2025年全國稅務師職業(yè)資格考試(稅法二)歷年參考題庫含答案詳解一、單項選擇題1.甲企業(yè)2024年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出80萬元。已知企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。甲企業(yè)2024年度準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.30B.48C.25D.80答案：C解析：業(yè)務招待費的扣除限額有兩個標準：一是實際發(fā)生額的60%，即80×60%=48萬元；二是銷售（營業(yè)）收入的5‰，即5000×5‰=25萬元。準予扣除的金額為兩者中的較小值，因此甲企業(yè)2024年度準予扣除的業(yè)務招待費為25萬元。2.居民個人張某2024年取得稿酬所得30000元（未扣除任何稅費），已知稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減按70%計算。張某該筆稿酬所得的收入額為（）元。A.16800B.24000C.30000D.18000答案：A解析：稿酬所得的收入額計算步驟為：首先減除20%的費用，即30000×(1-20%)=24000元；然后收入額減按70%計算，即24000×70%=16800元。因此，張某該筆稿酬所得的收入額為16800元。二、多項選擇題1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專項附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.基本醫(yī)療保險費D.贍養(yǎng)老人支出答案：ABD解析：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項。選項C“基本醫(yī)療保險費”屬于專項扣除（三險一金），不屬于專項附加扣除，因此正確答案為ABD。2.下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.自用的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值為計稅依據(jù)B.出租的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)C.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，若投資者參與投資利潤分紅、共擔風險，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)D.融資租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)答案：ABC解析：選項D錯誤，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此正確答案為ABC。三、計算題某居民企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元，國債利息收入50萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4500萬元，稅金及附加300萬元；（3）發(fā)生銷售費用1200萬元（其中廣告費900萬元），管理費用800萬元（其中業(yè)務招待費80萬元，符合條件的研發(fā)費用200萬元），財務費用100萬元；（4）營業(yè)外支出150萬元（其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元）；（5）已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，以前年度未彌補虧損為0。要求：計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案及解析：1.計算會計利潤總額：會計利潤=銷售收入+國債利息收入-銷售成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-營業(yè)外支出=8000+50-4500-300-1200-800-100-150=900（萬元）2.調整各項扣除項目：（1）國債利息收入50萬元屬于免稅收入，應調減應納稅所得額50萬元；（2）廣告費扣除限額=8000×15%=1200萬元，實際發(fā)生900萬元，未超過限額，無需調整；（3）業(yè)務招待費扣除限額：①實際發(fā)生額的60%=80×60%=48萬元；②銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬元；準予扣除40萬元，應調增應納稅所得額=80-40=40萬元；（4）研發(fā)費用加計扣除：制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，按照實際發(fā)生額的100%加計扣除（假設該企業(yè)為制造業(yè)），應調減應納稅所得額=200×100%=200萬元；（5）公益性捐贈扣除限額=會計利潤×12%=900×12%=108萬元，實際發(fā)生100萬元，未超過限額，無需調整；（6）稅收滯納金10萬元不得稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。3.計算應納稅所得額：應納稅所得額=會計利潤-免稅收入+業(yè)務招待費調增+稅收滯納金調增-研發(fā)費用加計扣除=900-50+40+10-200=700（萬元）4.計算應繳納的企業(yè)所得稅稅額：應納稅額=700×25%=175（萬元）四、綜合分析題王某為某公司職員，2024年取得以下收入及支出：（1）每月工資收入15000元，每月“三險一金”專項扣除2500元；（2）2月取得勞務報酬收入8000元；（3）5月取得稿酬收入5000元；（4）8月轉讓一套住房，取得轉讓收入120萬元，該住房購入時原價80萬元，轉讓過程中繳納相關稅費5萬元；（5）12月取得全年一次性獎金60000元（選擇單獨計稅）；（6）王某為獨生子女，父母均年滿60周歲；有一個正在上小學的女兒；首套住房貸款利息支出每月1500元。要求：計算王某2024年度綜合所得應繳納的個人所得稅，以及全年一次性獎金應繳納的個人所得稅（不考慮其他扣除）。答案及解析：（一）綜合所得應納稅額計算1.計算綜合所得收入額：工資薪金收入額=15000×12=180000元（工資薪金收入全額計入收入額）；勞務報酬收入額=8000×(1-20%)=6400元（勞務報酬收入減除20%費用后的余額計入收入額）；稿酬收入額=5000×(1-20%)×70%=2800元（稿酬收入減除20%費用后再減按70%計入收入額）；綜合所得收入額合計=180000+6400+2800=189200元。2.計算減除費用及專項扣除、專項附加扣除：（1）減除費用=60000元（每年6萬元）；（2）專項扣除（三險一金）=2500×12=30000元；（3）專項附加扣除：①贍養(yǎng)老人支出=2000×12=24000元（獨生子女每月2000元）；②子女教育支出=1000×12=12000元（每個子女每月1000元）；③住房貸款利息支出=1000×12=12000元（首套住房貸款每月1000元）；專項附加扣除合計=24000+12000+12000=48000元。3.計算綜合所得應納稅所得額：應納稅所得額=收入額-減除費用-專項扣除-專項附加扣除=189200-60000-30000-48000=51200元。4.計算綜合所得應納稅額（適用綜合所得稅率表，稅率10%，速算扣除數(shù)2520）：應納稅額=51200×10%-2520=5120-2520=2600元。（二）全年一次性獎金應納稅額計算（單獨計稅）全年一次性獎金60000元，單獨計稅時，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，確定適用稅率和速算扣除數(shù)：60000÷12=5000元，對應稅率表中稅率為10%，速算扣除數(shù)210。應納稅額=60000×10%-210=6000-210=5790元。（三）轉讓住房應納稅額（財產(chǎn)轉讓所得）財產(chǎn)轉讓所得應納稅額=（