PAGE會計賬冊規(guī)范制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司會計賬冊的管理，確保會計信息的真實、準確、完整，加強財務管理和內部控制，為公司的決策提供可靠依據，同時符合國家相關法律法規(guī)和行業(yè)標準的要求。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機構、子公司的會計賬冊管理。（三）依據本制度依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》以及其他相關法律法規(guī)和行業(yè)標準制定。二、會計賬冊的種類及設置（一）會計憑證1.原始憑證原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證。包括發(fā)票、收據、入庫單、出庫單、報銷單等。原始憑證應具備以下基本內容：憑證的名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數量、單價和金額等。原始憑證的取得應符合法律法規(guī)規(guī)定，內容真實、完整、合法，不得偽造、變造或擅自涂改。2.記賬憑證記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據的憑證。記賬憑證應按照經濟業(yè)務的內容加以分類，并據以確定會計分錄而填制。應具備以下基本內容：填制日期、憑證編號、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。記賬憑證應連續(xù)編號，編號方法應符合會計核算的要求，便于查找和核對。（二）會計賬簿1.總賬總賬是根據會計科目開設的賬簿，用于分類登記單位的全部經濟業(yè)務事項，提供資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等總括核算的資料?？傎~應采用訂本式賬簿，賬頁格式一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。2.明細賬明細賬是根據總賬科目所屬的明細科目設置的，用于分類登記某一類經濟業(yè)務事項，提供有關明細核算資料。明細賬的格式有三欄式、多欄式、數量金額式等。應根據不同的經濟業(yè)務內容選擇合適的格式。明細賬應按照明細科目分類連續(xù)編號，便于查閱和核對。3.日記賬日記賬是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成的時間先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。包括現金日記賬和銀行存款日記賬?，F金日記賬和銀行存款日記賬應采用訂本式賬簿，賬頁格式一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。日記賬應每日結出余額，并與庫存現金或銀行存款實際金額核對相符。4.其他輔助賬簿其他輔助賬簿是為了滿足某些特殊需要而設置的賬簿，如固定資產明細賬、低值易耗品明細賬、往來賬款明細賬等。輔助賬簿應根據實際需要設置，格式和內容應便于記錄和管理相關經濟業(yè)務。三、會計賬冊的登記與記錄（一）登記依據會計賬冊應根據審核無誤后的會計憑證進行登記。記賬人員應嚴格按照記賬憑證的內容和要求，準確、及時地登記賬簿。（二）登記要求1.記賬規(guī)則賬簿登記應使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；根據國家統一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。2.賬頁填寫賬頁應填寫齊全，包括賬戶名稱、日期、憑證字號、摘要、借方金額、貸方金額、余額等項目。摘要應簡明扼要，能夠準確反映經濟業(yè)務的內容。登記賬簿時，應將記賬憑證的日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。每一筆賬登記完畢后，應在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經登賬的符號（如“√”），以防止重記或漏記。3.余額計算凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“θ”表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。4.賬頁結轉每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。（三）錯賬更正1.劃線更正法在結賬前發(fā)現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。2.紅字更正法記賬后在當年內發(fā)現記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。記賬憑證會計科目錯誤時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，表示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以記賬。記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應記金額時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據以記賬。3.補充登記法記賬后發(fā)現記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據以記賬。四、會計賬冊的審核與監(jiān)督（一）審核流程1.記賬憑證審核記賬憑證編制完成后，應由稽核人員進行審核。審核內容包括：記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證的內容是否與記賬憑證相符；記賬憑證的會計分錄是否正確，對應關系是否清晰；記賬憑證的金額計算是否準確，摘要是否簡明扼要、準確反映經濟業(yè)務內容；記賬憑證的編號是否連續(xù)，填寫是否齊全等?；巳藛T審核無誤后，應在記賬憑證上簽名或蓋章。2.賬簿登記審核會計人員登記賬簿后，應由稽核人員定期對賬簿記錄進行審核。審核內容包括：賬簿的登記是否依據審核無誤的記賬憑證；賬簿記錄是否準確、完整，賬頁填寫是否符合要求；賬簿的余額計算是否正確，賬賬、賬實是否相符等?；巳藛T發(fā)現賬簿記錄有錯誤或不符合規(guī)定的，應及時通知記賬人員進行更正。（二）內部監(jiān)督1.財務部門內部監(jiān)督財務部門應建立健全內部監(jiān)督制度，明確各崗位的職責和權限，加強對會計賬冊登記、審核等工作的監(jiān)督檢查。財務負責人應定期對會計賬冊進行檢查，確保賬冊管理工作符合制度要求。2.審計監(jiān)督公司應定期組織內部審計，對會計賬冊進行審計。審計內容包括會計賬冊的真實性、準確性、完整性，會計核算是否符合法律法規(guī)和公司制度的規(guī)定等。內部審計部門應出具審計報告，對發(fā)現的問題提出整改意見，并跟蹤整改情況。（三）外部監(jiān)督1.稅務監(jiān)督公司應按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，如實申報納稅，接受稅務機關的監(jiān)督檢查。會計賬冊應真實、準確地反映公司的收入、成本、費用等情況，為稅務申報提供可靠依據。2.其他外部監(jiān)督根據國家相關法律法規(guī)和政策要求，公司可能會接受其他外部部門的監(jiān)督檢查，如財政部門、審計機關等。公司應積極配合，提供真實、完整的會計賬冊資料。五、會計賬冊的保管與歸檔（一）保管期限1.會計憑證原始憑證、記賬憑證的保管期限為30年。2.會計賬簿總賬、明細賬、日記賬、其他輔助賬簿的保管期限為30年。固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管5年。（二）保管要求1.存放地點會計賬冊應存放在安全、干燥、通風的地方，防止受潮、發(fā)霉、蟲蛀等。財務部門應設置專門的檔案柜或檔案室，用于存放會計賬冊。2.保管措施會計賬冊應分類存放，便于查找和管理。應建立賬冊目錄，注明賬冊名稱、所屬年度、保管期限等信息。對重要的會計賬冊應采取備份措施，如復印、電子存儲等，以防止賬冊丟失或損壞。定期對會計賬冊進行檢查，發(fā)現問題及時處理。（三）歸檔管理1.歸檔時間會計年度終了后，應及時將會計賬冊整理歸檔。2.歸檔內容歸檔的會計賬冊應包括會計憑證、會計賬簿、財務報告等相關資料。應確保歸檔資料完整、齊全，能夠反映公司的財務狀況和經營成果。3.歸檔程序會計人員應按照規(guī)定的格式和要求，對會計賬冊進行整理、裝訂。裝訂后的賬冊應加具封面，注明單位名稱、年度、月份、冊數、起訖日期、記賬憑證種類、起訖號碼等內容，并由裝訂人員在封面上簽名或蓋章。將裝訂成冊的會計賬冊移交檔案管理部門，并辦理交接手續(xù)。檔案管理部門應按照檔案管理的要求，對會計賬冊進行分類、編號、存儲，便于查閱和保管。六、會計賬冊的查閱與借閱（一）查閱規(guī)定1.內部查閱公司內部人員因工作需要查閱會計賬冊的，應填寫查閱申請表，注明查閱目的、查閱內容、查閱時間等信息，經財務負責人批準后，方可查閱。查閱人員應在指定地點查閱，不得將會計賬冊帶出財務部門。查閱過程中應保持賬冊的整潔，不得在賬冊上涂改、標記、抽換賬頁等。查閱結束后，查閱人員應及時將查閱的會計賬冊歸還財務部門，并辦理歸還手續(xù)。2.外部查閱外部單位因審計、稅務檢查等工作需要查閱公司會計賬冊的，應出具正式的查閱函，注明查閱目的、查閱內容、查閱時間等信息，經公司法定代表人或授權代表批準后，方可查閱。公司應安排專人陪同外部查閱人員查閱會計賬冊，并對查閱過程進行監(jiān)督。查閱人員不得擅自復印、拍照、拷貝會計賬冊資料，如需復印等，應經公司同意，并按照規(guī)定辦理相關手續(xù)。（二）借閱規(guī)定1.內部借閱公司內部人員因工作需要借閱會計賬冊的，應填寫借閱申請表，注明借閱目的、借閱內容、借閱時間等信息，經財務負責人批準后，方可借閱。借閱人員應在規(guī)定時間內歸還借閱的會計賬冊，如需延期歸還，應提前辦理延期手續(xù)。借閱期間應妥善保管會計賬冊，不得轉借他人，不得在賬冊上涂改、標記、抽換賬頁等。借閱結束后，借閱人員應及時將借閱的會計賬冊歸還財務部門，并辦理歸還手續(xù)。2.外部借閱原則上不允許外部單位借閱公司會計賬冊。如因特殊情況確需借