2026年全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試模擬練習(xí)及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試模擬練習(xí)及答案考核對(duì)象：稅務(wù)師備考人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照實(shí)際支付金額的100%扣除。2.增值稅納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)適用13%的稅率計(jì)算繳納增值稅。3.個(gè)人所得稅法中，居民個(gè)人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額，不得低于年度應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減去速算扣除數(shù)的結(jié)果。4.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅資源或者自用應(yīng)稅資源的當(dāng)天。5.印花稅的計(jì)稅依據(jù)中，財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按租賃金額全額計(jì)稅，不得扣除任何費(fèi)用。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。7.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，但應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。8.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。9.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用3%的征收率，但實(shí)際稅負(fù)超過3%的，可申請(qǐng)減按1%征收率征收。10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的最低折舊年限不得低于10年。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.資源稅D.印花稅2.個(gè)人所得稅法中，下列收入項(xiàng)目中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.工資薪金B(yǎng).稿酬所得C.獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)取得的收入D.股息紅利3.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（）。A.計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”B.計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”C.計(jì)入“管理費(fèi)用”D.計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理費(fèi)用，在稅務(wù)處理上應(yīng)遵循的原則是（）。A.實(shí)際發(fā)生制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.收付實(shí)現(xiàn)制D.配比原則5.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源的銷售額或自用數(shù)量，其中銷售額的確定應(yīng)（）。A.不含增值稅B.含增值稅C.含消費(fèi)稅D.含城市維護(hù)建設(shè)稅6.印花稅的稅率形式中，按件計(jì)征的稅率為（）。A.比例稅率B.累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超額累進(jìn)稅率7.企業(yè)所得稅法中，下列資產(chǎn)中，屬于固定資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.運(yùn)輸工具C.短期投資D.交易性金融資產(chǎn)8.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)（）。A.不低于市場(chǎng)評(píng)估價(jià)B.不高于市場(chǎng)評(píng)估價(jià)C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D.由納稅人自行確定9.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式為（）。A.可以抵扣銷項(xiàng)稅額B.不得抵扣銷項(xiàng)稅額C.按簡(jiǎn)易辦法征收D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定抵扣比例10.個(gè)人所得稅法中，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.利息收入B.股息紅利收入C.國(guó)債利息收入D.稿酬所得三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法中，下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.資產(chǎn)損失D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2.增值稅一般納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，其增值稅稅率的適用范圍包括（）。A.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)B.納稅人提供租賃服務(wù)C.納稅人提供金融服務(wù)D.納稅人提供生活服務(wù)3.個(gè)人所得稅法中，下列收入項(xiàng)目中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.經(jīng)營(yíng)所得4.資源稅的征收管理中，下列說法正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅資源，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅B.納稅人自用應(yīng)稅資源，無(wú)需繳納資源稅C.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為資源開采的當(dāng)天D.資源稅的納稅地點(diǎn)為資源開采地或銷售地5.印花稅的征稅范圍包括（）。A.購(gòu)銷合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同D.借款合同6.企業(yè)所得稅法中，下列資產(chǎn)中，屬于無(wú)形資產(chǎn)的有（）。A.專利權(quán)B.商標(biāo)權(quán)C.土地使用權(quán)D.固定資產(chǎn)7.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)中，下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的有（）。A.轉(zhuǎn)讓收入B.轉(zhuǎn)讓成本C.相關(guān)稅費(fèi)D.加價(jià)收入8.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括（）。A.3%B.1%C.6%D.13%9.個(gè)人所得稅法中，下列收入項(xiàng)目中，屬于經(jīng)營(yíng)所得的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.工資薪金所得D.稿酬所得10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用，在稅務(wù)處理上應(yīng)滿足的條件包括（）。A.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)B.合理支出C.實(shí)際發(fā)生D.有合法憑證四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售貨物取得含稅銷售額100萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票；發(fā)生視同銷售行為，成本為50萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.8萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，不考慮其他因素。問題：1.該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅額為多少？2.該企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣多少？案例二：某居民個(gè)人2025年取得工資薪金所得12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元，稿酬所得2萬(wàn)元（已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅），無(wú)其他所得。該個(gè)人適用工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳稅率為20%，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，稿酬所得按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為0。問題：1.該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為多少？2.年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為多少？案例三：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該土地原購(gòu)置成本300萬(wàn)元，支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。該企業(yè)適用的土地增值稅稅率為30%，速算扣除系數(shù)為20%。問題：1.該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅額為多少？2.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)的應(yīng)納稅所得額為多少？五、論述題（每題11分，共22分）1.試述增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法及其會(huì)計(jì)處理流程。2.結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分析居民個(gè)人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳制度及其意義。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.×（銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%的簡(jiǎn)易征收率）3.√4.√5.×（可扣除合理的租賃費(fèi)用）6.√7.√8.√9.√10.×（最低折舊年限根據(jù)資產(chǎn)類型確定，如房屋為20年）解析：-第2題：增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%的簡(jiǎn)易征收率，而非13%。-第5題：財(cái)產(chǎn)租賃合同可扣除合理的租賃費(fèi)用，如修繕費(fèi)等。-第10題：固定資產(chǎn)的最低折舊年限根據(jù)資產(chǎn)類型確定，如房屋為20年，機(jī)器設(shè)備為10年。二、單選題1.B2.C3.A4.B5.A6.C7.B8.D9.B10.C解析：-第1題：企業(yè)所得稅為中央與地方共享稅，增值稅為中央收入。-第3題：增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。-第7題：運(yùn)輸工具屬于固定資產(chǎn)，存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)。-第10題：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，其他選項(xiàng)均需納稅。三、多選題1.A,B,C2.A,B,D3.A,B4.A,D5.A,B,C,D6.A,B7.A,C,D8.A,B9.A,B10.A,B,C,D解析：-第1題：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)損失可在稅前全額扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按比例扣除。-第5題：印花稅的征稅范圍包括購(gòu)銷合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、借款合同等。-第6題：無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)，土地使用權(quán)屬于不動(dòng)產(chǎn)，固定資產(chǎn)屬于有形資產(chǎn)。四、案例分析案例一：1.應(yīng)納增值稅額=（100÷1.13×13%）-10.8=11.87-10.8=1.07（萬(wàn)元）2.進(jìn)項(xiàng)稅額=10.8（萬(wàn)元）解析：-第1題：含稅銷售額需換算為不含稅銷售額，再乘以13%的稅率，減去進(jìn)項(xiàng)稅額。-第2題：進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)發(fā)票注明金額和稅率計(jì)算，可全額抵扣。案例二：1.工資薪金所得應(yīng)納稅額=12×20%-0=2.4（萬(wàn)元）年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=6÷12×20%-0=1（萬(wàn)元）稿酬所得應(yīng)納稅額=2×70%×20%-0=0.28（萬(wàn)元）合計(jì)應(yīng)納稅額=2.4+1+0.28=3.68（萬(wàn)元）2.年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，應(yīng)納稅額為1萬(wàn)元。解析：-第1題：綜合所得需合并計(jì)算，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，按月份平均計(jì)算稅率。-第2題：稿酬所得按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。案例三：1.應(yīng)納稅所得額=500-300-20=180（萬(wàn)元）土地增值稅額=180×30%-180×20%=36-36=0（萬(wàn)元）2.應(yīng)納稅所得額為180萬(wàn)元。解析：-第1題：土地增值稅采用超額累進(jìn)稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)需扣除相關(guān)成本和費(fèi)用。-第2題：應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓收入減去購(gòu)置成本和相關(guān)稅費(fèi)。五、論述題1.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法及其會(huì)計(jì)處理流程增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)處理流程如下：-銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記“銀行存款”等，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等。-購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣，借記“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等，貸記“銀行存款”等。-月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值