會計實操文庫18/18做賬實操-瑜伽館公司會計賬務處理分錄一、固定資產(chǎn)與低值易耗品核算（15個）（一）瑜伽設備采購（一般納稅人）1.采購瑜伽墊100張，含稅價11,300元（稅率13%），驗收入庫借：低值易耗品—瑜伽墊10,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,3002.采購瑜伽磚、伸展帶等配件，含稅價5,650元（稅率13%），貨款未付借：低值易耗品—瑜伽配件5,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）650貸：應付賬款—XX供應商5,6503.采購瑜伽館音響設備1套，含稅價22,600元（稅率13%），計入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—音響設備20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,6004.采購智能體測儀1臺，含稅價33,900元（稅率13%），支付安裝費1,000元借：固定資產(chǎn)—體測儀31,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,900貸：銀行存款34,9005.購入瑜伽課程管理系統(tǒng)，含稅價6,780元（稅率6%），計入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—管理系統(tǒng)6,400應交稅費—應交增值稅（進項稅額）380貸：銀行存款6,780（二）小規(guī)模納稅人采購核算6.小規(guī)模納稅人采購瑜伽服50套，含稅價10,300元（征收率3%）借：庫存商品—瑜伽服10,300貸：銀行存款10,3007.小規(guī)模納稅人采購加濕器2臺，含稅價2,060元，計入低值易耗品借：低值易耗品—加濕器2,060貸：庫存現(xiàn)金2,0608.小規(guī)模納稅人采購按摩椅1臺，含稅價30,900元，計入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—按摩椅30,900貸：應付賬款—XX設備商30,900（三）折舊、攤銷與領(lǐng)用9.音響設備按5年計提折舊，無殘值，月折舊額333.33元（20,000÷5÷12）借：主營業(yè)務成本—設備折舊333.33貸：累計折舊—音響設備333.3310.體測儀月折舊額516.67元（31,000÷5÷12），計入成本借：主營業(yè)務成本—設備折舊516.67貸：累計折舊—體測儀516.6711.課程管理系統(tǒng)按3年攤銷，月攤銷額177.78元（6,400÷3÷12）借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷177.78貸：累計攤銷—管理系統(tǒng)177.7812.領(lǐng)用瑜伽墊20張，成本2,000元，采用一次攤銷法借：主營業(yè)務成本—耗材成本2,000貸：低值易耗品—瑜伽墊2,00013.領(lǐng)用瑜伽磚50塊，成本1,000元，用于會員課程借：主營業(yè)務成本—耗材成本1,000貸：低值易耗品—瑜伽配件1,000（四）設備處置與維修14.處置舊瑜伽墊50張，殘值收入500元，成本5,000元借：庫存現(xiàn)金500資產(chǎn)處置損益4,500貸：低值易耗品—瑜伽墊5,00015.支付音響設備維修費，含稅價1,060元（稅率6%）借：主營業(yè)務成本—設備維修費1,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1,060二、會員卡與課程收入核算（15個）（一）會員卡銷售（一般納稅人）16.銷售月卡100張，單價300元/張，含稅收入31,800元（稅率6%）借：銀行存款31,800貸：合同負債—月卡收入30,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,80017.銷售年卡50張，單價2,000元/張，含稅收入106,000元，贈送2個月時長借：銀行存款106,000銷售費用—會員贈送10,000貸：合同負債—年卡收入100,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6,00018.按月攤銷月卡收入，本月攤銷30,000元借：合同負債—月卡收入30,000貸：主營業(yè)務收入—會員卡收入30,00019.按月攤銷年卡收入，每月攤銷7,692.31元（100,000÷13）借：合同負債—年卡收入7,692.31貸：主營業(yè)務收入—會員卡收入7,692.3120.會員年卡到期未使用，剩余3個月金額15,384.62元，確認收入借：合同負債—年卡收入15,384.62貸：主營業(yè)務收入—過期會員卡15,384.62（二）私教課程收入21.銷售私教課程100節(jié)，單價200元/節(jié)，含稅收入21,200元借：銀行存款21,200貸：合同負債—私教課程20,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,20022.會員消耗私教課程20節(jié)，確認收入4,000元借：合同負債—私教課程4,000貸：主營業(yè)務收入—私教收入4,00023.私教課程團購優(yōu)惠，10節(jié)原價2,000元，團購價1,800元（含稅1,908元）借：銀行存款1,908貸：合同負債—私教課程1,800應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）10824.會員退私教課程10節(jié)，已確認收入2,000元，退款含稅2,120元借：主營業(yè)務收入—私教收入2,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）120貸：銀行存款2,12025.私教課程轉(zhuǎn)贈，會員A轉(zhuǎn)5節(jié)課給會員B，不作賬務處理，僅臺賬登記（三）小規(guī)模納稅人收入核算26.小規(guī)模納稅人銷售季卡20張，單價500元/張，含稅收入10,300元借：銀行存款10,300貸：合同負債—季卡收入10,000應交稅費—應交增值稅30027.按月攤銷季卡收入，每月攤銷3,333.33元（10,000÷3）借：合同負債—季卡收入3,333.33貸：主營業(yè)務收入—會員卡收入3,333.3328.小規(guī)模納稅人銷售私教課程，含稅收入5,150元借：庫存現(xiàn)金5,150貸：合同負債—私教課程5,000應交稅費—應交增值稅150（四）體驗課與促銷活動29.推出9.9元體驗課（含稅10.49元），售出100份借：銀行存款1,049貸：主營業(yè)務收入—體驗課收入990應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5930.體驗課轉(zhuǎn)化年卡會員，贈送體驗課等額金額抵扣年卡費用借：銷售費用—促銷抵扣9.9貸：合同負債—年卡收入9.9三、瑜伽用品零售與其他業(yè)務核算（15個）（一）瑜伽用品采購與銷售31.采購瑜伽服100套，含稅價22,600元（稅率13%），驗收入庫借：庫存商品—瑜伽服20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2,600貸：應付賬款—XX供應商22,60032.零售瑜伽服20套，單價300元/套，含稅收入6,780元借：銀行存款6,780貸：主營業(yè)務收入—用品零售6,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）78033.結(jié)轉(zhuǎn)已售瑜伽服成本4,000元（20套×200元/套）借：主營業(yè)務成本—用品成本4,000貸：庫存商品—瑜伽服4,00034.會員積分兌換瑜伽墊1張，成本100元，對應積分2,000分借：銷售費用—積分兌換100貸：低值易耗品—瑜伽墊10035.臨期瑜伽服打折銷售，原價300元/套，折扣價150元/套（含稅169.5元）借：庫存現(xiàn)金169.5貸：主營業(yè)務收入—用品零售150應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）19.5（二）場地租賃與合作分成36.出租瑜伽館場地用于企業(yè)團建，收取租金含稅10,900元（稅率9%）借：銀行存款10,900貸：其他業(yè)務收入—場地租賃10,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90037.與健身博主合作開課，收入分成比例5:5，本月合作收入含稅21,200元借：銀行存款21,200貸：主營業(yè)務收入—合作課程10,000其他應付款—健身博主10,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,20038.支付健身博主分成款10,000元借：其他應付款—健身博主10,000貸：銀行存款10,00039.承接瑜伽教練培訓，收取培訓費含稅31,800元（稅率6%）借：銀行存款31,800貸：其他業(yè)務收入—培訓收入30,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,80040.培訓領(lǐng)用瑜伽配件成本2,000元借：其他業(yè)務成本—培訓成本2,000貸：低值易耗品—瑜伽配件2,000（三）廢品處理與其他收入41.變賣廢舊瑜伽墊、瑜伽磚，收入現(xiàn)金300元借：庫存現(xiàn)金300貸：其他業(yè)務收入—廢品收入283.02應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）16.9842.收到會員儲物柜租金，月度收入500元（含稅530元）借：銀行存款530貸：其他業(yè)務收入—儲物柜租金500應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3043.小規(guī)模納稅人零售瑜伽用品，含稅收入3,090元借：庫存現(xiàn)金3,090貸：主營業(yè)務收入—用品零售3,000應交稅費—應交增值稅9044.小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)用品成本1,500元借：主營業(yè)務成本—用品成本1,500貸：庫存商品—瑜伽用品1,50045.收到品牌方贊助費10,000元，計入營業(yè)外收入借：銀行存款10,000貸：營業(yè)外收入—贊助收入10,000四、教練薪酬與費用核算（15個）（一）教練薪酬計提與發(fā)放46.計提全職教練月度工資50,000元借：主營業(yè)務成本—教練工資50,000貸：應付職工薪酬—工資50,00047.計提全職教練社保公積金15,000元（公司承擔部分）借：主營業(yè)務成本—社保公積金15,000貸：應付職工薪酬—社保公積金15,00048.發(fā)放全職教練工資，代扣個稅1,000元借：應付職工薪酬—工資50,000貸：銀行存款49,000應交稅費—應交個人所得稅1,00049.計提兼職教練私教傭金，本月傭金合計20,000元借：主營業(yè)務成本—兼職傭金20,000貸：應付職工薪酬—兼職傭金20,00050.支付兼職教練傭金，代扣個稅800元借：應付職工薪酬—兼職傭金20,000貸：銀行存款19,200應交稅費—應交個人所得稅800（二）日常運營費用51.支付瑜伽館月度租金含稅21,800元（稅率9%）借：銷售費用—房租20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款21,80052.支付水電費含稅1,130元（稅率13%）借：銷售費用—水電費1,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1,13053.購買辦公用品含稅678元（稅率6%）借：管理費用—辦公費640應交稅費—應交增值稅（進項稅額）38貸：庫存現(xiàn)金67854.支付線上推廣費含稅10,600元（稅率6%）借：銷售費用—推廣費10,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10,60055.支付瑜伽館清潔費含稅3,180元（稅率6%）借：銷售費用—清潔費3,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3,180（三）其他費用核算56.計提瑜伽館裝修攤銷，裝修費總額120,000元，攤銷期5年，月攤銷2,000元借：管理費用—裝修攤銷2,000貸：長期待攤費用—裝修費2,00057.支付會員活動經(jīng)費5,000元（茶歇、禮品）借：銷售費用—活動經(jīng)費5,000貸：銀行存款5,00058.計提壞賬準備1,000元，對應會員未付私教費借：信用減值損失1,000貸：壞賬準備1,00059.支付法律咨詢費含稅6,780元（稅率6%）借：管理費用—咨詢費6,400應交稅費—應交增值稅（進項稅額）380貸：銀行存款6,78060.支付員工團建費3,000元借：管理費用—團建費3,000貸：銀行存款3,000五、稅務處理與政府補助核算（12個）（一）增值稅處理61.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（進項稅額10,000元，銷項稅額15,000元）借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5,000貸：應交稅費—未交增值稅5,00062.繳納一般納稅人未交增值稅5,000元借：應交稅費—未交增值稅5,000貸：銀行存款5,00063.小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬，減免增值稅1,500元借：應交稅費—應交增值稅1,500貸：其他收益—增值稅減免1,50064.小規(guī)模納稅人繳納增值稅800元借：應交稅費—應交增值稅800貸：銀行存款80065.購入稅控盤含稅480元，全額抵減增值稅借：管理費用—辦公費480貸：銀行存款480借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）480貸：管理費用—辦公費480（二）附加稅費與企業(yè)所得稅66.計提城建稅（增值稅額5,000元×7%）350元借：稅金及附加350貸：應交稅費—應交城建稅35067.計提教育費附加（3%）150元、地方教育附加（2%）100元借：稅金及附加250貸：應交稅費—應交教育費附加150應交稅費—應交地方教育附加10068.繳納附加稅費合計600元借：應交稅費—應交城建稅/教育費附加等600貸：銀行存款60069.計提季度企業(yè)所得稅（應納稅所得額30,000元，小微企業(yè)稅率5%）1,500元借：所得稅費用1,500貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅1,50070.繳納企業(yè)所得稅1,500元借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅1,500貸：銀行存款1,500（三）政府補助核算71.收到小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)補貼20,000元借：銀行存款20,000貸：其他收益—政府補貼20,00072.收到穩(wěn)崗補貼5,000元，用于發(fā)放員工工資借：銀行存款5,000貸：遞延收益—穩(wěn)崗補貼5,000借：遞延收益—穩(wěn)崗補貼5,000貸：其他收益—政府補貼5,000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)與利潤分配核算（16個）（一）損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)73.結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務收入（會員卡50,000元+私教15,000元+用品零售10,000元）借：主營業(yè)務收入75,000貸：本年利潤75,00074.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他業(yè)務收入（場地租賃10,000元+培訓30,000元）借：其他業(yè)務收入40,000貸：本年利潤40,00075.結(jié)轉(zhuǎn)本月營業(yè)外收入（贊助10,000元）借：營業(yè)外收入10,000貸：本年利潤10,00076.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他收益（政府補貼25,000元+增值稅減免1,500元）借：其他收益26,500貸：本年利潤26,50077.結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務成本（教練工資50,000元+耗材5,000元+