PAGE昆明規(guī)范發(fā)票管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用、保管等行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及發(fā)票的相關(guān)管理工作。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則發(fā)票開具、取得、使用等環(huán)節(jié)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，并及時(shí)處理，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和時(shí)效性。3.安全保密原則加強(qiáng)發(fā)票保管，確保發(fā)票安全，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生，同時(shí)對(duì)涉及發(fā)票的信息嚴(yán)格保密。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司作為增值稅一般納稅人，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具給購買方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票。（二）增值稅普通發(fā)票1.折疊票適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)開具給購買方，購買方無需抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。2.卷票適用于公司在特定業(yè)務(wù)場景下，如向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或提供零星服務(wù)時(shí)開具的發(fā)票。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票用于公司銷售機(jī)動(dòng)車時(shí)開具給購買方的發(fā)票，作為購買方辦理車輛注冊(cè)登記等手續(xù)的憑證。（四）通用機(jī)打發(fā)票根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際需求，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的范圍內(nèi)，用于特定行業(yè)或業(yè)務(wù)類型的發(fā)票開具。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確開具發(fā)票，不得變更品名和金額。如因特殊原因需要開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，必須經(jīng)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人審批，并留存相關(guān)證明材料。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂合同或達(dá)成交易意向后，應(yīng)及時(shí)將業(yè)務(wù)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。業(yè)務(wù)信息包括客戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)、貨物或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率等。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的信息，審核無誤后，按照發(fā)票開具系統(tǒng)的操作流程開具發(fā)票。開具發(fā)票前，應(yīng)核對(duì)客戶信息是否準(zhǔn)確完整，確保發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。3.發(fā)票開具完成后，由專人負(fù)責(zé)將發(fā)票聯(lián)次交付給客戶。交付方式可根據(jù)實(shí)際情況選擇郵寄、當(dāng)面交付等，并做好交付記錄。（三）紅字發(fā)票開具1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字發(fā)票。2.由業(yè)務(wù)部門提出申請(qǐng)，說明開具紅字發(fā)票的原因，并提供相關(guān)證明材料，如退貨協(xié)議、折讓協(xié)議、稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明等。3.財(cái)務(wù)部門審核業(yè)務(wù)部門提交的申請(qǐng)及證明材料，審核通過后，在發(fā)票開具系統(tǒng)中按照規(guī)定流程開具紅字發(fā)票。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買貨物、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.取得的發(fā)票應(yīng)符合以下要求：發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整，包括發(fā)票名稱、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、發(fā)票專用章等。發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰、完整，與銷售方名稱一致。發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的使用期限內(nèi)取得，不得取得過期發(fā)票或無效發(fā)票。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在采購貨物或接受服務(wù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向銷售方索取發(fā)票。在簽訂合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)明確約定發(fā)票開具的相關(guān)條款，如發(fā)票類型、開具時(shí)間、交付方式等。2.業(yè)務(wù)人員取得發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門。傳遞過程中，應(yīng)確保發(fā)票的安全，避免發(fā)票丟失、損毀等情況發(fā)生。3.財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)人員傳遞的發(fā)票后，應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票的真實(shí)性、完整性、合法性。審核內(nèi)容包括發(fā)票開具內(nèi)容是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符、發(fā)票印章是否合規(guī)、發(fā)票是否在規(guī)定期限內(nèi)等。審核無誤后，方可辦理入賬手續(xù)。（三）發(fā)票的審核1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票審核制度，明確審核流程和審核標(biāo)準(zhǔn)。審核人員應(yīng)具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)，熟悉發(fā)票管理相關(guān)法律法規(guī)。2.發(fā)票審核內(nèi)容包括：發(fā)票基本信息審核：核對(duì)發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息等是否準(zhǔn)確無誤。發(fā)票內(nèi)容審核：檢查貨物或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，是否存在虛開發(fā)票、陰陽發(fā)票等情況。發(fā)票印章審核：查看發(fā)票專用章是否清晰、完整，是否與銷售方名稱一致。發(fā)票合規(guī)性審核：確認(rèn)發(fā)票是否在規(guī)定的使用期限內(nèi)，是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定。3.對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通，要求銷售方重新開具正確的發(fā)票。如銷售方拒絕重新開具或無法聯(lián)系到銷售方，應(yīng)及時(shí)向公司管理層報(bào)告，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的相關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)算，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。（二）使用登記1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記臺(tái)賬，對(duì)發(fā)票的購入、開具、取得、使用、作廢、紅沖等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。登記臺(tái)賬應(yīng)包括發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方名稱、銷售方名稱、貨物或服務(wù)名稱、金額、稅額、發(fā)票用途等信息。2.發(fā)票使用登記臺(tái)賬應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)和清理，確保賬實(shí)相符。每月末，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將當(dāng)月發(fā)票使用情況進(jìn)行匯總分析，與相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查找原因并進(jìn)行處理。（三）發(fā)票的保管1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的保管設(shè)備，如保險(xiǎn)柜、文件柜等，確保發(fā)票安全存放。發(fā)票保管場所應(yīng)保持干燥、通風(fēng)，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀等。2.發(fā)票保管人員應(yīng)負(fù)責(zé)發(fā)票的日常保管工作，嚴(yán)格按照發(fā)票號(hào)碼順序整理存放發(fā)票，不得擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿。發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存五年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票保管人員的培訓(xùn)和管理，提高其安全意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。發(fā)票保管人員不得擅自離崗，如因特殊原因需要離崗，應(yīng)辦理交接手續(xù)，確保發(fā)票保管工作的連續(xù)性和安全性。六、發(fā)票的作廢與紅沖（一）發(fā)票作廢1.同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。2.作廢發(fā)票時(shí)，應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。（二）發(fā)票紅沖1.符合本制度規(guī)定開具紅字發(fā)票的情形，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在發(fā)票開具系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字增值稅普通發(fā)票信息表》，并上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，方可開具紅字發(fā)票。紅字發(fā)票應(yīng)與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字增值稅普通發(fā)票信息表》一一對(duì)應(yīng)，紅字發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票內(nèi)容一致，但金額、稅額為負(fù)數(shù)。七、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行內(nèi)部檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。檢查頻率至少每季度一次。2.內(nèi)部檢查可采用自查、互查等方式進(jìn)行。自查由財(cái)務(wù)部門自行組織，對(duì)本部門發(fā)票管理工作進(jìn)行全面檢查；互查由公司財(cái)務(wù)部門牽頭，組織各部門財(cái)務(wù)人員交叉檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.對(duì)于內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)分析原因，制定整改措施，并跟蹤整改落實(shí)情況。整改完成后，應(yīng)形成檢查報(bào)告，報(bào)公司管理層備案。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票管理情況的檢查，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，公司應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)接待，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)進(jìn)行整改，并補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款、滯納金和罰款。同時(shí)，應(yīng)認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的原因，完善發(fā)票管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，避免類似問題再次發(fā)生。（三）監(jiān)督與考核1.公司應(yīng)建立發(fā)票管理監(jiān)督考核機(jī)制，將發(fā)票管理工作納入部門和個(gè)人績效考核體系。對(duì)在發(fā)票管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反發(fā)票管理制度的部門和個(gè)人進(jìn)行處罰。2.監(jiān)