額1,777.78元（64,000÷3÷12）借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷1,777.78貸：累計攤銷—游戲軟件1,777.7812.門店空調(diào)設備月折舊額500元，計入管理費用借：管理費用—折舊500貸：累計折舊—辦公設備50013.二手游戲機月折舊額500元（30,000÷5÷12），計入成本借：主營業(yè)務成本—設備折舊500貸：累計折舊—二手電玩設備500（四）設備維修與處置14.支付游戲機維修費，含稅價6,780元（稅率6%）借：主營業(yè)務成本—設備維修費6,400應交稅費—應交增值稅（進項稅額）380貸：銀行存款6,78015.處置報廢投籃機，原值20,600元，累計折舊18,000元，變賣收入1,030元（小規(guī)模3%減按1%）借：固定資產(chǎn)清理2,600累計折舊—投籃機18,000貸：固定資產(chǎn)—投籃機20,600借：銀行存款1,030貸：固定資產(chǎn)清理1,019.80應交稅費—應交增值稅10.20借：資產(chǎn)處置損益1,580.20貸：固定資產(chǎn)清理1,580.20二、代幣/會員卡銷售與收入核算（15個）（一）代幣銷售（一般納稅人）16.銷售游戲代幣10,000枚，單價1元/枚，含稅收入10,600元（稅率6%），現(xiàn)金收款借：庫存現(xiàn)金10,600貸：預收賬款—代幣銷售10,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）60017.客戶使用代幣5,000枚，確認收入5,000元借：預收賬款—代幣銷售5,000貸：主營業(yè)務收入—代幣消費5,00018.節(jié)日促銷代幣買100送20，銷售100,000元代幣（含稅），實收83,333.33元借：庫存現(xiàn)金83,333.33銷售費用—促銷折扣16,666.67貸：預收賬款—代幣銷售94,339.62應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5,660.3819.客戶兌換代幣禮品，消耗代幣3,000枚，禮品成本2,000元借：預收賬款—代幣銷售3,000貸：主營業(yè)務收入—代幣兌換3,000借：主營業(yè)務成本—禮品成本2,000貸：庫存商品—兌換禮品2,00020.過期未使用代幣500枚，沖減預收賬款確認收入借：預收賬款—代幣銷售500貸：主營業(yè)務收入—過期代幣500（二）會員卡銷售21.銷售普通會員卡，年費200元/張，含稅收入212元（稅率6%），售出50張借：銀行存款10,600貸：合同負債—會員卡收入10,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）60022.按月攤銷會員卡收入，每月攤銷833.33元（10,000÷12）借：合同負債—會員卡收入833.33貸：主營業(yè)務收入—會員卡收入833.3323.銷售VIP會員卡，年費1,000元/張，贈送代幣500枚，售出10張，含稅收入10,600元借：銀行存款10,600貸：合同負債—VIP會員卡9,433.96應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）600預收賬款—贈送代幣566.0424.VIP會員享受免費游戲時長，按月確認收入786.16元（9,433.96÷12）借：合同負債—VIP會員卡786.16貸：主營業(yè)務收入—VIP會員收入786.1625.會員卡掛失補辦，收取工本費10元/張（含稅），現(xiàn)金收款借：庫存現(xiàn)金10貸：其他業(yè)務收入—工本費9.43應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）0.57（三）小規(guī)模納稅人收入核算26.小規(guī)模納稅人銷售代幣含稅收入10,300元（征收率3%）借：庫存現(xiàn)金10,300貸：預收賬款—代幣銷售10,000應交稅費—應交增值稅30027.小規(guī)模納稅人銷售會員卡含稅收入5,150元，按月攤銷429.17元（5,000÷12）借：銀行存款5,150貸：合同負債—會員卡收入5,000應交稅費—應交增值稅150借：合同負債—會員卡收入429.17貸：主營業(yè)務收入—會員卡收入429.17（四）會員積分處理28.會員消費1元積1分，積分可兌換代幣，本月積分累計50,000分，預計兌換率80%借：主營業(yè)務收入400貸：合同負債—會員積分40029.會員兌換積分10,000分，兌換代幣10,000枚借：合同負債—會員積分80貸：預收賬款—代幣銷售8030.年末會員積分失效5,000分，沖減合同負債借：合同負債—會員積分40貸：主營業(yè)務收入40三、商品零售與其他業(yè)務收入核算（15個）（一）零食飲品采購與銷售31.采購零食（薯片、飲料），含稅價22,600元（稅率13%），驗收入庫借：庫存商品—零食飲品20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2,600貸：應付賬款—XX供應商22,60032.門店零售零食飲品，含稅收入11,300元（稅率13%），微信收款借：其他貨幣資金—微信收款11,300貸：主營業(yè)務收入—商品零售10,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,30033.結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本6,000元借：主營業(yè)務成本—商品成本6,000貸：庫存商品—零食飲品6,00034.會員積分兌換零食，成本300元，對應積分5,000分借：合同負債—會員積分40銷售費用—積分兌換260貸：庫存商品—零食飲品30035.臨期零食打折銷售，含稅收入2,260元（原價3,390元），成本1,500元借：庫存現(xiàn)金2,260貸：主營業(yè)務收入—商品零售2,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）260借：主營業(yè)務成本—商品成本1,500貸：庫存商品—零食飲品1,500（二）場地租賃與賽事承辦36.出租游戲廳部分場地用于團建，收取月度租金含稅10,900元（稅率9%）借：銀行存款10,900貸：其他業(yè)務收入—場地租賃10,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90037.承辦電玩賽事，收取報名費含稅6,780元（稅率6%）借：銀行存款6,780貸：其他業(yè)務收入—賽事收入6,400應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）38038.支付賽事獎品費用2,000元，現(xiàn)金結(jié)算借：其他業(yè)務成本—賽事成本2,000貸：庫存現(xiàn)金2,00039.賽事贊助收入含稅3,390元（稅率6%）借：銀行存款3,390貸：其他業(yè)務收入—贊助收入3,200應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）19040.出租游戲機給其他門店，收取租金含稅2,120元（稅率6%）借：銀行存款2,120貸：其他業(yè)務收入—設備租賃2,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）120（三）二手禮品回收與銷售41.回收客戶抓娃娃機禮品（毛絨玩具），支付現(xiàn)金1,000元借：庫存商品—二手禮品1,000貸：庫存現(xiàn)金1,00042.銷售二手毛絨玩具，含稅收入2,120元（稅率6%）借：銀行存款2,120貸：其他業(yè)務收入—二手禮品銷售2,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）120借：其他業(yè)務成本—二手禮品成本1,000貸：庫存商品—二手禮品1,000（四）小規(guī)模納稅人商品業(yè)務43.小規(guī)模納稅人采購零食含稅30,900元（征收率3%）借：庫存商品—零食飲品30,900貸：銀行存款30,90044.小規(guī)模納稅人零售商品含稅收入10,300元借：庫存現(xiàn)金10,300貸：主營業(yè)務收入—商品零售10,000應交稅費—應交增值稅30045.小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)商品成本6,000元借：主營業(yè)務成本—商品成本6,000貸：庫存商品—零食飲品6,000四、費用核算與稅務處理（15個）（一）日常費用核算46.計提門店員工月度工資30,000元（收銀員、技術員）借：主營業(yè)務成本—工資20,000管理費用—工資10,000貸：應付職工薪酬—工資30,00047.支付游戲廳月度租金含稅21,800元（稅率9%）借：銷售費用—房租20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款21,80048.支付水電費含稅1,130元（稅率13%）借：銷售費用—水電費1,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1,13049.購買辦公用品含稅678元（稅率6%）借：管理費用—辦公費640應交稅費—應交增值稅（進項稅額）38貸：庫存現(xiàn)金67850.支付廣告宣傳費含稅10,600元（稅率6%），用于門店推廣借：銷售費用—廣告費10,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10,60051.支付設備保險費2,000元，計入管理費用借：管理費用—保險費2,000貸：銀行存款2,00052.員工餐費支出1,500元，現(xiàn)金支付借：應付職工薪酬—福利費1,500貸：庫存現(xiàn)金1,500借：管理費用—福利費1,500貸：應付職工薪酬—福利費1,50053.支付門店保潔費含稅3,180元（稅率6%）借：銷售費用—保潔費3,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3,18054.計提壞賬準備500元，對應客戶會員卡欠款借：信用減值損失500貸：壞賬準備50055.核銷無法收回的會員卡欠款300元借：壞賬準備300貸：應收賬款—XX客戶300（二）增值稅處理56.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（進項稅額20,000元，銷項稅額25,000元）借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5,000貸：應交稅費—未交增值稅5,00057.繳納未交增值稅5,000元借：應交稅費—未交增值稅5,000貸：銀行存款5,00058.小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬，減免增值稅1,200元借：應交稅費—應交增值稅1,200貸：其他收益—增值稅減免1,20059.購入稅控盤含稅480元，全額抵減增值稅借：管理費用—辦公費480貸：銀行存款480借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）480貸：管理費用—辦公費48060.金融商品轉(zhuǎn)讓（游戲設備二手交易）產(chǎn)生正差10,000元，計提增值稅566.04元借：投資收益566.04貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅566.04五、政府補助與利潤分配核算（18個）（一）政府補助核算61.收到小微企業(yè)增值稅減免補貼8,000元借：銀行存款8,000貸：其他收益—政府補貼8,00062.收到穩(wěn)崗補貼5,000元，用于發(fā)放員工工資借：銀行存款5,000貸：遞延收益—穩(wěn)崗補貼5,00063.攤銷穩(wěn)崗補貼，對應工資支出1,000元借：遞延收益—穩(wěn)崗補貼1,000貸：其他收益—政府補貼1,00064.收到創(chuàng)業(yè)扶持補貼10,000元，用于購置設備借：銀行存款10,000貸：遞延收益—創(chuàng)業(yè)補貼10,00065.按設備折舊進度攤銷創(chuàng)業(yè)補貼1,000元借：遞延收益—創(chuàng)業(yè)補貼1,000貸：其他收益—政府補貼1,000（二）附加稅費與企業(yè)所得稅66.計提城建稅（增值稅額5,000元×7%）350元借：稅金及附加350貸：應交稅費—應交城建稅35067.計提教育費附加（3%）150元、地方教育附加（2%）100元借：稅金及附加250貸：應交稅費—應交教育費附加150應交稅費—應交地方教育附加10068.繳納附加稅費合計600元借：應交稅費—應交城建稅/教育費附加等600貸：銀行存款60069.計提季度企業(yè)所得稅（應納稅所得額50,000元，小微企業(yè)稅率5%）2,500元借：所得稅費用2,500貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅2,50070.繳納企業(yè)所得稅2,500元借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅2,500貸：銀行存款2,50071.收到上年度企業(yè)所得稅退稅1,000元借：銀行存款1,000貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅1,000借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅1,000貸：以前年度損益調(diào)整1,000（三）期末損益結(jié)轉(zhuǎn)72.結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務收入（代幣消費50,000元+會員卡10,000元+商品零售20,000元）借：主營業(yè)務收入80,000貸：本年利潤80,00073.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他業(yè)務收入（場地租賃10,000元+賽事收入6,400元）借：其他業(yè)務收入16,400貸：本年利潤16,40074.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他收益（政府補貼10,000元+增值稅減免1,200元）借：其他收益11,200貸：本年利潤11,20075.結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務成本（設備折舊10,000元+商品成本8,000元+工資20,000元）借：本年利潤38,000貸：主營業(yè)務成本38,00076.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他業(yè)務成本（賽事成本2,000元）借：本年利潤2,000貸：其他業(yè)務成本2,00077.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售費用（房租20,000元+廣告費10,000元等，合計35,000元）借：本年利潤35,000貸：銷售費用