會(huì)計(jì)日常記賬流程規(guī)范參考手冊(cè)本手冊(cè)旨在規(guī)范企業(yè)日常會(huì)計(jì)記賬工作，明確記賬流程中的職責(zé)分工與操作標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理及決策提供可靠依據(jù)。手冊(cè)適用于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員處理常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)記錄工作，相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。一、適用范圍與典型業(yè)務(wù)場(chǎng)景（一）適用范圍本手冊(cè)適用于企業(yè)發(fā)生的各類(lèi)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括但不限于貨幣資金收付、往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算、財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)、成本費(fèi)用核算、收入確認(rèn)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。（二）典型業(yè)務(wù)場(chǎng)景日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)：?jiǎn)T工因公支出（如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)）取得合規(guī)憑證后的報(bào)銷(xiāo)流程；采購(gòu)與付款：外購(gòu)原材料、固定資產(chǎn)等物資的入庫(kù)及貨款支付；銷(xiāo)售與收款：產(chǎn)品銷(xiāo)售、服務(wù)提供后的收入確認(rèn)及款項(xiàng)回收；工資核算：?jiǎn)T工薪酬的計(jì)算、發(fā)放及代扣代繳款項(xiàng)處理；往來(lái)業(yè)務(wù)：與客戶、供應(yīng)商及其他單位間的應(yīng)收、應(yīng)付賬款結(jié)算；財(cái)產(chǎn)清查：定期或不定期對(duì)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)與賬務(wù)調(diào)整。二、日常記賬操作流程會(huì)計(jì)記賬需遵循“原始憑證審核—記賬憑證填制—會(huì)計(jì)賬簿登記—期末對(duì)賬結(jié)賬”的基本流程，具體操作步驟（一）原始憑證審核原始憑證是記賬的依據(jù)，需對(duì)其真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核：真實(shí)性審核：檢查憑證內(nèi)容是否與實(shí)際業(yè)務(wù)一致，有無(wú)偽造、變?cè)旌圹E，抬頭、金額、日期等關(guān)鍵信息是否真實(shí)；完整性審核：憑證要素（如單位名稱(chēng)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、附件張數(shù)、經(jīng)辦人簽字等）是否齊全，避免遺漏；合規(guī)性審核：憑證是否符合會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)需附審批單，采購(gòu)業(yè)務(wù)需附合同及入庫(kù)單等），發(fā)票類(lèi)型是否與業(yè)務(wù)匹配（如增值稅專(zhuān)用發(fā)票需注明稅號(hào)等）。審核結(jié)果處理：對(duì)審核無(wú)誤的原始憑證，標(biāo)注“已審核”并簽字確認(rèn)；對(duì)有問(wèn)題的憑證，退回經(jīng)辦人補(bǔ)充或更正，不予入賬。（二）記賬憑證填制根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，做到要素齊全、內(nèi)容準(zhǔn)確、摘要清晰：填寫(xiě)日期：按業(yè)務(wù)發(fā)生日期或填制當(dāng)日日期填寫(xiě)，年度、月份、日期需完整；憑證字號(hào)：按月順序編號(hào)（如“記字第001號(hào)”），不得跳號(hào)或重號(hào)；摘要：簡(jiǎn)明扼要說(shuō)明業(yè)務(wù)內(nèi)容（如“采購(gòu)A材料一批，貨款未付”），避免模糊或過(guò)于簡(jiǎn)略；會(huì)計(jì)科目：按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度設(shè)置科目填寫(xiě)，注明總賬科目及明細(xì)科目（如“原材料—甲材料”），保證科目使用準(zhǔn)確；金額：借方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)必須相等，阿拉伯?dāng)?shù)字前標(biāo)注人民幣符號(hào)“￥”，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位；附件張數(shù)：注明所附原始憑證的張數(shù)，并粘貼在記賬憑證后面，便于核對(duì)；簽字蓋章：由制單人員（會(huì)計(jì)）、審核人員（主管）、記賬人員（*會(huì)計(jì)）簽字或蓋章，明確責(zé)任。（三）會(huì)計(jì)賬簿登記根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，及時(shí)、準(zhǔn)確登記會(huì)計(jì)賬簿：登記時(shí)間：每日業(yè)務(wù)結(jié)束后，匯總當(dāng)日記賬憑證登記賬簿，不得積壓；連續(xù)登記：按憑證編號(hào)順序逐筆登記，不得跳行、隔頁(yè)，發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí)，需用紅線劃對(duì)角線注銷(xiāo)，并由記賬人員簽字；摘要清晰：摘要欄內(nèi)容需與記賬憑證摘要一致，便于后續(xù)查閱；余額規(guī)范：現(xiàn)金、銀行存款日記賬需逐日結(jié)出余額，明細(xì)賬應(yīng)定期結(jié)出余額，余額方向（借或貸）需在“借或貸”欄標(biāo)注，“余額”欄無(wú)余額時(shí)需標(biāo)注“平”字及“￥0.00”；過(guò)頁(yè)規(guī)則：賬簿登記滿一頁(yè)時(shí)，需在最后一行結(jié)出本月合計(jì)及累計(jì)金額，并在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，次頁(yè)第一行摘要欄注明“承前頁(yè)”，金額結(jié)轉(zhuǎn)一致。（四）期末對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬：賬證核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與記賬憑證是否一致，保證憑證信息準(zhǔn)確過(guò)賬；賬賬核對(duì)：核對(duì)總賬與明細(xì)賬、日記賬的期末余額是否相符，如“銀行存款”總賬余額與各開(kāi)戶行日記賬余額合計(jì)數(shù)一致；賬實(shí)核對(duì)：定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、存貨等財(cái)產(chǎn)，保證賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，發(fā)覺(jué)差異需及時(shí)查明原因并調(diào)整賬務(wù)。結(jié)賬：月末結(jié)賬時(shí)，在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)下劃通欄單紅線，結(jié)出本月借方發(fā)生額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)及余額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”；年末結(jié)賬時(shí)，在12月“本月合計(jì)”下劃通欄雙紅線，結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額及年末余額，在摘要欄注明“本年累計(jì)”，并結(jié)轉(zhuǎn)下年。三、常用會(huì)計(jì)記錄模板（一）記賬憑證模板憑證字號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件張數(shù)制單審核記賬記字001采購(gòu)A材料原材料甲材料10,000.003*會(huì)計(jì)*主管*會(huì)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1,300.00應(yīng)付賬款XX供應(yīng)商11,300.00（二）銀行存款日記賬模板日期憑證字號(hào)摘要借方金額貸方金額余額對(duì)賬結(jié)果2023-10-01記字002銷(xiāo)售產(chǎn)品收款50,000.0080,000.00?2023-10-02記字005支付辦公費(fèi)2,000.0078,000.00?…（三）管理費(fèi)用明細(xì)賬模板日期憑證字號(hào)摘要辦公費(fèi)差旅費(fèi)水電費(fèi)合計(jì)2023-10-01記字003購(gòu)買(mǎi)辦公用品1,500.001,500.002023-10-03記字007員工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)3,200.003,200.00…四、關(guān)鍵操作規(guī)范與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）原始憑證管理規(guī)范原始憑證應(yīng)妥善保管，不得遺失、損毀，保管期限按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定執(zhí)行；外來(lái)原始憑證（如發(fā)票）需加蓋出具單位公章，自制原始憑證需經(jīng)經(jīng)辦人簽字及負(fù)責(zé)人審批；對(duì)于電子原始憑證（如電子發(fā)票），需打印紙質(zhì)版并注明“與電子原件一致”及打印日期，同時(shí)留存電子檔備查。（二）記賬憑證填制注意事項(xiàng)摘要需簡(jiǎn)明扼要，避免使用“收到款”“付了錢(qián)”等模糊表述，應(yīng)明確業(yè)務(wù)內(nèi)容、涉及單位及人員（如“收到XX公司前欠貨款”）；會(huì)計(jì)科目不得隨意增刪或合并，如需增設(shè)明細(xì)科目，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；金額登記時(shí)，不得涂改、挖補(bǔ)，如填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)按“劃線更正法”在錯(cuò)誤數(shù)字上劃紅線，并在上方填寫(xiě)正確數(shù)字，由記賬人員蓋章。（三）賬簿登記與保管要求賬簿需使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆，紅色墨水僅用于劃線、改錯(cuò)及沖賬；啟用新賬簿時(shí)，需在扉頁(yè)填寫(xiě)“啟用表”，注明企業(yè)名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用日期、經(jīng)管人員等信息，并加蓋公章；年度終了，需將活頁(yè)賬簿裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)歸檔，電子賬簿需定期備份，防止數(shù)據(jù)丟失。（四）錯(cuò)賬更正方法劃線更正法：適用于記賬憑證正確、賬簿登記錯(cuò)誤的情況，將錯(cuò)誤數(shù)字劃紅線更正，并由記賬人員蓋章；紅字更正法：適用于記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤的情況，先用紅字填制一張與錯(cuò)誤憑證相同的憑證沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤記錄，再填制正確的憑證；補(bǔ)充登記法：適用于記賬憑證科目正確但金額少記的情況，按少記金額填制一張藍(lán)字憑證，補(bǔ)充登記差額。（五）數(shù)據(jù)安全與保密要求會(huì)計(jì)人員需妥善保管