任務(wù)一會計(jì)憑證的意義和種類任務(wù)二原始憑證任務(wù)三記賬憑證任務(wù)四會計(jì)憑證的傳遞與保管任務(wù)一會計(jì)憑證的意義和種類一、會計(jì)憑證的概念在會計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是據(jù)以登記賬簿的依據(jù)。二、會計(jì)憑證的意義◆記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（記錄、計(jì)量）◆明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（簽章、傳遞）◆監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（強(qiáng)調(diào)事中控制）任務(wù)一會計(jì)憑證的意義和種類

填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算的一種專門方法，也是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。三、會計(jì)憑證的種類

按填制程序和用途可分為：（一）原始憑證（二）記賬憑證一、原始憑證的概念也稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或者填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與完成情況的書面證明文件?！褡C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成●明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任●具有法律效力的最初書面證明●進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。主要包括發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、借據(jù)、收據(jù)、領(lǐng)款單、車船機(jī)票、提貨單、入庫單、領(lǐng)料單、工資單等。

各業(yè)務(wù)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須取得或填制原始憑證，并及時送交財會部門。二、原始憑證的基本內(nèi)容（七項(xiàng)）原始憑證的名稱原始憑證的填制日期和編號接受原始憑證的單位名稱或個人姓名經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量、單價和金額填制原始憑證的單位名稱有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章二、原始憑證的基本內(nèi)容（七項(xiàng)）

三、原始憑證的分類

1、※原始憑證按來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證。（1）外來原始憑證：亦稱外部憑證，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，由外單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。

（2）自制原始憑證：是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的自制憑證有：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單等。長江機(jī)械制造廠

領(lǐng)料單

2019年12月8日材料類別材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量成本請領(lǐng)實(shí)發(fā)單位成本金額主要材料圓鋼公斤26002600用途供電車間廠房擴(kuò)建工程用料領(lǐng)料單位領(lǐng)料人發(fā)料人市二建工程公司張明李兵

生活科負(fù)責(zé)人：張華供應(yīng)科負(fù)責(zé)人：王成倉庫負(fù)責(zé)人：李兵。一次憑證：是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。常用的一次憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單等。累計(jì)憑證：是在一定時期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計(jì)連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。常用的累計(jì)憑證有：限額領(lǐng)料單。2、※原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證長江機(jī)械制造廠

領(lǐng)料單

2019年12月8日材料類別材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量成本請領(lǐng)實(shí)發(fā)單位成本金額主要材料圓鋼公斤26002600用途供電車間廠房擴(kuò)建工程用料領(lǐng)料單位領(lǐng)料人發(fā)料人市二建工程公司張明李兵

生活科負(fù)責(zé)人：張華供應(yīng)科負(fù)責(zé)人：王成倉庫負(fù)責(zé)人：李兵限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：加工車間編號：限領(lǐng)1用途：生產(chǎn)銅電車線

2018年6月份發(fā)料倉庫：1號庫材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位全月領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用備注數(shù)量單位成本金額原材料11071＃電解質(zhì)銅噸4040500020000日期請領(lǐng)實(shí)發(fā)退回限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量收料人簽章退料人簽章6.28高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合計(jì)40生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：張華供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：王成倉庫負(fù)責(zé)人：李兵匯總憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證，按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合后一次填制完成的原始憑證。常用的匯總憑證有：差旅費(fèi)報銷單、工資匯總表、材料耗用匯總表等。2019年7月31日原始憑證的種類3、按格式不同分為：通用憑證：是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制的，在一定范圍內(nèi)使用的，具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、專用發(fā)票。專用憑證：是指具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。如差旅費(fèi)報銷單、產(chǎn)品入庫單。單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用。

單項(xiàng)選擇題1．【例題·單選題】會計(jì)憑證按其（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。

A.填制人員和程序

B.填制程序和方法

C.填制格式和手續(xù)

D.填制程序和用途答案：D

2.【例題·判斷題】“發(fā)出材料匯總表”屬于累計(jì)原始憑證。（）答案：錯3．【例題·多選題】下列原始憑證中，屬于自制原始憑證的有（）。

A.提貨單

B.發(fā)出材料匯總表

C.購貨發(fā)票

D.銷售發(fā)票答案：ABD。進(jìn)貨發(fā)票屬于外來原始憑證；銷貨發(fā)票屬于自制原始憑證。易錯：購貨發(fā)票，屬外來原始憑證，銷貨發(fā)票，屬自制原始憑證。四、常見原始憑證的填制方法◆支票◆領(lǐng)料單◆收料單◆增值稅專用發(fā)票◆借款單◆限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單、收料單的填制方法（一般為三聯(lián)）增值稅專用發(fā)票的填制方法收據(jù)的填制方法借款單的填制方法銀行進(jìn)賬單的填制方法限額領(lǐng)料單的填制方法五、原始憑證的填制要求一般要求●記錄真實(shí)●內(nèi)容完整●填制及時●書寫清楚五、原始憑證的填制要求

具體要求（教材P）

支票（Cheque，Check）是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票普通支票既可以用來支付現(xiàn)金，也可以用來轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。公章：法人章財務(wù)專用章人名章：財務(wù)負(fù)責(zé)人名章，老板的人名章￥3000.-叁仟元（圓）整（正）￥2516.23貳仟伍佰壹拾陸元貳角叁分￥5699.50伍仟陸佰玖拾玖元伍角正六、原始憑證的審核及審核后的處理會計(jì)法規(guī)定，辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的單位和人員，都必須填制和取得原始憑證。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé)。（一）原始憑證的審核真實(shí)性審核合法性審核完整性審核正確性審核六、原始憑證的審核及審核后的處理（二）原始憑證審核后的處理對不真實(shí)不合法的原始憑證？對不準(zhǔn)確不完整的原始憑證？不真實(shí)、不合法：有權(quán)不予接受，并應(yīng)當(dāng)報告單位負(fù)責(zé)人，要求查明原因，作出處理記錄不準(zhǔn)確、不完整：應(yīng)予以退回，并要求按規(guī)定更正、補(bǔ)充，待內(nèi)容補(bǔ)充完整、手續(xù)完備后，再予以辦理。內(nèi)容有錯誤？金額有錯誤？原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章。原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。任務(wù)三記賬憑證記賬憑證：是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證加以歸類整理，確定會計(jì)分錄，并據(jù)以登記賬簿的一種會計(jì)憑證。填制取得

填制記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證一、記賬憑證的種類1.記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同分類：專用記賬憑證：是指專門用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證：是指專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證：是指專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：是指專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。通用記賬憑證：是指適用于各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、具有統(tǒng)一格式的記賬憑證。專用記賬憑證的分類：

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型（按是否涉及貨幣收付）收款業(yè)務(wù)：收款憑證付款業(yè)務(wù)：付款憑證涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)賬憑證2.記賬憑證按是否經(jīng)過匯總分類：非匯總記賬憑證：是沒有經(jīng)過匯總的記賬憑證。匯總記賬憑證：根據(jù)非匯總記賬憑證按一定的方法匯總填制的記賬憑證。分類匯總：是指根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類分別匯總填制的。如匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證。全部匯總：是根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的。如科目匯總表。二、記賬憑證的填制方法（一）專用記賬憑證的填制方法1.收款憑證2.付款憑證3.轉(zhuǎn)賬憑證（二）通用記賬憑證的填制方法記賬憑證填制—專用憑證填制的注意要點(diǎn)：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型選擇憑證種類：

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型（按是否涉及貨幣收付）收款業(yè)務(wù)：收款憑證付款業(yè)務(wù)：付款憑證涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)賬憑證專用記賬憑證------收款憑證收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證的借方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。

收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng)的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。銀行存款銀收銷售產(chǎn)品取得收入主營業(yè)務(wù)收入2000000￥20000002018專用記賬憑證-----付款憑證

付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。

付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。原材料費(fèi)銀付款憑證的借方科目在對應(yīng)的表格中。2018專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。2018收款憑證的填制附單據(jù)張會計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：

2018年11月13日，銷售B產(chǎn)品20000元，貨款已收妥并存入銀行（不考慮增值稅）。摘要貸方金額√總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分合計(jì)(大寫)人民幣：

收款憑證

年月日借方科目：

年華年華字第號記賬憑證編號的方法23五類編號法順序編號法分?jǐn)?shù)編號法三類編號法即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。3、按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務(wù)分別順序編號，如現(xiàn)收字第××號、銀收字第××號、現(xiàn)付字第××號、銀付字第××號、轉(zhuǎn)字第××號。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。4、如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證時，記賬憑證的編號采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號。如轉(zhuǎn)賬第5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制三張記錄憑證，則這三張記賬憑證的編號分別為：“轉(zhuǎn)字5”、“轉(zhuǎn)字第5”“轉(zhuǎn)字第5”。3323132、按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別順序編號，如收字1號、付字1號、轉(zhuǎn)字1號，適用于采用專用記賬憑證的單位。利潤形成的核算借：本年利潤152040

貸：主營業(yè)務(wù)成本120000

稅金及附加900

銷售費(fèi)用2000

管理費(fèi)用18140

財務(wù)費(fèi)用1000

營業(yè)外支出10000貨幣資金互相轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)填收款憑證還是付款憑證??借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000借：銀行存款1000貸：庫存現(xiàn)金1000對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的處理對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)登賬，按我國會計(jì)實(shí)務(wù)的慣例，只編制付款憑證，不編制收款憑證。將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，應(yīng)編制現(xiàn)金付款憑證，不編制銀行收款憑證從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)編制銀行付款憑證，不編制現(xiàn)金收款憑證絕不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。通用記賬憑證

通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，一般使用通用記賬憑證。記通用記賬憑證銷售產(chǎn)品取得收入主營業(yè)務(wù)收入銀行存款0000002000000200000020000002￥￥記B產(chǎn)品2三、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱填制記賬憑證的日期記賬憑證的編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額所附原始憑證的張數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽章三、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證編號填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計(jì)分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證名稱四、記賬憑證的填制要求填寫內(nèi)容完整記賬憑證日期的填寫摘要填寫要確切、簡明記賬憑證的編號記賬憑證可匯總填寫記賬憑證必須附有原始憑證填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制對空行的處理例、企業(yè)購入材料一批，價值15000元，用銀行存款10000元償還一部分貨款，其余貨款暫欠。銀行存款應(yīng)付賬款原材料15000100005000借：原材料15000

貸：銀行存款10000

應(yīng)付賬款5000舉例五、記賬憑證的審核對所附原始憑證進(jìn)行復(fù)核（內(nèi)容、張數(shù)）記賬憑證所確定的會計(jì)分錄是否正確記賬憑證填寫是否符合規(guī)范、完整。［例：多選］原始憑證與記賬憑證的主要區(qū)別有（）。

A．反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同

B．格式不同

C．作用不同

D．憑證的要素不同