審計師專業(yè)能力測試及答案考試時長：120分鐘滿分：100分審計師專業(yè)能力測試考核對象：審計行業(yè)從業(yè)者、初級審計師備考人員題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計工作底稿的保存期限至少為5年。2.內(nèi)部控制測試是實質(zhì)性程序的一種。3.審計報告的“標準無保留意見”意味著被審計單位財務報表完全符合會計準則。4.重要性水平的確定與審計風險成正比關系。5.審計抽樣中，樣本量越大，抽樣風險越高。6.審計人員執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，必須全程監(jiān)督盤點過程。7.會計估計的審計通常采用細節(jié)測試方法。8.審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報，審計人員應立即出具保留意見報告。9.不可預見因素導致的審計范圍受限，屬于審計固有限制。10.審計工作底稿的復核應由項目組負責人和審計合伙人共同完成。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于審計計劃階段的核心工作？A.確定審計目標B.評估審計風險C.編制審計差異調(diào)整表D.初步了解被審計單位業(yè)務2.審計證據(jù)的適當性取決于以下哪項因素？A.證據(jù)的數(shù)量B.證據(jù)的來源C.證據(jù)的成本D.審計人員的偏好3.在審計抽樣中，以下哪種方法適用于非隨機抽樣？A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.判斷抽樣D.簡單隨機抽樣4.審計報告中的“強調(diào)事項段”通常用于披露以下哪種情況？A.重大錯報B.會計政策變更C.對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮D.被審計單位管理層未予糾正的錯報5.以下哪項不屬于內(nèi)部控制要素？A.授權批準B.信息與溝通C.風險評估D.職責分離6.審計人員對被審計單位財務報表整體發(fā)表意見的基礎是？A.審計工作底稿的完整性B.審計證據(jù)的充分性和適當性C.內(nèi)部控制測試的結(jié)果D.管理層的解釋7.審計過程中發(fā)現(xiàn)管理層拒絕提供關鍵審計證據(jù)，審計人員應如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行其他審計程序B.發(fā)出管理建議書C.拒絕出具審計報告D.將情況告知監(jiān)管機構(gòu)8.以下哪種情況會導致審計范圍受到限制？A.被審計單位拒絕提供銀行存款函證B.審計人員缺乏特定行業(yè)經(jīng)驗C.審計報告已出具D.審計費用超支9.審計工作底稿中，以下哪項內(nèi)容不屬于復核要點？A.審計程序的執(zhí)行情況B.審計證據(jù)的充分性C.審計人員的簽名和日期D.被審計單位的財務報表數(shù)據(jù)10.審計人員執(zhí)行分析性復核程序的主要目的是？A.識別重大錯報風險B.獲取細節(jié)測試證據(jù)C.減少審計抽樣量D.完成審計工作底稿的歸檔三、多選題（每題2分，共20分）1.審計過程中，以下哪些屬于控制測試的內(nèi)容？A.評估內(nèi)部控制設計的合理性B.測試控制活動的執(zhí)行效果C.識別重大錯報風險D.執(zhí)行實質(zhì)性分析程序2.審計報告中的“其他事項段”通常用于披露以下哪些內(nèi)容？A.審計人員與被審計單位治理層的溝通情況B.審計中未考慮的特定事項C.被審計單位未披露的關聯(lián)方交易D.審計費用的收取情況3.審計抽樣中，以下哪些因素會影響樣本量的確定？A.可接受的抽樣風險B.總體規(guī)模C.審計證據(jù)的質(zhì)量D.審計人員的經(jīng)驗4.審計過程中發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，審計人員應如何處理？A.擴大審計范圍B.重新評估審計風險C.直接出具否定意見報告D.與被審計單位治理層溝通5.以下哪些屬于審計證據(jù)的特征？A.相關性B.可靠性C.充分性D.完整性6.審計工作底稿的編制應遵循以下哪些原則？A.客觀性B.及時性C.可追溯性D.保密性7.審計過程中，以下哪些情況會導致審計范圍受限？A.被審計單位拒絕提供審計所需信息B.審計人員缺乏特定行業(yè)的專業(yè)知識C.審計報告已出具D.審計時間不足8.審計人員執(zhí)行函證程序的主要目的是？A.核實銀行存款余額B.評估應收賬款的可收回性C.識別關聯(lián)方交易D.檢查固定資產(chǎn)的存在性9.審計過程中，以下哪些屬于實質(zhì)性程序？A.重新計算費用分攤B.測試內(nèi)部控制的有效性C.函證應收賬款D.分析銷售收入的趨勢10.審計報告中的“保留意見”通常適用于以下哪些情況？A.存在重大錯報但未充分披露B.審計范圍受到限制C.會計政策的選擇不符合會計準則D.管理層拒絕提供關鍵審計證據(jù)四、案例分析題（每題6分，共18分）案例1某審計團隊對ABC公司2023年度財務報表進行審計。在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）ABC公司管理層拒絕提供2023年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）審計人員通過分析性復核發(fā)現(xiàn)，2023年銷售收入的增長率遠高于行業(yè)平均水平，但應收賬款周轉(zhuǎn)率下降；（3）ABC公司內(nèi)部控制測試結(jié)果顯示，采購審批流程存在缺陷，但管理層認為不影響財務報表的公允性。要求：（1）分析上述情況對審計范圍的影響；（2）審計人員應如何應對上述問題？案例2某審計團隊在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）被審計單位提供的存貨盤點表存在部分數(shù)據(jù)不一致；（2）部分存貨存放于偏遠倉庫，審計人員無法親自監(jiān)盤；（3）被審計單位管理層解釋稱，存貨差異屬于正常損耗，無需調(diào)整。要求：（1）分析上述情況對審計證據(jù)的影響；（2）審計人員應如何處理上述問題？案例3某審計團隊在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）被審計單位2023年12月31日的應收賬款余額為1000萬元，審計人員通過函證發(fā)現(xiàn)其中200萬元可能無法收回；（2）被審計單位未披露與關聯(lián)方的重大交易；（3）審計報告已出具，但審計人員發(fā)現(xiàn)遺漏了部分審計程序。要求：（1）分析上述情況對審計報告的影響；（2）審計人員應如何處理上述問題？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計重要性水平的確定及其對審計程序的影響。2.結(jié)合實際案例，分析審計固有限制的原因及其對審計報告的影響。---標準答案及解析一、判斷題1.×（保存期限至少7年）2.×（內(nèi)部控制測試是控制測試，實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和分析性復核）3.×（標準無保留意見意味著財務報表不存在重大錯報，但可能存在非重大錯報）4.√5.×（樣本量越大，抽樣風險越低）6.√7.×（會計估計的審計通常采用實質(zhì)性分析程序）8.×（應先評估影響，可能出具保留意見或無法表示意見）9.√10.√二、單選題1.C2.B3.C4.A5.D6.B7.C8.A9.D10.A三、多選題1.AB2.AB3.ABD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.AB8.AB9.AC10.ABC四、案例分析題案例1（1）對審計范圍的影響：-拒絕提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表會導致審計范圍受限，無法充分核實銀行存款的真實性；-銷售收入增長率和應收賬款周轉(zhuǎn)率異?？赡鼙砻鞔嬖谥卮箦e報風險；-內(nèi)部控制缺陷可能影響財務報表的可靠性。（2）應對措施：-對銀行存款執(zhí)行替代程序，如函證銀行存款余額；-擴大審計范圍，增加應收賬款的細節(jié)測試；-對內(nèi)部控制缺陷執(zhí)行實質(zhì)性程序，如重新執(zhí)行采購審批流程；-如無法獲取充分適當證據(jù)，可能需要出具保留意見或無法表示意見報告。案例2（1）對審計證據(jù)的影響：-數(shù)據(jù)不一致可能表明存貨盤點存在錯誤；-無法親自監(jiān)盤偏遠倉庫的存貨，審計證據(jù)的可靠性降低；-管理層對存貨差異的解釋可能不客觀。（2）處理措施：-對數(shù)據(jù)不一致的存貨執(zhí)行重新盤點；-通過視頻監(jiān)控或第三方監(jiān)盤等方式獲取偏遠倉庫存貨的證據(jù)；-如管理層拒絕調(diào)整差異，應在審計報告中披露。案例3（1）對審計報告的影響：-應收賬款可能存在重大錯報，影響財務報表的公允性；-未披露關聯(lián)方交易可能違反會計準則；-遺漏審計程序可能導致審計證據(jù)不足。（2）處理措施：-對可能無法收回的應收賬款計提壞賬準備；-要求管理層披露關聯(lián)方交易，如拒絕則可能出具保留意見；-補充執(zhí)行遺漏的審計程序，如無法完成則可能出具無法表示意見報告。五、論述題1.審計重要性水平的確定及其對審計程序的影響審計重要性水平是審計人員判斷錯報是否重大的基準。其確定受以下因素影響：-財務報表使用者對信息的依賴程度；-錯報的性質(zhì)和后果；-被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和復雜程度。重要性水平的確定對審計程序的影響：-重要性水平越高，審計程序的范圍越廣，抽樣風險越低；-重要性水平越低，審計程序的范圍越窄，抽樣風險越高。例如，對大型企業(yè)的重要性水平通常較低，審計程序更嚴格；對小型企業(yè)的重要性水平較高，審計程序可適當簡化。2.審計固有限制的原因及其對審計報告的影響審計固有限制是指由于審計的性質(zhì)和審計程序的性質(zhì)，審計人員無法保證發(fā)現(xiàn)所有錯報。原因包括