第4頁(yè)共13頁(yè)更多心儀完整資料請(qǐng)到淘寶網(wǎng)典經(jīng)閣店鋪下載項(xiàng)目生產(chǎn)成本核算流程工作流程1．1采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)料1．1．1市場(chǎng)部編制定單（大致的清單配置）并傳遞定單給計(jì)劃部。1．1．2計(jì)劃部據(jù)此編制項(xiàng)目號(hào)，將項(xiàng)目號(hào)及訂單傳遞給技術(shù)部。1．1．3技術(shù)部據(jù)此編制按項(xiàng)目號(hào)的物料清單，并傳遞給計(jì)劃部。1．1．4計(jì)劃部根據(jù)項(xiàng)目號(hào)的物料清單編制采購(gòu)計(jì)劃表、裝配領(lǐng)料計(jì)劃表等，將采購(gòu)計(jì)劃表傳遞給采購(gòu)部，將裝配領(lǐng)料計(jì)劃表傳遞給車間。1．1．5采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃表編制采購(gòu)申請(qǐng)表，報(bào)有關(guān)人員審批，審批后，通知有關(guān)供貨商發(fā)貨。1．1．6供貨商據(jù)此供貨，編制發(fā)貨單。1．1．7貨到公司時(shí)，倉(cāng)庫(kù)收貨人員及時(shí)在車間人員的協(xié)助下對(duì)貨物初步驗(yàn)收，在發(fā)貨單上簽收，留下兩聯(lián)，同時(shí)通知檢驗(yàn)人檢驗(yàn)，同時(shí)將發(fā)貨單一聯(lián)傳遞給采購(gòu)部門。檢驗(yàn)人收到檢驗(yàn)通知后，在未有檢驗(yàn)時(shí)間規(guī)定的情況下，須在三天內(nèi)檢驗(yàn)完畢，超過(guò)三天，視同合格，如有不合格品，出具不合格品通知單，發(fā)給倉(cāng)庫(kù)、采購(gòu)部門、計(jì)劃部門等。1．1．8采購(gòu)部門采購(gòu)人員收到發(fā)貨單后，一天之內(nèi)根據(jù)發(fā)貨單編制采購(gòu)入庫(kù)單一式五聯(lián)（按最初收貨數(shù)全部入庫(kù)，一張或多張發(fā)貨單對(duì)應(yīng)一張入庫(kù)單，入庫(kù)單上注明發(fā)貨單號(hào)），即時(shí)交給倉(cāng)庫(kù)收貨人員、倉(cāng)庫(kù)主管、檢驗(yàn)人簽字確認(rèn)，自留采購(gòu)人員留存聯(lián)及采購(gòu)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)，將倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)及倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)轉(zhuǎn)給倉(cāng)庫(kù)記賬人員，將檢驗(yàn)人聯(lián)傳遞給檢驗(yàn)人。采購(gòu)人員將不合格品通知單告知供貨商，通知供貨商按簽收的發(fā)貨單扣除不合格品后的數(shù)量開(kāi)具發(fā)票，并通知其運(yùn)回不合格品。1．1．9供貨商根據(jù)簽收的發(fā)貨單開(kāi)具發(fā)票（一張發(fā)貨單對(duì)應(yīng)一張發(fā)票，或多對(duì)一，一對(duì)多，發(fā)票上注明發(fā)貨單號(hào)），并傳遞給采購(gòu)人員。1．1．10采購(gòu)人員填制報(bào)賬付款單（注明發(fā)票號(hào)、入庫(kù)單號(hào)、發(fā)貨單號(hào)），將發(fā)票、采購(gòu)入庫(kù)單、發(fā)貨單附后，報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)財(cái)務(wù)審核，將以上單據(jù)傳遞給會(huì)計(jì)。1．1．11會(huì)計(jì)根據(jù)采購(gòu)的報(bào)賬付款單登記待轉(zhuǎn)材料成本賬。1．1．12倉(cāng)庫(kù)記賬人員根據(jù)入庫(kù)單登記材料收入明細(xì)賬，將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)單據(jù)傳遞給會(huì)計(jì)。1．1．13車間生產(chǎn)人員根據(jù)裝配領(lǐng)料計(jì)劃表填制領(lǐng)料單一式三聯(lián)，報(bào)車間主管簽字，倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨人員簽字，到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，由倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨人員將兩聯(lián)交給倉(cāng)庫(kù)記賬人員。1．1．14倉(cāng)庫(kù)記賬人員根據(jù)出庫(kù)單登記材料發(fā)出明細(xì)賬。1．1．15會(huì)計(jì)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的入庫(kù)單登記待轉(zhuǎn)材料成本轉(zhuǎn)材料收入總賬，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的領(lǐng)料單等出庫(kù)單登記材料發(fā)出總賬及生產(chǎn)成本總賬，并與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬核對(duì)。1．2項(xiàng)目產(chǎn)品完工成本計(jì)算車間生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)人員將本月投入的生產(chǎn)工時(shí)及正在生產(chǎn)的每個(gè)項(xiàng)目當(dāng)月生產(chǎn)工時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)，車間生產(chǎn)人員及時(shí)將車間零件組件項(xiàng)目變更單傳遞給會(huì)計(jì)。車間生產(chǎn)人員根據(jù)市場(chǎng)部的裝箱要求將項(xiàng)目產(chǎn)品裝箱完畢，填制項(xiàng)目產(chǎn)品完工入庫(kù)單，由車間、質(zhì)控部、售后服務(wù)部、倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)，將入庫(kù)單倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)及倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)交給倉(cāng)庫(kù)記賬人員，倉(cāng)庫(kù)記賬人員將項(xiàng)目產(chǎn)品完工入庫(kù)單（裝箱單作為附件，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)）傳遞給會(huì)計(jì)。1．3項(xiàng)目產(chǎn)品發(fā)貨市場(chǎng)部銷售業(yè)務(wù)人員編制項(xiàng)目發(fā)運(yùn)通知單及發(fā)貨單，車間人員協(xié)助發(fā)運(yùn)，銷售業(yè)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨人員、檢驗(yàn)人員（質(zhì)控部、售后服務(wù)部）、運(yùn)貨人員簽字確認(rèn)，將發(fā)貨單倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)及倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)交給倉(cāng)庫(kù)記賬人員，倉(cāng)庫(kù)記賬人員將發(fā)貨單倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)（裝箱單作為附件）傳遞給會(huì)計(jì)。1．4項(xiàng)目銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)市場(chǎng)部銷售業(yè)務(wù)人員根據(jù)合同通知會(huì)計(jì)人員開(kāi)票，并將開(kāi)票所依據(jù)的該項(xiàng)目的每次發(fā)貨回單（對(duì)方驗(yàn)收簽字的發(fā)貨清單）傳遞給會(huì)計(jì)（成套廠和上海公司同時(shí)開(kāi)票，成套廠按上海公司開(kāi)票額的一定比例開(kāi)票）。2．會(huì)計(jì)科目設(shè)置2．1原材料12112．1．1本科目核算公司庫(kù)存的生產(chǎn)直接材料計(jì)劃成本。2．1．2公司采購(gòu)物資的實(shí)際成本包括：買價(jià)；委托加工費(fèi)；運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。如運(yùn)費(fèi)等雜費(fèi)占材料不含稅買價(jià)的比重較小，且運(yùn)費(fèi)等雜費(fèi)單列項(xiàng)目能夠反映出來(lái)，則運(yùn)費(fèi)等雜費(fèi)可以直接進(jìn)制造費(fèi)用）；運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）；購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用；購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票或其他支付的不予抵扣的增值稅；以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本，第2、3、4、5、6、7項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種物資的采購(gòu)成本。實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額計(jì)入材料成本差異科目。2．1．3原材料的發(fā)出（計(jì)劃成本法）采用計(jì)劃價(jià)格*發(fā)出數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)成本。2．1．4倉(cāng)庫(kù)分庫(kù)分零件設(shè)置原材料明細(xì)賬。原材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。2．1．5本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存原材料的計(jì)劃成本。2．2材料成本差異1232本科目核算公司生產(chǎn)直接材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。月末，進(jìn)行材料成本差異分配，借記“生產(chǎn)成本-直接材料差異”，貸記本科目。2．3生產(chǎn)成本41012．3．1核算范圍：本科目核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。2．3．2核算方法：公司以生產(chǎn)用料的計(jì)劃價(jià)格*數(shù)量為計(jì)劃成本進(jìn)行生產(chǎn)成本中的直接材料計(jì)劃額核算；公司以一個(gè)項(xiàng)目為成本計(jì)算對(duì)象；2．3．3公司以月度為成本計(jì)算期；公司實(shí)行按項(xiàng)目核算生產(chǎn)成本，成本核算必須到底；2．3．4發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，按成本項(xiàng)目分別歸集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的項(xiàng)目成本。2．3．5生產(chǎn)成本-直接材料計(jì)劃額：直接材料是指用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料等。本項(xiàng)目列支本期實(shí)際發(fā)生的按產(chǎn)品生產(chǎn)工藝路線、單件消耗計(jì)劃額及生產(chǎn)量計(jì)算的直接材料計(jì)劃額。該科目的發(fā)出采用本期完工入庫(kù)的項(xiàng)目產(chǎn)品所組成的成品零件計(jì)劃價(jià)格*發(fā)出數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)成本。2．3．6生產(chǎn)成本-直接材料差異：本項(xiàng)目列支本期發(fā)生的直接材料差異。本期發(fā)生的直接材料差異在車間各項(xiàng)目按項(xiàng)目本期發(fā)生的直接材料計(jì)劃額分配。該科目的發(fā)出采用（未結(jié)轉(zhuǎn)本期完工入庫(kù)的項(xiàng)目產(chǎn)品直接材料差異之前的直接材料差異）*（本期完工入庫(kù)的項(xiàng)目產(chǎn)品所轉(zhuǎn)出的直接材料計(jì)劃額）占（未結(jié)轉(zhuǎn)本期完工入庫(kù)的項(xiàng)目產(chǎn)品直接材料計(jì)劃額之前的直接材料計(jì)劃額）的比例結(jié)轉(zhuǎn)成本。2．3．7生產(chǎn)成本-直接人工：本項(xiàng)目列支實(shí)際發(fā)放的生產(chǎn)工人的工資總額及實(shí)際發(fā)放的生產(chǎn)工人的職工福利費(fèi)用。包括：各基本、輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人、輔助工人、機(jī)修工人、裝卸工人等人員的工資及福利費(fèi)。本期發(fā)生的直接人工在車間各項(xiàng)目按項(xiàng)目本期發(fā)生的生產(chǎn)工時(shí)分配。該科目的發(fā)出采用（未結(jié)轉(zhuǎn)本期完工入庫(kù)的項(xiàng)目產(chǎn)品直接人工之前的直接人工）*（本期完工入庫(kù)的項(xiàng)目產(chǎn)品所轉(zhuǎn)出的直接材料計(jì)劃額）占（未結(jié)轉(zhuǎn)本期完工入庫(kù)的項(xiàng)目產(chǎn)品直接材料計(jì)劃額之前的直接材料計(jì)劃額）的比例結(jié)轉(zhuǎn)成本。2．3．8生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用：本科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。本期發(fā)生的制造費(fèi)用在車間各項(xiàng)目按項(xiàng)目本期發(fā)生的生產(chǎn)工時(shí)分配。該科目的發(fā)出采用（未結(jié)轉(zhuǎn)本期完工入庫(kù)的項(xiàng)目產(chǎn)品制造費(fèi)用之前的制造費(fèi)用）*（本期完工入庫(kù)的項(xiàng)目產(chǎn)品所轉(zhuǎn)出的直接材料計(jì)劃額）占（未結(jié)轉(zhuǎn)本期完工入庫(kù)的項(xiàng)目產(chǎn)品直接材料計(jì)劃額之前的直接材料計(jì)劃額）的比例結(jié)轉(zhuǎn)成本。2．3．9項(xiàng)目產(chǎn)品完工入庫(kù)后，應(yīng)于月份終了，按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)成品-某項(xiàng)目”科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。2．3．10本科目月末借方余額，反映公司在產(chǎn)品實(shí)際成本。2.4制造費(fèi)用41052.4.1本科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。2.4.2發(fā)生的制造費(fèi)用，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”等科目。具體如下：工資：本項(xiàng)目列支當(dāng)期車間除生產(chǎn)工人、福利人員外的工資總額；職工福利費(fèi)：本項(xiàng)目列支當(dāng)期實(shí)際發(fā)放的上述人員的職工福利費(fèi)用。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指因生產(chǎn)工作需要為保證勞動(dòng)者安全所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：a、由制造成本開(kāi)支的單項(xiàng)在2000元以下或使用年限在一年以下的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)、安全措施費(fèi)用。b、防護(hù)用品及其修補(bǔ)費(fèi)用，如：工作服、工作鞋、手套、口罩、防護(hù)眼鏡、肥皂、圍裙、護(hù)袖、女工用品等。勞保開(kāi)支規(guī)定核定的有害工種保健費(fèi)。取暖降溫費(fèi)：指因生產(chǎn)需要，冬季制暖保暖、夏季防暑降溫而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如：烤火爐、取暖用品及維修費(fèi)、降溫用冰、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的清涼飲料費(fèi)、茶葉、工業(yè)電扇及維修費(fèi)等。折舊費(fèi)：指按公司主要會(huì)計(jì)政策規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提折舊，凡未使用、不需用、經(jīng)主管部門和同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)封存的機(jī)器設(shè)備、土地及已提足折舊的均不計(jì)提折舊，房屋建筑物以及季節(jié)性停用或大修停用的機(jī)器設(shè)備應(yīng)照提折舊。凡申請(qǐng)報(bào)廢的設(shè)備在未經(jīng)批準(zhǔn)前照提折舊，待批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。大修理費(fèi)：指對(duì)房屋建筑物、機(jī)器、設(shè)備、車輛等固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理所發(fā)生的材料、備品備件、勞務(wù)等費(fèi)用，大修理費(fèi)用按照歸口部門及財(cái)務(wù)部統(tǒng)一平衡核定的年度大修理計(jì)劃，各單位按計(jì)劃實(shí)施，月度預(yù)提，完工經(jīng)審核后按實(shí)際發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)本項(xiàng)目修理費(fèi)。中小修理費(fèi)：指對(duì)房屋建筑物、機(jī)器、設(shè)備、車輛等固定資產(chǎn)進(jìn)行中、小修理所發(fā)生的材料、備品備件、勞務(wù)等費(fèi)用，中、小修理費(fèi)按照公司財(cái)務(wù)部核定的中、小修理費(fèi)定額按月計(jì)提，月度在“預(yù)提修理費(fèi)”列支，年末按實(shí)際發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)本項(xiàng)目；大修理費(fèi)用按照歸口部門及財(cái)務(wù)部統(tǒng)一平衡核定的年大修理計(jì)劃，各單位按計(jì)劃實(shí)施，月度預(yù)提，完工經(jīng)審核后按實(shí)際發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)本項(xiàng)目。租賃費(fèi)：指因生產(chǎn)需要租用外單位的房屋、設(shè)備等發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：指生產(chǎn)單位按公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。保險(xiǎn)公司退還的保險(xiǎn)費(fèi)用沖減保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目。機(jī)物料消耗：指工藝過(guò)程中所耗用的各類消耗性物料。如：油料、油漆、焊料、棉紗、破布、擦拭用機(jī)油等。低值易耗品：指單位價(jià)值在2000元以下，使用期限在一年以下，不屬于固定資產(chǎn)的各類工具、家具、儀器、儀表等的購(gòu)置及維修費(fèi)用。具體包括：a、通用工具及其修理費(fèi)；b、家具及其修理費(fèi)、包括辦公桌椅、文具柜、自行車、計(jì)算器、茶具及其修理費(fèi)等。試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指生產(chǎn)單位為提高產(chǎn)品質(zhì)量，改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，對(duì)新材料新工藝試驗(yàn)、設(shè)備維修后在調(diào)試過(guò)程中產(chǎn)生廢品（非責(zé)任廢品）而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及為提高產(chǎn)品質(zhì)量的樣本、樣機(jī)、零部件費(fèi)用和進(jìn)行抽查而發(fā)生的抽查樣本費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等。設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指技術(shù)部門設(shè)計(jì)制圖的日常費(fèi)用。包括繪圖用儀器、紙張、曬圖、描圖消耗的各種材料及支付的設(shè)計(jì)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。c、當(dāng)期投入生產(chǎn)的專用工裝、模具、夾具、檢具、鑄造用金屬模、砂箱、壓鑄件、沖模、鍛模、專用工具、專用刀具、工位器具、工作臺(tái)、工具箱等實(shí)際消耗及其修理費(fèi)。環(huán)境保護(hù)費(fèi)：指生產(chǎn)單位為搞好文明生產(chǎn)，治理廢水、廢氣、廢渣應(yīng)由制造成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用及上繳的排污費(fèi)；以及為搞好文明生產(chǎn)，美化廠區(qū)所需的清掃器具及購(gòu)置的花草、樹(shù)苗等費(fèi)用。辦公費(fèi)：指組織、管理生產(chǎn)部門所需辦公用品的費(fèi)用。包括：辦公用的筆墨、紙張、筆記本及辦公用文具等。a、筆：包括鉛筆、毛筆、圓珠筆、圓珠筆芯、繪圖筆桿、繪圖筆尖、彩筆等。b、墨：包括各色墨水、墨汁等。c、紙張：包括信紙、信封、復(fù)寫(xiě)紙、計(jì)算機(jī)、復(fù)印紙等。d、文具：包括橡皮小刀、直尺、圖釘、大頭針、回形針、膠水、訂書(shū)機(jī)、印泥海綿盒、墨盒、打號(hào)機(jī)、各種夾子、文件夾、賬皮、日歷、臺(tái)歷、文件筐等）。運(yùn)輸費(fèi)：指生產(chǎn)部門運(yùn)輸車輛及其他運(yùn)輸工具所發(fā)生的費(fèi)用。包括按本單位車輛規(guī)定交納的養(yǎng)路費(fèi)，車輛年檢、年審、過(guò)路、過(guò)境、停車費(fèi)，按車輛計(jì)征的道路重點(diǎn)集資費(fèi)，油料消耗及駕駛員出車補(bǔ)貼費(fèi)用，委托外單位運(yùn)輸部門運(yùn)輸所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用。水電費(fèi)：指生產(chǎn)性消耗煤、電、水、氣所發(fā)生的費(fèi)用。差旅費(fèi)：指生產(chǎn)單位按公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的因公出差的車船費(fèi)、在途補(bǔ)貼費(fèi)、探親路費(fèi)、職工調(diào)離本廠按規(guī)定撥支的調(diào)遣費(fèi)及市內(nèi)交通費(fèi)，大中專學(xué)生調(diào)遣費(fèi)、誤餐費(fèi)等。其他制造費(fèi)用：指不屬于以上制造費(fèi)用項(xiàng)目而應(yīng)由制造成本列支的其他費(fèi)用支出。2.4.3制造費(fèi)用按公司成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）”科目，貸記本科目。2.4.4本科目按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬。2..4.5本科目月末應(yīng)無(wú)余額。2．5產(chǎn)成品12432．5．1產(chǎn)成品-庫(kù)存商品：本科目核算公司由車間轉(zhuǎn)來(lái)的完工產(chǎn)品的實(shí)際成本,該科目的發(fā)出采用個(gè)別認(rèn)定法結(jié)轉(zhuǎn)成本。2．5．2產(chǎn)成品-發(fā)出商品：本科目核算公司發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本,該科目的發(fā)出采用個(gè)別認(rèn)定法結(jié)轉(zhuǎn)成本（當(dāng)月對(duì)某項(xiàng)目開(kāi)票，該項(xiàng)目尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的在當(dāng)月一次性結(jié)轉(zhuǎn)成本）。2．5．3本科目期末借方余額，反映公司產(chǎn)成品的實(shí)際成本。3.直接材料入庫(kù)3．1根據(jù)倉(cāng)庫(kù)記賬人員轉(zhuǎn)來(lái)的入庫(kù)單（倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)，未有計(jì)劃不含稅價(jià)的，合理估計(jì)計(jì)劃不含稅價(jià)（合同價(jià)、市場(chǎng)價(jià)、其他查詢價(jià)等，以上均為不含稅價(jià)=含稅價(jià)/1.17）），賬務(wù)處理如下：借:原材料-非委外加工庫(kù)（計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)移方式為非委外加工回司）貸：待轉(zhuǎn)材料成本-計(jì)劃成本（轉(zhuǎn)移方式為非委外加工回司）借:原材料-非委外加工庫(kù)（計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)移方式為委外加工回司）貸：材料成本差異借:原材料-委外加工庫(kù)（計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)移方式為委外加工出司）貸：材料成本差異3．2根據(jù)采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)的入庫(kù)單（采購(gòu)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)，隨同發(fā)票等一起報(bào)賬），賬務(wù)處理如下：借：待轉(zhuǎn)材料成本-實(shí)際成本（轉(zhuǎn)移方式為非委外加工回司）貸：應(yīng)付賬款-某單位借：材料成本差異貸：應(yīng)付賬款-某單位3．3月底，根據(jù)核對(duì)一致的入庫(kù)單（當(dāng)月記賬的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)及當(dāng)月記賬的采購(gòu)人員轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)），賬務(wù)處理如下：借:待轉(zhuǎn)材料成本-計(jì)劃成本（轉(zhuǎn)移方式為非委外加工回司）材料成本差異貸：待轉(zhuǎn)材料成本-實(shí)際成本（轉(zhuǎn)移方式為非委外加工回司）根據(jù)核對(duì)一致的入庫(kù)單（以前月份記賬的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)及當(dāng)月記賬的采購(gòu)人員轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)），賬務(wù)處理如下：借:應(yīng)付賬款-暫估材料成本差異貸：待轉(zhuǎn)材料成本-實(shí)際成本（轉(zhuǎn)移方式為非委外加工回司）根據(jù)核對(duì)一致的入庫(kù)單（當(dāng)月記賬的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)及以前月份記賬的采購(gòu)人員轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)），賬務(wù)處理如下：借:待轉(zhuǎn)材料成本-計(jì)劃成本（轉(zhuǎn)移方式為非委外加工回司）材料成本差異貸：待轉(zhuǎn)材料成本-實(shí)際成本（轉(zhuǎn)移方式為非委外加工回司）如有入庫(kù)單倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)，但未有入庫(kù)單采購(gòu)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)，賬務(wù)處理如下：借：待轉(zhuǎn)材料成本-計(jì)劃成本（轉(zhuǎn)移方式為非委外加工回司）貸：應(yīng)付賬款-暫估4.直接材料出庫(kù)4．1月末，會(huì)計(jì)根據(jù)出庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理如下：借：材料成本差異（非委外加工庫(kù)，轉(zhuǎn)移方式為采購(gòu)?fù)嘶兀┎牧铣杀静町悾ǚ俏饧庸?kù)，轉(zhuǎn)移方式為調(diào)整）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（非委外加工庫(kù)，轉(zhuǎn)移方式為服務(wù)及服務(wù)退回）生產(chǎn)成本-直接材料計(jì)劃額-X項(xiàng)目,Y項(xiàng)目,Z項(xiàng)目（非委外加工庫(kù)，轉(zhuǎn)移方式為生產(chǎn)及生產(chǎn)退回）制造費(fèi)用（非委外加工庫(kù)，轉(zhuǎn)移方式為使用）材料成本差異（非委外加工庫(kù)，轉(zhuǎn)移方式為委外加工出司）材料成本差異（委外加工庫(kù)，轉(zhuǎn)移方式為委外加工回司）其他業(yè)務(wù)支出（非委外加工庫(kù)，轉(zhuǎn)移方式為銷售）貸:原材料-非委外加工庫(kù)原材料-委外加工庫(kù)4．2月初，如直接材料計(jì)劃不含稅單價(jià)根據(jù)實(shí)際不含稅單價(jià)調(diào)整；月末，如直接材料帳面數(shù)量根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)調(diào)整，月末，會(huì)計(jì)根據(jù)上述調(diào)整單進(jìn)行賬務(wù)處理如下：借：原材料貸：材料成本差異4．3月末,會(huì)計(jì)將期初直接材料成本差異及本期發(fā)生的直接材料成本差異按出庫(kù)直接材料差異分配率轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本中（所有出庫(kù)的差異均在生產(chǎn)領(lǐng)用出庫(kù)環(huán)節(jié)一次性分配，其他出庫(kù)環(huán)節(jié)不進(jìn)行出庫(kù)材料差異率的計(jì)算及出庫(kù)差異的分配）。本月出庫(kù)所轉(zhuǎn)出的材料成本差異=（月初直接材料成本差異+本月發(fā)生的直接材料成本差異）*本月出庫(kù)的直接材料計(jì)劃金額/（本月月初直接材料計(jì)劃金額+本月發(fā)生的直接材料計(jì)劃金額）本月X項(xiàng)目所負(fù)擔(dān)的材料成本差異=本月出庫(kù)所轉(zhuǎn)出的材料成本差異*本月X項(xiàng)目生產(chǎn)領(lǐng)料的計(jì)劃金額/本月所有項(xiàng)目生產(chǎn)領(lǐng)料的計(jì)劃金額借:生產(chǎn)成本-直接材料成本差異-X項(xiàng)目,Y項(xiàng)目,Z項(xiàng)目貸:材料成本差異5．生產(chǎn)成本計(jì)算5．1在生產(chǎn)當(dāng)中，車間生產(chǎn)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行清理，將零件或組件從原所屬的項(xiàng)目號(hào)變更為其他項(xiàng)目號(hào)，會(huì)計(jì)根據(jù)該類事項(xiàng)的變更通知單，進(jìn)行賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料計(jì)劃金額-X項(xiàng)目貸：生產(chǎn)成本-直接材料計(jì)劃金額-Y項(xiàng)目，車間庫(kù)存項(xiàng)目5.2本月X項(xiàng)目人工、制造費(fèi)用應(yīng)分配金額＝本月人工、制造費(fèi)用總額*本月X項(xiàng)目生產(chǎn)工時(shí)/本月所有項(xiàng)目生產(chǎn)工時(shí)。會(huì)計(jì)根據(jù)費(fèi)用單及費(fèi)用分配表等進(jìn)行賬務(wù)處理如下：借:生產(chǎn)成本-直接人工-X項(xiàng)目，Y項(xiàng)目，Z項(xiàng)目生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-X項(xiàng)目，Y項(xiàng)目，Z項(xiàng)目貸：制造費(fèi)用現(xiàn)金或銀行存款5．3月初，如車間在制品（按項(xiàng)目）計(jì)劃不含稅單價(jià)根據(jù)實(shí)際不含稅單價(jià)調(diào)整；月末，如車間（按項(xiàng)目）在制品帳面數(shù)量根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)調(diào)整，月末，會(huì)計(jì)根據(jù)上述調(diào)整單進(jìn)行賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料計(jì)劃金額-X項(xiàng)目，Y項(xiàng)目，Z項(xiàng)目貸：生產(chǎn)成本-直接材料成本差異-X項(xiàng)目，Y項(xiàng)目，Z項(xiàng)目5.4車間根據(jù)市場(chǎng)部的裝箱要求將項(xiàng)目產(chǎn)品裝箱完畢，填制項(xiàng)目產(chǎn)品完工入庫(kù)單，由車間、質(zhì)控部、售后服務(wù)部、倉(cāng)庫(kù)簽字確認(rèn)。根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的項(xiàng)目產(chǎn)品完工入庫(kù)單（裝箱單作為附件）及項(xiàng)目產(chǎn)品完工成本計(jì)算表，進(jìn)行賬務(wù)處理如下：借：產(chǎn)成品-庫(kù)存商品-X項(xiàng)目貸：生產(chǎn)成本-直接材料計(jì)劃額-X項(xiàng)目生產(chǎn)成本-直接材料成本差異-X項(xiàng)目生產(chǎn)成本-直接人工-X項(xiàng)目生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-X項(xiàng)目6．根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的產(chǎn)品發(fā)貨清單（代項(xiàng)目產(chǎn)品出庫(kù)單），進(jìn)行賬務(wù)處理如下：借：產(chǎn)成品-發(fā)出商品-X項(xiàng)目貸：產(chǎn)成品-庫(kù)存商品-X項(xiàng)目項(xiàng)目生產(chǎn)成本核算流程有關(guān)說(shuō)明1．公司采用一級(jí)成本核算方式進(jìn)行項(xiàng)目生產(chǎn)成本核算。1．1公司生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求、資產(chǎn)、人力資源配置等情況合理規(guī)劃生產(chǎn)性資產(chǎn)采購(gòu)進(jìn)度、檢驗(yàn)進(jìn)度、倉(cāng)庫(kù)生產(chǎn)性物資庫(kù)存數(shù)量、車間在制品數(shù)量、生產(chǎn)進(jìn)度、發(fā)貨進(jìn)度，下達(dá)采購(gòu)計(jì)劃表、裝配領(lǐng)料計(jì)劃表等，對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移信息、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移進(jìn)度進(jìn)行總體把握和監(jiān)控。1．2公司財(cái)務(wù)部是公司現(xiàn)有資產(chǎn)的歸口管理部門；規(guī)范資產(chǎn)轉(zhuǎn)移涉及的單據(jù)格式、單據(jù)傳遞流程、單據(jù)上的會(huì)計(jì)信息；在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單據(jù)所反映的會(huì)計(jì)信息與實(shí)際情況不符時(shí)，在賬物不一致時(shí)，在未能及時(shí)傳遞單據(jù)時(shí)，在授權(quán)范圍內(nèi)要求經(jīng)辦人及有關(guān)責(zé)任人調(diào)整及補(bǔ)辦手續(xù)，在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)辦人及有關(guān)責(zé)任人直接進(jìn)行獎(jiǎng)懲處理，在授權(quán)范圍以外，上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)及其他上級(jí)部門進(jìn)行處理。1．3公司采購(gòu)部門是生產(chǎn)用材料、生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備采購(gòu)及付款的經(jīng)辦部門，對(duì)采購(gòu)價(jià)格、質(zhì)量等負(fù)責(zé)，并對(duì)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行專項(xiàng)管理，是生產(chǎn)用材料入庫(kù)單的開(kāi)具部門。1．4公司辦公室是辦公用材料（除各部門使用的專用材料以外）、辦公用機(jī)器設(shè)備采購(gòu)及付款的經(jīng)辦部門，對(duì)采購(gòu)價(jià)格、質(zhì)量等負(fù)責(zé)，并對(duì)辦公用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行專項(xiàng)管理。辦公室是辦公用材料的存放保管發(fā)放部門。1．5倉(cāng)庫(kù)是生產(chǎn)用材料、報(bào)廢物資、待發(fā)運(yùn)裝箱產(chǎn)品的存放保管部門，對(duì)其賬物一致負(fù)責(zé)；庫(kù)房（四面有圍墻或鐵柵欄）為其資產(chǎn)管理責(zé)任范圍，廠房（四面有圍墻或鐵柵欄）以內(nèi)、庫(kù)房以外為車間資產(chǎn)管理責(zé)任范圍，代倉(cāng)庫(kù)保管待發(fā)運(yùn)裝箱產(chǎn)品；倉(cāng)庫(kù)是物資出門證的開(kāi)具部門，是材料發(fā)貨清單的開(kāi)具部門。1．6車間是在制品的具體管理部門，對(duì)車間在制品賬物一致負(fù)責(zé)，是生產(chǎn)領(lǐng)料單的開(kāi)具部門。1．7市場(chǎng)部門是發(fā)出商品（已發(fā)運(yùn)，尚未開(kāi)票）的具體管理部門，對(duì)其賬物一致負(fù)責(zé)，是產(chǎn)品發(fā)貨清單的開(kāi)具部門，對(duì)產(chǎn)品銷售及產(chǎn)品貨款的回收負(fù)責(zé)。1．8技術(shù)部門是生產(chǎn)性直接材料等有關(guān)資產(chǎn)信息（產(chǎn)品的零件清單，零件圖號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、材質(zhì)、生產(chǎn)工藝等）的制定部門，對(duì)一種零件圖號(hào)的唯一性負(fù)責(zé)，為生產(chǎn)計(jì)劃部門、車間、檢驗(yàn)部門、采購(gòu)部門、倉(cāng)庫(kù)等提供有關(guān)資產(chǎn)信息。1．9檢驗(yàn)部門在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移關(guān)鍵環(huán)節(jié)（入庫(kù)、生產(chǎn)、產(chǎn)品裝箱、發(fā)貨等）中對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量等檢驗(yàn)，以減少資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的逆式流動(dòng)。1．10各使用部門是自身使用物資的具體管理部門，對(duì)其賬物一致負(fù)責(zé)。1．11各部門負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)事項(xiàng)的認(rèn)可者，會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審核者，副總經(jīng)理及總經(jīng)理是會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批者。2．雙方簽字驗(yàn)收的發(fā)貨清單必須由專人跟蹤管理，采購(gòu)、委外加工業(yè)務(wù)涉及的發(fā)貨清單由采購(gòu)人員跟蹤管理，項(xiàng)目產(chǎn)品銷售所涉及的發(fā)貨清單由銷售業(yè)務(wù)人員跟蹤管理。產(chǎn)品退回（項(xiàng)目產(chǎn)品未開(kāi)銷售發(fā)票）清單及銷售退回（項(xiàng)目產(chǎn)品已開(kāi)銷售發(fā)票）清單應(yīng)予退到倉(cāng)庫(kù)時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)。3．對(duì)方單位填制的發(fā)貨清單如含零件，必須注明零件完工狀態(tài)。4．根據(jù)零件的存放地點(diǎn)及不同完工狀態(tài)設(shè)置不同的庫(kù)，零件存放在公司內(nèi)部的庫(kù)有原料庫(kù)、毛坯完工零件庫(kù)、半成品完工零件庫(kù)、成品零件庫(kù)，零件存放在公司外部的庫(kù)有委外加工零件庫(kù)，每月分庫(kù)分零件統(tǒng)計(jì)倉(cāng)庫(kù)零件收發(fā)存報(bào)表，只有公司成品零件庫(kù)的材料才能進(jìn)入公司生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工序。對(duì)于零件，公司車間只能在成品零件庫(kù)中領(lǐng)料進(jìn)行生產(chǎn)。5．倉(cāng)庫(kù)按庫(kù)的類別設(shè)置明細(xì)賬（原料庫(kù)、毛坯完工零件庫(kù)、半成品完工零件庫(kù)、成品零件庫(kù)、委外加工零件庫(kù)）。倉(cāng)庫(kù)這五個(gè)庫(kù)的同樣零件計(jì)劃價(jià)格應(yīng)有梯度。6．計(jì)劃價(jià)格為不含稅價(jià)格，保留兩位小數(shù)。某庫(kù)的零件計(jì)劃價(jià)格與（零件的原料買價(jià)+達(dá)到入該庫(kù)的零件完工狀態(tài)的加工費(fèi)）的實(shí)際價(jià)格（如是直接購(gòu)買的屬于公司成品零件庫(kù)中的零件，則按購(gòu)買原價(jià)確定為實(shí)際價(jià)格）的差異為±5%以內(nèi)，實(shí)際價(jià)格均為不含稅價(jià)格。采購(gòu)部不定時(shí)將零件的市場(chǎng)不含稅單價(jià)降低情況（大幅降低，且在一年內(nèi)形成下降的趨勢(shì)）通知給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此調(diào)整相應(yīng)的計(jì)劃價(jià)。7．車間在制品直接材料計(jì)劃金額所涉及的零件價(jià)格為領(lǐng)用成品零件時(shí)公司成品零件庫(kù)中相對(duì)應(yīng)的零件計(jì)劃價(jià)格，在公司成品零件庫(kù)中相對(duì)應(yīng)的零件計(jì)劃價(jià)格變動(dòng)后，車間在制品直接材料計(jì)劃金額所涉及的零件價(jià)格隨之變動(dòng)，項(xiàng)目產(chǎn)品直接材料計(jì)劃金額所涉及的零件價(jià)格不隨之變動(dòng)。8．轉(zhuǎn)移單項(xiàng)目說(shuō)明（參考格式，簡(jiǎn)化軟件系統(tǒng)的單據(jù)格式）8．1單據(jù)編號(hào)是該單據(jù)的唯一標(biāo)識(shí)。8．2填制日期是完成資產(chǎn)交接的日期。8．3轉(zhuǎn)移方式：采購(gòu)、受托加工或修理、接受捐贈(zèng)、生產(chǎn)、使用、生產(chǎn)完工、銷售、實(shí)驗(yàn)、展覽、贈(zèng)送、無(wú)償服務(wù)；采購(gòu)?fù)嘶?、受托加工或修理退回、生產(chǎn)退回、使用退回、銷售退回、委外加工或修理、報(bào)廢、調(diào)整。8．4轉(zhuǎn)移部門：某某公司（供應(yīng)商）、原料庫(kù)、毛坯完工零件庫(kù)、半成品完工零件庫(kù)、成品零件庫(kù)、委外加工零件庫(kù)、生產(chǎn)車間、某某公司（采購(gòu)商），公司使用部門。8．5物資類別：直接材料（有圖號(hào)的零件，并且是產(chǎn)品的組成部分；無(wú)圖號(hào)的型材，并且是產(chǎn)品的組成部分）；輔助材料（油漆、油料，焊條、氣體、包裝材料等）、低值易耗品（無(wú)圖號(hào)（除“無(wú)圖號(hào)并且是產(chǎn)品組成部分的型材”外）的材料，如固定資產(chǎn)的組成部件、不能作為固定資產(chǎn)的工具、加工產(chǎn)品的刀具工裝夾具模具，修理用工具、辦公用低值易耗品；或有圖號(hào)、但不是產(chǎn)品的組成部分的材料，做其他用途，如實(shí)驗(yàn)等）、機(jī)器設(shè)備、報(bào)廢物資（已報(bào)廢的機(jī)器設(shè)備除外。已無(wú)用途的賬內(nèi)物資（如不合格品等），先辦理報(bào)廢入庫(kù)手續(xù)變?yōu)橘~外物資；外單位物資因各種原因?qū)е聼o(wú)用途且無(wú)須退回外單位，其他無(wú)用途的賬外物資，這些物資集中存放在倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)對(duì)其登記實(shí)物數(shù)量賬）。8．6物料編碼為軟件系統(tǒng)按照特定規(guī)則為該零件編制的唯一標(biāo)識(shí)。物料編碼為軟件數(shù)據(jù)處理的索引號(hào)。8．7零件圖號(hào)是技術(shù)部門為該材料編制的唯一標(biāo)識(shí)。型材被切割成毛坯件，可稱為零件（最低級(jí)零件），應(yīng)有相應(yīng)的名稱和圖號(hào)，經(jīng)過(guò)一道工序加工后總體形態(tài)及尺寸改變不大，名稱和圖號(hào)應(yīng)仍然不變。組件圖號(hào)是技術(shù)部門為該組件編制的唯一標(biāo)識(shí)，該組件所屬零件圖號(hào)也是唯一的。8．8材料的內(nèi)部計(jì)量單位一般按照材料發(fā)的情況確定。8．9一般狀態(tài)：正常用品、不合格品。8．10完工狀態(tài)（針對(duì)直接材料而言）：原料、毛坯完工零件、半成品完工零件、成品零件、組件。8．11轉(zhuǎn)移部門經(jīng)辦人是實(shí)際辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的人。8．12委外加工完成后的零件實(shí)際不含稅總額＝（委外加工前的零件計(jì)劃不含稅單價(jià)＋委外加工費(fèi)實(shí)際不含稅單價(jià)）＊數(shù)量。8．13由于地點(diǎn)、時(shí)間、條件等因素委托人不能親自辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可以委托他人代理經(jīng)辦會(huì)計(jì)事項(xiàng)。代理人代理經(jīng)辦會(huì)計(jì)事項(xiàng)后，代理人在單據(jù)經(jīng)辦人欄中簽名。委托人與代理人共同承擔(dān)責(zé)任。采購(gòu)部門在某種意義上是供應(yīng)商的代理人，銷售部門在某種意義上是采購(gòu)商的代理人。采購(gòu)部門辦理采購(gòu)會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，采購(gòu)部門人員在轉(zhuǎn)出人欄目上簽字。銷售部門辦理銷售會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，銷售部門人員在轉(zhuǎn)入人欄目上簽字。8．14對(duì)于產(chǎn)品組成的直接材料入庫(kù)，以下情況需要檢驗(yàn)，并由檢驗(yàn)人在單據(jù)檢驗(yàn)欄中簽名。交接雙方不易分辨、容易混淆資產(chǎn)類別或型號(hào)規(guī)格的資產(chǎn)，由專門人員檢驗(yàn)后簽名。單據(jù)上涉及的任何一個(gè)人員第一次接觸資產(chǎn)，由專門人員檢驗(yàn)后簽名。單據(jù)上涉及的任何一個(gè)人員要求檢驗(yàn)（除檢驗(yàn)人自己外），由專門人員檢驗(yàn)后簽名。對(duì)于同一材料，結(jié)算貨款的計(jì)量單位與入庫(kù)的計(jì)量單位有異，由專門人員檢驗(yàn)后簽名。正常工作程序需要，由專門人員檢驗(yàn)后簽名。（6）檢驗(yàn)范圍包括發(fā)貨清單、入庫(kù)單、材料說(shuō)明書(shū)、圖紙所反映的材料圖號(hào)、型號(hào)規(guī)格、材質(zhì)、數(shù)量與實(shí)際情況的一致性，材料的尺寸、形狀、加工狀態(tài)、質(zhì)量是否符合一定要求。15產(chǎn)品加工工藝、產(chǎn)品加工工序問(wèn)題影響交接資產(chǎn)質(zhì)量，由專門人員檢驗(yàn)后簽名。16加工設(shè)備問(wèn)題影響交接資產(chǎn)質(zhì)量，由專門人員檢驗(yàn)后簽名。17加工工具工裝夾具模具工位器具問(wèn)題影響交接資產(chǎn)質(zhì)量，由專門人員檢驗(yàn)后簽名。8．18生產(chǎn)用料問(wèn)題（材料本身質(zhì)量不存在問(wèn)題的選材問(wèn)題，本身質(zhì)量問(wèn)題（主要是供貨單位的問(wèn)題））影響交接資產(chǎn)質(zhì)量，由專門人員檢驗(yàn)后簽名。8．19對(duì)于產(chǎn)品組成的組件及零件發(fā)貨需要檢驗(yàn)，并由檢驗(yàn)人在單據(jù)檢驗(yàn)欄中簽名。9．不合格品通知單應(yīng)注明入庫(kù)檢驗(yàn)、生產(chǎn)檢驗(yàn)等，處理措施要明確，如退回或送交其他單位加工修理、報(bào)廢等，在不合格品上注明“不合格品”標(biāo)簽，即時(shí)讓有關(guān)人員將其移至特定地方存放，不做任何用途。檢驗(yàn)人應(yīng)將此類信息反饋給采購(gòu)部門及計(jì)劃部門等。10．在生產(chǎn)過(guò)程中（已辦過(guò)入庫(kù)領(lǐng)料手續(xù)）或入庫(kù)時(shí)（直接材料無(wú)論是否合格，均入庫(kù)）檢驗(yàn)產(chǎn)生的不合格品，在發(fā)運(yùn)的時(shí)候，倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨人員根據(jù)采購(gòu)人員的通知開(kāi)具發(fā)貨清單（發(fā)貨人及司機(jī)（屬于對(duì)方單位）簽字，注明對(duì)方單位，注明“生產(chǎn)退回并采購(gòu)?fù)嘶亍被颉安少?gòu)?fù)嘶亍?，發(fā)貨清單同時(shí)代負(fù)數(shù)領(lǐng)料單和出庫(kù)單（生產(chǎn)人員、倉(cāng)庫(kù)人員、司機(jī)簽字），或代出庫(kù)單（倉(cāng)庫(kù)人員、司機(jī)簽字）），將不合格品退給對(duì)方。會(huì)計(jì)根據(jù)司機(jī)簽收的發(fā)貨清單按銷售方式開(kāi)具發(fā)票給對(duì)方，而不管對(duì)方以前及以后是否將這些貨物開(kāi)發(fā)票給我們。11．對(duì)于直接材料一般先辦理入庫(kù)手續(xù)，然后辦理領(lǐng)料手續(xù)。如在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)交割貨物（指大件成品零件），無(wú)法放入庫(kù)房，則同時(shí)辦理領(lǐng)料單及入庫(kù)單手續(xù)，領(lǐng)料單必須當(dāng)場(chǎng)開(kāi)具，后辦理入庫(kù)單手續(xù)，允許倉(cāng)庫(kù)賬面數(shù)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。12．轉(zhuǎn)移方式為退回的按原正常轉(zhuǎn)移方式的負(fù)數(shù)記賬。13．車間領(lǐng)料時(shí)，領(lǐng)料單須注明項(xiàng)目號(hào)（沒(méi)有一定項(xiàng)目號(hào)的注明“車間庫(kù)存”），在生產(chǎn)當(dāng)中，零件或組件從一個(gè)項(xiàng)目號(hào)或從車間庫(kù)存變更為其他項(xiàng)目號(hào)或車間庫(kù)存，車間人員必須即時(shí)通知會(huì)計(jì)。14．對(duì)于占項(xiàng)目單套產(chǎn)品成本比重較小的材料（如油漆、包裝箱等）領(lǐng)用時(shí)直接進(jìn)入制造費(fèi)用。15．對(duì)于產(chǎn)品退貨，同時(shí)辦理產(chǎn)品退庫(kù)手續(xù)及產(chǎn)品退回車間手續(xù)。16．前者向后者傳遞資料（有電子數(shù)據(jù)基礎(chǔ)），后者要求前者提供電子數(shù)據(jù)，前者須及時(shí)提供。關(guān)于2007年1月1日會(huì)計(jì)建賬建表的說(shuō)明此次建賬的目的是確定存貨的真實(shí)性主要是確定倉(cāng)庫(kù)零件及車間在制品組件零件、外部在制品（項(xiàng)目單套產(chǎn)品部分發(fā)運(yùn)后，且未開(kāi)票）、產(chǎn)成品(項(xiàng)目單套產(chǎn)品全部發(fā)運(yùn)后，且未開(kāi)票)數(shù)量的真實(shí)性及計(jì)劃價(jià)格的真實(shí)性），為以后的項(xiàng)目生產(chǎn)成本核算打下良好的基礎(chǔ)。2．建賬方法：盤點(diǎn)法。3．盤點(diǎn)日期：2006年12月30日9時(shí)。4．盤點(diǎn)人員：倉(cāng)庫(kù)人員、車間人員、銷售業(yè)務(wù)人員、負(fù)責(zé)委外加工的采購(gòu)人員，現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)將由公司財(cái)務(wù)人員、總部財(cái)務(wù)人員、總部審計(jì)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員抽盤和監(jiān)盤。假設(shè)物流靜止，所有盤點(diǎn)人員同時(shí)盤點(diǎn)，不重盤，不漏盤。5．盤點(diǎn)范圍：原材料（公司倉(cāng)庫(kù)存放的零件、委外加工單位存放的零件，由倉(cāng)庫(kù)人員及委外加工采購(gòu)人員編制盤點(diǎn)表）、車間在制品（車間在制品組件零件，由車間生產(chǎn)人員編制盤點(diǎn)表）、外部在制品（項(xiàng)目單套產(chǎn)品部分發(fā)運(yùn)后，且未開(kāi)票，銷售業(yè)務(wù)人員編制盤點(diǎn)表，如已發(fā)運(yùn)的商品在盤點(diǎn)時(shí)已完整地退入車間，則該商品不由銷售業(yè)務(wù)人員盤點(diǎn)，而由車間人員盤點(diǎn)；如已發(fā)運(yùn)的商品有部分組件及零件在盤點(diǎn)時(shí)退入車間，則退入的部分組件及零件不由銷售業(yè)務(wù)人員盤點(diǎn)，而由車間人員盤點(diǎn)）、產(chǎn)成品（項(xiàng)目單套產(chǎn)品全部發(fā)運(yùn)后，且未開(kāi)票，銷售業(yè)務(wù)人員編制盤點(diǎn)表，如已發(fā)運(yùn)的商品在盤點(diǎn)時(shí)已完整地退入車間，則該商品不由銷售業(yè)務(wù)人員盤點(diǎn)，而由車間人員盤點(diǎn)；如已發(fā)運(yùn)的商品有部分組件及零件在盤點(diǎn)時(shí)退入車間，則該部分組件及零件不由銷售業(yè)務(wù)人員盤點(diǎn)，而由車間人員盤點(diǎn)）。無(wú)圖號(hào)或無(wú)法確定圖號(hào)的零件單獨(dú)盤點(diǎn)、單獨(dú)填制盤點(diǎn)表，已沒(méi)有用途的零件單獨(dú)盤點(diǎn)、單獨(dú)填制盤點(diǎn)表。國(guó)際采購(gòu)的零件必須盤進(jìn)去。能盤到組件的按組件盤點(diǎn)。倉(cāng)庫(kù)零件分庫(kù)分零件進(jìn)行盤點(diǎn)。車間在制品能分到項(xiàng)目單套產(chǎn)品按項(xiàng)目單套產(chǎn)品盤點(diǎn)，項(xiàng)目單套產(chǎn)品中多余的零件、無(wú)法歸屬項(xiàng)目單套產(chǎn)品的零件按散件盤點(diǎn)。外部在制品所含的組件、零件按項(xiàng)目單套產(chǎn)品盤點(diǎn)。產(chǎn)成品項(xiàng)目所含的組件、零件按項(xiàng)目單套產(chǎn)品盤點(diǎn)。在制品、產(chǎn)成品所涉及的零件（包括組件還原后的零件）均能在成品零件庫(kù)中找到。在2006年12月30日及以前已辦理采購(gòu)入庫(kù)手續(xù)（有完整手續(xù)的入庫(kù)單）但尚未到財(cái)務(wù)報(bào)賬的直接材料，由采購(gòu)人員編制暫估采購(gòu)入庫(kù)表。在2006年12月30日及以前已辦理出庫(kù)（轉(zhuǎn)移方式為出售）手續(xù)（有完整手續(xù)的出庫(kù)單）但尚未到財(cái)務(wù)開(kāi)票的直接材料，由有關(guān)人員編制暫估出售出庫(kù)表。外單位存貨不列入盤點(diǎn)，工具等不列入盤點(diǎn)。鑒于生產(chǎn)正常進(jìn)行，由車間主任負(fù)責(zé)，將盤點(diǎn)時(shí)間12月30日使用的零件，于12月30日9時(shí)前全部領(lǐng)出，并保證在盤點(diǎn)時(shí)，僅在指定工作區(qū)域內(nèi)移動(dòng)物品。盤點(diǎn)工作應(yīng)以小隊(duì)形式進(jìn)行,每隊(duì)?wèi)?yīng)包括生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)人員及財(cái)務(wù)人員。為方便盤點(diǎn)工作,有關(guān)人員可預(yù)先填上各類存貨之名稱于盤點(diǎn)表或標(biāo)簽,數(shù)量則于實(shí)際盤點(diǎn)后填上。盤點(diǎn)人員在盤點(diǎn)時(shí),不僅要注意數(shù)量,而且要留意存貨的質(zhì)量。如存貨已經(jīng)變壞或破損,負(fù)責(zé)盤點(diǎn)的人員應(yīng)予以記錄,以便在存貨計(jì)價(jià)時(shí)作出調(diào)整或準(zhǔn)備。分隔已報(bào)廢清理的陳舊或破損存貨:企業(yè)應(yīng)分隔那些已報(bào)廢清理的存貨,不應(yīng)與盤點(diǎn)日進(jìn)行盤點(diǎn)存貨混在一起。對(duì)陳舊貨品、滯銷貨物和無(wú)法售出存貨，須在盤點(diǎn)表備注中說(shuō)明。6．盤點(diǎn)表格式見(jiàn)原材料在制品產(chǎn)成品盤點(diǎn)表。7．除上報(bào)財(cái)務(wù)部一份現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)人員簽字的書(shū)面盤點(diǎn)表，同時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部一份電子表格形式的盤點(diǎn)表，財(cái)務(wù)人員與盤點(diǎn)人員相互核對(duì)完畢后，反饋一份電子表格給盤點(diǎn)人員，作為下一次盤點(diǎn)的參考。8．盤點(diǎn)工作時(shí)間安排：現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)一天，整理盤點(diǎn)資料三天，上報(bào)資料、審核資料、調(diào)整修改資料數(shù)據(jù)四天，全部盤點(diǎn)工作在2007年1月9日前完成。9．車間生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)員估計(jì)出車間在制品的各個(gè)項(xiàng)目的生產(chǎn)工時(shí)；根據(jù)銷售業(yè)務(wù)人員提供外部在制品（項(xiàng)目單套產(chǎn)品部分發(fā)運(yùn)，且未開(kāi)票）的項(xiàng)目盤點(diǎn)表，估計(jì)出外部在制品的各個(gè)項(xiàng)目的生產(chǎn)工時(shí)；根據(jù)銷售業(yè)務(wù)人員提供產(chǎn)成品（項(xiàng)目單套產(chǎn)品完全發(fā)運(yùn)，且未開(kāi)票）的項(xiàng)目盤點(diǎn)表，估計(jì)出產(chǎn)成品的各個(gè)項(xiàng)目的生產(chǎn)工時(shí)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)全年投入的生產(chǎn)工時(shí)及全年發(fā)生的人工費(fèi)用及制造費(fèi)用計(jì)算出每小時(shí)工資費(fèi)用率及每小時(shí)制造費(fèi)用率，根據(jù)小時(shí)費(fèi)用率及各個(gè)項(xiàng)目的生產(chǎn)工時(shí)計(jì)算出車間在制品所留存的人工費(fèi)用及制造費(fèi)用、外部在制品所留存的人工費(fèi)用及制造費(fèi)用、產(chǎn)成品所含的人工費(fèi)用及制造費(fèi)用。10．倉(cāng)庫(kù)人員在有關(guān)系統(tǒng)中設(shè)置基礎(chǔ)信息，按照流程及流程說(shuō)明設(shè)置倉(cāng)庫(kù)名稱（原料庫(kù)、毛坯完工零件庫(kù)、粗加工完工零件庫(kù)、熱處理完工零件庫(kù)、精加工完工零件庫(kù)、表面處理完工零件庫(kù)、成品零件庫(kù)、委外加工零件庫(kù)）、零件圖號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、材質(zhì)、計(jì)量單位、2007年1月1日計(jì)劃價(jià)格，2007年1月1日計(jì)劃價(jià)格以倉(cāng)庫(kù)的最近價(jià)格為準(zhǔn)，倉(cāng)庫(kù)的最近價(jià)格與當(dāng)前實(shí)際價(jià)格出入太大，應(yīng)及時(shí)調(diào)整（某庫(kù)的零件計(jì)劃價(jià)格與（零件的原料買價(jià)+達(dá)到入該庫(kù)的零件加工狀態(tài)的加工費(fèi)+中間運(yùn)費(fèi)等雜費(fèi)的實(shí)際價(jià)格）的差異為±5%以內(nèi)。如是直接購(gòu)買的屬于成品零件庫(kù)中的零件，則按購(gòu)買價(jià)+運(yùn)費(fèi)等雜費(fèi)確定為實(shí)際價(jià)格）。這項(xiàng)工作在2007年1月7日之前完成。11．倉(cāng)庫(kù)人員在有關(guān)系統(tǒng)中根據(jù)2006年12月30日盤點(diǎn)表數(shù)量錄入2007年1月1日數(shù)量。這項(xiàng)工作在2007年1月7日之前完成。12．對(duì)2006年12月30日直接材料暫估采購(gòu)入庫(kù)，2006年12月30日賬務(wù)處理為：借：原材料貸：待轉(zhuǎn)材料成本對(duì)2006年12月30日直接材料暫估出售出庫(kù)，2006年12月30日賬務(wù)處理為：借：待轉(zhuǎn)材料成本貸：原材料13．對(duì)2006年12月30日原材料、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品會(huì)計(jì)賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)的差異，2006年12月30日賬務(wù)處理為：借：原材料生產(chǎn)成本（車間-直接材料計(jì)劃金額，車間-人工，車間-制造費(fèi)用，外部-直接材料計(jì)劃金額，外部-人工，外部-制造費(fèi)用）產(chǎn)成品（直接材料計(jì)劃金額，人工，制造費(fèi)用）貸：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益14．根據(jù)倒推賬情況，調(diào)整本年度及以前年度項(xiàng)目銷售成本，2006年12月30日賬務(wù)處理為：借：未分配利潤(rùn)（2005年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，或2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益并調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表。15．貨物已在2006年12月30日及以前并在2004年1月1日以后實(shí)際已入庫(kù)（倉(cāng)庫(kù)收貨人員及采購(gòu)人員共同確認(rèn)，金額較大）但到2006年12月30日止仍未辦理財(cái)務(wù)報(bào)賬，在2007年辦理財(cái)務(wù)報(bào)賬，2007年賬務(wù)處理為：借：未分配利潤(rùn)（2006年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，或2005年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，或2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本），貸：應(yīng)付賬款或資本公積。出售貨物已在2006年12月30日及以前并在2004年1月1日以后實(shí)際已出單位的，且本次盤點(diǎn)未進(jìn)入的（發(fā)貨人員及業(yè)務(wù)人員共同確認(rèn)，金額較大），但到2006年12月30日止仍未辦理財(cái)務(wù)開(kāi)票，在2007年辦理財(cái)務(wù)開(kāi)票，2007年賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)支出，貸：未分配利潤(rùn)（2006年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)支出，或2005年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)支出，或2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)支出）。并調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表。關(guān)于項(xiàng)目產(chǎn)品裝箱有關(guān)說(shuō)明所有的項(xiàng)目產(chǎn)品都要包裝（主要是裝箱）后才能發(fā)運(yùn)，一只箱子（包括里面看不見(jiàn)的小箱子）只能裝一個(gè)項(xiàng)目中的產(chǎn)品。一個(gè)項(xiàng)目產(chǎn)品可能要裝幾個(gè)箱子，可能跨月分次裝箱，可能跨月分次發(fā)運(yùn)。單件小批的產(chǎn)品屬于組合品，中間也可變更（追加某些品種、取消某些品種，某些品種需要重新加工）。車間負(fù)責(zé)裝箱及發(fā)運(yùn)，發(fā)運(yùn)應(yīng)算作車間的輔助生產(chǎn)（裝卸運(yùn)輸）。同一項(xiàng)目下兩套產(chǎn)品都發(fā)運(yùn)了部分，另外的部分都還在生產(chǎn)。另外裝箱完畢后尚未發(fā)運(yùn)，客戶變更需求及取消需求，以后分散重新組合?？蛻敉素浐?，重新發(fā)運(yùn)。會(huì)計(jì)建賬操作注意事項(xiàng)自2007年1月1日起，為了搞好成本會(huì)計(jì)賬設(shè)置工作，提請(qǐng)以下部門注意：1．采購(gòu)部門采購(gòu)人員需要注意的事項(xiàng)：1．1采購(gòu)費(fèi)用類別：直接材料（有圖號(hào)的零件，并且是產(chǎn)品的組成部分；無(wú)圖號(hào)的型材，并且是產(chǎn)品的組成部分）；輔助材料（油漆、油料，焊條、氣體、包