PAGE關(guān)于規(guī)范會計(jì)制度一、總則（一）目的本會計(jì)制度旨在規(guī)范公司/組織的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為公司/組織的決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)公司/組織的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理活動。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計(jì)人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會計(jì)工作的有序開展。（二）會計(jì)人員配備1.會計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育。2.會計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，廉潔奉公，保守公司/組織的商業(yè)秘密。（三）會計(jì)人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。2.對公司/組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行核算和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司/組織的決策提供財(cái)務(wù)支持。4.協(xié)助制定和執(zhí)行公司/組織的財(cái)務(wù)管理制度，參與財(cái)務(wù)管理工作。三、會計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會計(jì)期間公司/組織的會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。（二）記賬本位幣公司/組織以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會計(jì)核算方法1.公司/組織采用借貸記賬法進(jìn)行會計(jì)核算。2.會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，字跡清晰，內(nèi)容完整。四、會計(jì)科目與賬戶（一）會計(jì)科目設(shè)置公司/組織應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目，不得隨意增減或合并會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。（二）賬戶管理1.會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算。2.賬戶應(yīng)定期進(jìn)行核對，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。五、會計(jì)憑證（一）憑證種類會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用以確定會計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。（二）憑證填制1.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。（三）憑證審核1.會計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，審核內(nèi)容包括記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容是否一致，會計(jì)分錄是否正確等。（四）憑證傳遞與保管1.會計(jì)憑證應(yīng)按照規(guī)定的傳遞程序進(jìn)行傳遞，確保會計(jì)信息及時、準(zhǔn)確地記錄和反映。2.會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，妥善保管。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。六、會計(jì)賬簿（一）賬簿種類會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，用于分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料；明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；其他輔助性賬簿是為了滿足某些特殊需要而設(shè)置的賬簿，如備查賬簿等。（二）賬簿設(shè)置1.公司/組織應(yīng)根據(jù)會計(jì)核算的需要設(shè)置賬簿，賬簿設(shè)置應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定。2.總賬應(yīng)采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁式賬簿，日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。（三）賬簿登記1.會計(jì)人員應(yīng)按照審核無誤的會計(jì)憑證及時登記賬簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。（四）賬簿核對1.會計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行賬簿核對，確保賬賬相符。賬簿核對包括總賬與明細(xì)賬之間的核對、總賬與日記賬之間的核對、明細(xì)賬之間的核對等。2.賬實(shí)核對應(yīng)定期進(jìn)行，確保賬實(shí)相符。賬實(shí)核對包括現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對、各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的核對等。（五）賬簿保管會計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的期限妥善保管，不得擅自銷毀。保管期滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。七、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（一）報(bào)告種類財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（二）報(bào)告編制1.公司/組織應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)可靠，計(jì)算準(zhǔn)確無誤；內(nèi)容完整，說明清楚；編報(bào)及時，手續(xù)完備。（三）報(bào)告審核1.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員審核簽字蓋章。2.公司/組織負(fù)責(zé)人應(yīng)對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（四）報(bào)告報(bào)送公司/組織應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息及時傳遞。八、會計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織應(yīng)建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，明確會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)，對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括對原始憑證的審核、對財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督、對財(cái)產(chǎn)物資的清查等。（二）外部監(jiān)督公司/組織應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。九、會計(jì)檔案管理（一）檔案范圍會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊等。（二）檔案整理會計(jì)檔案應(yīng)定期進(jìn)行整理歸檔，確保檔案的完整性和系統(tǒng)性。（三）檔案保管1.會計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放地點(diǎn)應(yīng)安全可靠，防止檔案損壞、丟失。2.會計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。（四）檔案查閱與復(fù)制1.本單位人員查閱會計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)；外單位人員查閱會計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱會計(jì)檔案時，不得在檔案上涂畫、拆封和抽換。2.如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供會計(jì)檔案的復(fù)制件，但應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（五）檔案銷毀1.保管期滿的會計(jì)檔案，除本制度規(guī)定不得銷毀的情形外，可以按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。2.銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)由會計(jì)