注冊會計師考試稅法沖刺及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：注冊會計師考試稅法沖刺試卷考核對象：注冊會計師考試考生題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，無論是否取得發(fā)票，均可在稅前扣除。2.個人出租住房所得，減按10%的稅率征收個人所得稅。3.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅項目的貨物，不得抵扣進項稅額。4.企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。5.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。7.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月。8.企業(yè)重組過程中的債務(wù)重組所得，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。9.個人購買首套住房的貸款利息，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前扣除。10.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實際稅負(fù)可能因減免政策降低。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.利息收入D.接受捐贈的資產(chǎn)2.增值稅一般納稅人銷售貨物的同時收取的包裝物租金，正確的稅務(wù)處理是（）。A.視為含稅收入，價稅分離后計入銷售額B.直接作為銷售費用扣除C.不計入銷售額，單獨核算D.免征增值稅3.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的贊助支出，稅前處理的正確做法是（）。A.全額扣除B.減半扣除C.不得扣除D.按比例扣除4.下列項目中，不計入土地增值稅清算范圍的是（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.企業(yè)出售舊廠房C.企業(yè)將自用房產(chǎn)對外投資D.企業(yè)自建商品房對外分配5.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自用住房，免征個人所得稅的條件是（）。A.轉(zhuǎn)讓所得不超過原購房價的20%B.自取得房產(chǎn)之日起滿3年C.轉(zhuǎn)讓所得不超過當(dāng)?shù)厣夏耆司芍涫杖隓.自取得房產(chǎn)之日起滿5年6.車船稅的計稅依據(jù)不包括（）。A.車船的購置價格B.車船的排氣量C.車船的噸位D.車船的使用年限7.企業(yè)重組中，符合特殊性稅務(wù)處理條件的，下列說法正確的是（）。A.重組交易各方應(yīng)按公允價值確認(rèn)所得或損失B.重組前的相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅C.重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不得改變原有股權(quán)結(jié)構(gòu)D.重組業(yè)務(wù)應(yīng)一次性確認(rèn)全部所得8.下列項目中，不屬于個人所得稅專項附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.職業(yè)資格繼續(xù)教育費用9.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率，近年來可能出現(xiàn)的政策調(diào)整是（）。A.永久性降低至1%B.根據(jù)銷售額分段適用不同稅率C.按季申報時享受減免D.僅適用于特定行業(yè)10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，如果未取得發(fā)票，正確的稅務(wù)處理是（）。A.不得稅前扣除B.按估計金額扣除C.減半扣除D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后扣除三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.資產(chǎn)折舊費E.稅收滯納金2.增值稅一般納稅人購進貨物時，不得抵扣進項稅額的情形包括（）。A.購進用于簡易計稅項目的貨物B.購進用于免稅項目的貨物C.購進貨物發(fā)生非正常損失D.購進用于集體福利的貨物E.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品（未取得專票）3.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.住房貸款利息B.住房租金C.子女教育D.贍養(yǎng)老人E.大病醫(yī)療4.土地增值稅的清算范圍包括（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.企業(yè)出售舊廠房C.企業(yè)將自用房產(chǎn)對外投資D.企業(yè)自建商品房對外分配E.企業(yè)將房產(chǎn)用于出租5.企業(yè)重組中，符合特殊性稅務(wù)處理條件的，可能包括（）。A.企業(yè)合并B.企業(yè)分立C.企業(yè)股權(quán)收購D.企業(yè)資產(chǎn)收購E.企業(yè)債務(wù)重組6.車船稅的計稅依據(jù)包括（）。A.車船的購置價格B.車船的排氣量C.車船的噸位D.車船的使用年限E.車船的座位數(shù)7.個人所得稅的征收方式包括（）。A.查賬征收B.比例征收C.定額征收D.查定征收E.核定征收8.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率，可能出現(xiàn)的政策調(diào)整包括（）。A.永久性降低至1%B.根據(jù)銷售額分段適用不同稅率C.按季申報時享受減免D.僅適用于特定行業(yè)E.因行業(yè)特殊性適用更優(yōu)惠稅率9.企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.資本性支出B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.稅收滯納金D.職工福利費（超過規(guī)定比例）E.資產(chǎn)損失賠償款10.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自用住房，免征個人所得稅的條件包括（）。A.轉(zhuǎn)讓所得不超過原購房價的20%B.自取得房產(chǎn)之日起滿3年C.轉(zhuǎn)讓所得不超過當(dāng)?shù)厣夏耆司芍涫杖隓.自取得房產(chǎn)之日起滿5年E.因不可抗力轉(zhuǎn)讓四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得含稅銷售額1000萬元，適用13%的增值稅稅率；（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元，稅額65萬元；（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，成本價80萬元；（4）發(fā)生廣告費支出50萬元，取得合規(guī)發(fā)票；（5）發(fā)生管理費用20萬元，未取得發(fā)票。要求：計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅和應(yīng)納稅所得額（企業(yè)所得稅不考慮其他因素）。案例二：某個人因工作調(diào)動，將2018年購入的住房轉(zhuǎn)讓，原購房價80萬元，轉(zhuǎn)讓價120萬元，支付相關(guān)稅費5萬元。該個人在2019年有子女教育支出3萬元，贍養(yǎng)老人支出2萬元。當(dāng)?shù)厣夏耆司芍涫杖霝?萬元。要求：計算該個人應(yīng)繳納的個人所得稅。案例三：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入5000萬元，該土地成本3000萬元。在清算土地增值稅時，扣除項目金額包括：土地成本、開發(fā)成本1000萬元、相關(guān)費用500萬元、稅金300萬元。要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。---五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅前扣除支出的基本原則及其在實務(wù)中的應(yīng)用。2.分析增值稅小規(guī)模納稅人稅收政策的演變及其對小微企業(yè)的影響。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（未取得發(fā)票的合理費用需提供其他證明材料）2.√3.√4.×（符合條件的可按比例扣除）5.√6.√7.√8.×（符合條件的可暫不確認(rèn)所得）9.√10.√二、單選題1.B2.A3.C4.C5.B6.D7.C8.D9.B10.B三、多選題1.ABCD2.ABCD3.ABCDE4.ABD5.ABCDE6.BCD7.CDE8.ABCE9.ABCD10.BD四、案例分析題案例一：1.增值稅應(yīng)納稅額計算：-銷項稅額=1000/(1+13%)×13%=117.39萬元-進項稅額=65萬元-視同銷售稅額=80/(1+13%)×13%=9.05萬元-應(yīng)納增值稅=117.39-65+9.05=61.44萬元2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：-收入總額=1000+80=1080萬元-準(zhǔn)予扣除項目=500+50+20=570萬元-應(yīng)納稅所得額=1080-570-20=490萬元（注意：未取得發(fā)票的管理費用不得扣除）案例二：1.轉(zhuǎn)讓所得=120-80-5=35萬元2.免稅條件：自取得房產(chǎn)之日起滿5年，該個人滿足條件，但需考慮子女教育和贍養(yǎng)老人支出：-專項附加扣除=3+2=5萬元-因免稅條件滿足，無需繳納個人所得稅案例三：1.增值額=5000-(3000+1000+500+300)=1200萬元2.扣除項目合計=4800萬元3.增值率=1200/4800=25%4.應(yīng)繳土地增值稅=1200×30%=360萬元（稅率表參考當(dāng)?shù)匾?guī)定）五、論述題1.企業(yè)所得稅前扣除支出的基本原則及其應(yīng)用企業(yè)所得稅前扣除支出的基本原則包括：真實性、相關(guān)性、合理性、合法性。-真實性：支出必須是實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；-相關(guān)性：支出必須與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)；-合理性：支出必須符合行業(yè)慣例和正常商業(yè)邏輯；-合法性：支出必須取得合規(guī)憑證。實務(wù)中，企業(yè)需建立健全費用歸集制度，確保憑證齊全、賬目清晰。例如，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，企業(yè)需準(zhǔn)確核算并備查相關(guān)資料。2.增值稅小規(guī)模納稅人稅收政