全國審計(jì)師資格考試模擬題庫及參考答案考試時長：120分鐘滿分：100分全國審計(jì)師資格考試模擬題庫及參考答案考核對象：全國審計(jì)師資格考試考生難度等級：中等級別總分：100分---題型分值分布1.判斷題（總共10題，每題2分）——總分20分2.單選題（總共10題，每題2分）——總分20分3.多選題（總共10題，每題2分）——總分20分4.案例分析題（總共3題，每題6分）——總分18分5.論述題（總共2題，每題11分）——總分22分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作必須獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層，以保證審計(jì)意見的客觀性。2.審計(jì)報告的結(jié)論必須基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3.審計(jì)計(jì)劃不需要根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的新情況及時調(diào)整。4.審計(jì)抽樣適用于所有類型的審計(jì)程序。5.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要來源之一。6.審計(jì)人員可以接受被審計(jì)單位的禮品或宴請。7.內(nèi)部控制測試是實(shí)質(zhì)性程序的一種。8.審計(jì)報告的措辭必須清晰、準(zhǔn)確，避免使用模糊或歧義的表述。9.審計(jì)人員必須保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不得假設(shè)管理層提供的所有信息都是真實(shí)的。10.審計(jì)工作完成后，審計(jì)工作底稿不需要?dú)w檔保存。---二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征？A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性2.審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容不包括：A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)方法D.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算3.審計(jì)抽樣中，哪種方法適用于對總體進(jìn)行分層后再進(jìn)行抽樣？A.任意抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整體抽樣4.審計(jì)報告的類型不包括：A.無保留意見審計(jì)報告B.保留意見審計(jì)報告C.否定意見審計(jì)報告D.調(diào)整意見審計(jì)報告5.審計(jì)工作底稿的編制目的是：A.作為審計(jì)報告的附件B.記錄審計(jì)過程和結(jié)論C.提高審計(jì)費(fèi)用D.減少審計(jì)工作量6.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報，但管理層拒絕糾正，審計(jì)報告應(yīng)出具：A.無保留意見審計(jì)報告B.保留意見審計(jì)報告C.否定意見審計(jì)報告D.無法表示意見審計(jì)報告7.審計(jì)過程中，審計(jì)人員主要通過哪種方式獲取審計(jì)證據(jù)？A.詢問管理層B.檢查文件和記錄C.觀察業(yè)務(wù)流程D.以上都是8.審計(jì)工作底稿的索引號應(yīng)：A.唯一且連續(xù)B.隨意編排C.與審計(jì)報告編號一致D.由被審計(jì)單位指定9.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，主要關(guān)注的是：A.內(nèi)部控制的健全性B.內(nèi)部控制的合理性C.內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.內(nèi)部控制的成本效益10.審計(jì)報告的附件不包括：A.審計(jì)工作底稿B.審計(jì)調(diào)整分錄C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表D.審計(jì)費(fèi)用清單---三、多選題（每題2分，共20分）1.審計(jì)證據(jù)的來源包括：A.財(cái)務(wù)報表B.內(nèi)部控制測試C.分析性程序D.管理層聲明2.審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括：A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)程序D.審計(jì)時間安排3.審計(jì)抽樣中，影響樣本量的因素包括：A.可接受的抽樣風(fēng)險B.總體規(guī)模C.可容忍錯報D.審計(jì)費(fèi)用4.審計(jì)報告的類型包括：A.無保留意見審計(jì)報告B.保留意見審計(jì)報告C.否定意見審計(jì)報告D.無法表示意見審計(jì)報告5.審計(jì)工作底稿的編制要求包括：A.完整性B.準(zhǔn)確性C.及時性D.可追溯性6.審計(jì)人員保持職業(yè)懷疑態(tài)度的要求包括：A.對管理層提供的證據(jù)保持質(zhì)疑B.對異常情況進(jìn)行分析C.對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估D.對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核7.審計(jì)過程中，審計(jì)人員可能遇到的困難包括：A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.管理層的不配合C.內(nèi)部控制的缺陷D.審計(jì)時間的限制8.審計(jì)抽樣中，常用的抽樣方法包括：A.任意抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整體抽樣9.審計(jì)報告的要素包括：A.審計(jì)意見B.審計(jì)范圍C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)費(fèi)用10.審計(jì)工作底稿的歸檔要求包括：A.按照規(guī)定的時間歸檔B.保持完整性和可追溯性C.由審計(jì)人員自行決定歸檔方式D.按照審計(jì)項(xiàng)目分類歸檔---四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計(jì)人員對其2023年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.公司的部分存貨存在滯銷，但管理層未在財(cái)務(wù)報表中披露。2.公司的部分固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，但根據(jù)市場價格，已存在減值跡象。3.審計(jì)人員對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了測試，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，但管理層表示將盡快改進(jìn)。問題1.審計(jì)人員應(yīng)如何處理上述情況？2.如果管理層拒絕對存貨和固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)報告應(yīng)出具何種意見？案例二某公司是一家零售企業(yè)，審計(jì)人員對其2023年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.公司的部分銷售收入未及時入賬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表中的營業(yè)收入數(shù)據(jù)不完整。2.公司的部分采購合同存在漏洞，可能導(dǎo)致未來發(fā)生舞弊風(fēng)險。3.審計(jì)人員對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了測試，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制較為健全，但執(zhí)行效果不佳。問題1.審計(jì)人員應(yīng)如何處理上述情況？2.如果管理層拒絕對銷售收入進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)報告應(yīng)出具何種意見？案例三某公司是一家科技企業(yè)，審計(jì)人員對其2023年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.公司的部分研發(fā)費(fèi)用未按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行資本化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表中的資產(chǎn)和費(fèi)用數(shù)據(jù)不真實(shí)。2.公司的部分關(guān)聯(lián)交易未按照公允價值進(jìn)行計(jì)量，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表中的利潤數(shù)據(jù)不真實(shí)。3.審計(jì)人員對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了測試，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，可能導(dǎo)致未來發(fā)生重大錯報。問題1.審計(jì)人員應(yīng)如何處理上述情況？2.如果管理層拒絕對研發(fā)費(fèi)用和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)報告應(yīng)出具何種意見？---五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計(jì)證據(jù)的重要性及其獲取方法。2.論述審計(jì)人員如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并舉例說明。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析---一、判斷題1.√2.√3.×（審計(jì)計(jì)劃需要根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的新情況及時調(diào)整。）4.×（審計(jì)抽樣適用于部分審計(jì)程序，并非所有。）5.√6.×（審計(jì)人員不得接受被審計(jì)單位的禮品或宴請。）7.×（內(nèi)部控制測試是控制測試的一種，與實(shí)質(zhì)性程序不同。）8.√9.√10.×（審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要來源之一，需要?dú)w檔保存。）解析-判斷題主要考察考生對審計(jì)基本概念和原則的理解。-第3題錯誤，因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃需要根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的新情況及時調(diào)整，以保證審計(jì)的全面性和有效性。-第6題錯誤，審計(jì)人員不得接受被審計(jì)單位的禮品或宴請，以保持獨(dú)立性。---二、單選題1.D2.D3.B4.D5.B6.C7.D8.A9.C10.D解析-單選題主要考察考生對審計(jì)具體方法和程序的理解。-第1題錯誤，審計(jì)證據(jù)的特征包括相關(guān)性、可靠性、完整性，及時性不是其特征之一。-第6題錯誤，如果管理層拒絕對重大錯報進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)報告應(yīng)出具否定意見審計(jì)報告。-第8題錯誤，審計(jì)工作底稿的索引號應(yīng)唯一且連續(xù)，以便于查閱和管理。---三、多選題1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.B,C9.A,B,C10.A,B,D解析-多選題主要考察考生對審計(jì)綜合知識的掌握程度。-第1題正確，審計(jì)證據(jù)的來源包括財(cái)務(wù)報表、內(nèi)部控制測試、分析性程序、管理層聲明等。-第8題錯誤，審計(jì)抽樣中常用的抽樣方法包括分層抽樣和系統(tǒng)抽樣，任意抽樣和整體抽樣不常用。-第10題錯誤，審計(jì)工作底稿的歸檔要求包括按照規(guī)定的時間歸檔、保持完整性和可追溯性、按照審計(jì)項(xiàng)目分類歸檔，不包括由審計(jì)人員自行決定歸檔方式。---四、案例分析題案例一1.審計(jì)人員應(yīng)要求管理層對存貨和固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，并重新出具財(cái)務(wù)報表。如果管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)出具否定意見審計(jì)報告。2.如果管理層拒絕對存貨和固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)報告應(yīng)出具否定意見審計(jì)報告。解析-審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)要求管理層進(jìn)行調(diào)整。如果管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)出具否定意見審計(jì)報告，以反映財(cái)務(wù)報表的真實(shí)性。案例二1.審計(jì)人員應(yīng)要求管理層對銷售收入進(jìn)行調(diào)整，并重新出具財(cái)務(wù)報表。如果管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)出具保留意見審計(jì)報告。2.如果管理層拒絕對銷售收入進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)報告應(yīng)出具保留意見審計(jì)報告。解析-審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)要求管理層進(jìn)行調(diào)整。如果管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)出具保留意見審計(jì)報告，以反映財(cái)務(wù)報表的部分不真實(shí)。案例三1.審計(jì)人員應(yīng)要求管理層對研發(fā)費(fèi)用和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，并重新出具財(cái)務(wù)報表。如果管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)出具無法表示意見審計(jì)報告。2.如果管理層拒絕對研發(fā)費(fèi)用和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)報告應(yīng)出具無法表示意見審計(jì)報告。解析-審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯報且內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷時，應(yīng)要求管理層進(jìn)行調(diào)整。如果管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)出具無法表示意見審計(jì)報告，以反映財(cái)務(wù)報表的真實(shí)性無法判斷。---五、論述題1.論述審計(jì)證據(jù)的重要性及其獲取方法。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表發(fā)表意見的基礎(chǔ)，其重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：-審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見的依據(jù)，沒有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)意見將失去支撐。-審計(jì)證據(jù)是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，有助于確保審計(jì)工作的質(zhì)量。-審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員保持職業(yè)懷疑態(tài)度的體現(xiàn)，有助于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報表中的重大錯報。審計(jì)證據(jù)的獲取方法包括：-檢查文件和記錄：如財(cái)務(wù)報表、合同、憑證等。-詢問管理層和員工：了解業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制情況。-觀察業(yè)務(wù)流程：了解業(yè)務(wù)活動的實(shí)際執(zhí)行情況。-分析性程序：通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)異常情況。-外部證據(jù)：如銀行對賬單、第三方報告等。2.論述審計(jì)人員如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并舉例說明。審計(jì)人員保持職業(yè)懷疑態(tài)度的要求包括：-對管理層提供的證據(jù)保持質(zhì)疑：審計(jì)人員不應(yīng)盲目相信管理層提供的信息，而應(yīng)保持懷疑，通過審計(jì)程序驗(yàn)證信息的真實(shí)性。-對異常情況進(jìn)行分析：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報表中的異常情況，如收入大幅增長但利潤率下降，并深入調(diào)查原因。-對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估：審計(jì)人員應(yīng)評估內(nèi)部控制的健全性和執(zhí)行效果，并識別潛在的錯報風(fēng)險。-對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核：審計(jì)人員應(yīng)定期復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)