PAGE更多心儀完整資料請(qǐng)到淘寶網(wǎng)典經(jīng)閣店鋪下載公司全面預(yù)算管理制度1.總則為了優(yōu)化公司資源配置，提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平、效率和效益，促進(jìn)公司發(fā)展，根據(jù)公司實(shí)際情況，建立健全公司全面預(yù)算管理制度。本制度適用于公司所有職能部門及各生產(chǎn)車間、公司分公司、公司全資子公司、公司控股子公司。公司的非全資、非控股子公司，不納入本制度的管理范圍，但公司在編制相關(guān)預(yù)算時(shí)，要考慮公司的非全資、非控股子公司分配利潤(rùn)的影響。2.全面預(yù)算2.1.定義全面預(yù)算是指公司為實(shí)現(xiàn)預(yù)定期內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按照一定的程序編制、審查和批準(zhǔn)的，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體行動(dòng)計(jì)劃。全面預(yù)算反映了公司在特定期間的資源配置狀況和全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排。2.2.內(nèi)容公司全面預(yù)算以利潤(rùn)為目標(biāo)，通常由業(yè)務(wù)預(yù)算（日常經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、專項(xiàng)預(yù)算（投融資預(yù)算）和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分構(gòu)成。業(yè)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)預(yù)算依靠業(yè)務(wù)預(yù)算和專門預(yù)算編制，是整個(gè)預(yù)算體系的主體。業(yè)務(wù)預(yù)算是指公司預(yù)算期內(nèi)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算。專項(xiàng)預(yù)算是指公司預(yù)算期內(nèi)各種投資活動(dòng)或融資活動(dòng)的預(yù)算。投資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)安排，主要包括固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益預(yù)算?；I資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)與融資有關(guān)的業(yè)務(wù)安排，主要包括短期借款、長(zhǎng)期借款等籌資，財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是指公司預(yù)算期內(nèi)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算，包括資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。公司每年編制一次全面預(yù)算，預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度相同。2.3.全面預(yù)算與戰(zhàn)略的關(guān)系戰(zhàn)略是一個(gè)寬泛的概念，公司需要制定不同層次的戰(zhàn)略：公司整體戰(zhàn)略（多種業(yè)務(wù)戰(zhàn)略），競(jìng)爭(zhēng)性戰(zhàn)略（一個(gè)業(yè)務(wù)部門的戰(zhàn)略），職能性戰(zhàn)略（一種業(yè)務(wù)內(nèi)部的戰(zhàn)略）。全面預(yù)算是戰(zhàn)略落地的工具（有了預(yù)算，就有了戰(zhàn)略的具體行動(dòng)計(jì)劃和詳細(xì)安排；有了預(yù)算，就有了資源配置優(yōu)化；有了預(yù)算，就有了費(fèi)用報(bào)銷限額；有了預(yù)算，就有了考核標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理定義全面預(yù)算管理是指公司開(kāi)展全過(guò)程、全方位及全員參與的預(yù)算編制、執(zhí)行和控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列管理活動(dòng)（包括建立完善全面預(yù)算管理制度和流程），從而優(yōu)化公司資源配置，提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平、效率和效益，促進(jìn)公司發(fā)展。全面預(yù)算管理以市場(chǎng)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)公司的資源進(jìn)行有效配置，將公司的外部環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和公司的目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合在一起，以達(dá)到物盡其用、人盡其才的效果。全面預(yù)算管理通過(guò)公司預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制，達(dá)到公司資源的最優(yōu)化配置，使公司的發(fā)展與所擁有的資源以及公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境保持動(dòng)態(tài)平衡，從而發(fā)揮資源的價(jià)值創(chuàng)造功能。3.2.流程全面預(yù)算管理流程為，分解戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制相應(yīng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算（預(yù)演經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），確定相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)，匯總預(yù)算，審批預(yù)算；分解預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算（落實(shí)權(quán)力和責(zé)任，分配資源），分析預(yù)算執(zhí)行情況（風(fēng)險(xiǎn)管理），控制預(yù)算執(zhí)行（風(fēng)險(xiǎn)管理），調(diào)整預(yù)算（風(fēng)險(xiǎn)管理）；考核全面預(yù)算目標(biāo)完成情況，考核全面預(yù)算組織工作。3.3.功能全面預(yù)算管理主要包括以下幾方面功能：規(guī)劃與計(jì)劃、溝通與協(xié)調(diào)、控制與監(jiān)督、考核與評(píng)價(jià)。規(guī)劃和計(jì)劃能促使組織仔細(xì)地審查未來(lái)。組織有必要確立：所得預(yù)期、費(fèi)用預(yù)期、人員預(yù)期、未來(lái)增長(zhǎng)（收縮）?？梢允菇M織中的預(yù)算責(zé)任單位均能為組織的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，并從不同的角度提出自己的看法。預(yù)算可以提供總的行動(dòng)框架，為決策制定提供方向。溝通和協(xié)調(diào)提升組織內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)性。組織中的預(yù)算責(zé)任單位均需要相互溝通各自的計(jì)劃與需要，這樣所有預(yù)算責(zé)任單位均能評(píng)估其他預(yù)算責(zé)任單位的計(jì)劃與需求對(duì)本預(yù)算責(zé)任單位的計(jì)劃和需要會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響。預(yù)算編制使得組織的所有成員均能為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而共同努力。監(jiān)控預(yù)算設(shè)立了標(biāo)準(zhǔn)或績(jī)效指標(biāo)，管理者據(jù)此可以監(jiān)控組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。通過(guò)比較某一期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，管理者能明確組織是否偏離了其目標(biāo)軌跡。將組織的總預(yù)算分解到預(yù)算責(zé)任單位層次，這樣組織的每一個(gè)層次均能得到評(píng)估。實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間的差距成為“差異”組織應(yīng)該充分利用有利差異的各種條件，比如：銷售量增加了，生產(chǎn)量可能也必須提高。評(píng)估可以作為員工績(jī)效的指南或工具。管理者需承擔(dān)與預(yù)算績(jī)效相關(guān)的責(zé)任。管理者需要努力完成預(yù)算中應(yīng)由自己負(fù)責(zé)的那一部分。通過(guò)比較實(shí)際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，可以評(píng)估管理者的績(jī)效?？?jī)效評(píng)估使得組織通過(guò)多種途徑獎(jiǎng)勵(lì)出色的員工，達(dá)到激勵(lì)員工的目的。3.4.體系全面預(yù)算管理體系包括，預(yù)算組織體系（組織機(jī)構(gòu)梳理，組織屬性維護(hù)，角色信息維護(hù)），預(yù)算指標(biāo)體系（預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算項(xiàng)，預(yù)算考核指標(biāo)），預(yù)算表格體系（預(yù)算編制表格，預(yù)算執(zhí)行填報(bào)表格，預(yù)算分析報(bào)表，管理報(bào)表），預(yù)算編制體系（表格分配建模，編制方法選擇，項(xiàng)目預(yù)算編制，預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算編制，編制審批流程，編制合理性評(píng)價(jià)），執(zhí)行控制體系（事前報(bào)批，事中核準(zhǔn)，事后糾偏），調(diào)整變更體系（預(yù)算責(zé)任單位內(nèi)調(diào)整變更，預(yù)算責(zé)任單位外調(diào)整變更，項(xiàng)目?jī)?nèi)調(diào)整變更，項(xiàng)目間調(diào)整變更，滾動(dòng)調(diào)整變更，整體基線變更），溝通報(bào)告體系（預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，預(yù)控執(zhí)行監(jiān)控報(bào)警），分析考核體系（設(shè)計(jì)分析路徑，確定分析方法，設(shè)定考評(píng)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)）。3.6.管理組織董事會(huì)公司董事會(huì)是公司實(shí)施全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，在預(yù)算工作中起主導(dǎo)作用。董事會(huì)履行以下職責(zé)：決定全面預(yù)算管理制度；決定與全面預(yù)算管理制度有關(guān)的預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲辦法；決定公司的年度全面預(yù)算方案；確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的例外事項(xiàng)，并根據(jù)該等例外事項(xiàng)決定預(yù)算調(diào)整方案；批準(zhǔn)公司的內(nèi)部定額和內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，仲裁預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算責(zé)任單位間所出現(xiàn)的矛盾；批準(zhǔn)預(yù)算考核結(jié)果及獎(jiǎng)懲方案。提出預(yù)算期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。董事會(huì)會(huì)議應(yīng)有2/3的董事出席方可舉行。董事會(huì)決議的表決，實(shí)行一人一票。董事會(huì)決議表決方式為：記名投票表決。董事會(huì)會(huì)議作出決議，必須經(jīng)全體董事的過(guò)半數(shù)通過(guò)。董事可以委托有關(guān)人員出席董事會(huì)會(huì)議，并投票表決。董事會(huì)會(huì)議由董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)召集和主持，并在會(huì)議召開(kāi)前五日將本次會(huì)議的議題、時(shí)間和地點(diǎn)通知每位董事及其他與會(huì)人員。董事會(huì)決定、批準(zhǔn)的制度、方法、方案等，由董事長(zhǎng)簽發(fā)、下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算管理委員會(huì)公司設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，是實(shí)施全面預(yù)算管理的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，歸公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算管理委員會(huì)成員包括，總經(jīng)理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，副總經(jīng)理，預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)人。公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、副總經(jīng)理、預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)人提議召開(kāi)預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議，以協(xié)商一致的方式解決公司預(yù)算管理過(guò)程中的預(yù)算責(zé)任單位矛盾；協(xié)商不成的，提交董事會(huì)仲裁。預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)：根據(jù)董事會(huì)提出的預(yù)算期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，相應(yīng)提出全面預(yù)算初步目標(biāo)。審議各預(yù)算責(zé)任單位提交的業(yè)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)各預(yù)算責(zé)任單位業(yè)務(wù)預(yù)算。審議財(cái)務(wù)部提交的合并財(cái)務(wù)預(yù)算。下達(dá)董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算期全面預(yù)算方案。召開(kāi)公司經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議，討論預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，提供公司預(yù)算編制與考核等工作所需要的基礎(chǔ)資料，指導(dǎo)預(yù)算責(zé)任單位編制相應(yīng)預(yù)算。公司財(cái)務(wù)部為費(fèi)用中心，負(fù)責(zé)本預(yù)算責(zé)任單位的管理費(fèi)用及現(xiàn)金支出預(yù)算管理。公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司短期借款、長(zhǎng)期借款等籌資預(yù)算，公司財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理。公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)成本預(yù)算管理。公司財(cái)務(wù)部匯總各預(yù)算責(zé)任單位的業(yè)務(wù)預(yù)算。公司財(cái)務(wù)部根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位編制的業(yè)務(wù)預(yù)算和自己編制的專項(xiàng)預(yù)算，編制財(cái)務(wù)預(yù)算（公司利潤(rùn)預(yù)算、公司現(xiàn)金流量預(yù)算、公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算）。采用合并報(bào)表編制方法，得出合并財(cái)務(wù)預(yù)算。公司財(cái)務(wù)部編好財(cái)務(wù)預(yù)算后，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議無(wú)誤后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。公司財(cái)務(wù)部分析預(yù)算執(zhí)行情況，為預(yù)算責(zé)任單位提供與預(yù)算考核、獎(jiǎng)懲等工作有關(guān)的資料。公司財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算崗，協(xié)調(diào)全面預(yù)算的編制、分析和考核等過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題公司預(yù)算責(zé)任單位銷售部為收入中心和費(fèi)用中心，負(fù)責(zé)本預(yù)算責(zé)任單位的銷售預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算及相應(yīng)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出預(yù)算管理。生產(chǎn)車間為標(biāo)準(zhǔn)成本中心，負(fù)責(zé)本預(yù)算責(zé)任單位的生產(chǎn)預(yù)算（直接材料成本預(yù)算，直接人工成本預(yù)算，制造費(fèi)用核算，生產(chǎn)性存貨預(yù)算；相應(yīng)直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算，相應(yīng)制造費(fèi)用（不含采購(gòu)部采購(gòu)的非直接材料）現(xiàn)金支出核算）管理。采購(gòu)部為費(fèi)用中心，負(fù)責(zé)本預(yù)算責(zé)任單位的生產(chǎn)性采購(gòu)預(yù)算及相應(yīng)現(xiàn)金支出預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算及相應(yīng)現(xiàn)金支出預(yù)算管理。技術(shù)部為費(fèi)用中心，負(fù)責(zé)本預(yù)算責(zé)任單位的管理費(fèi)用預(yù)算及相應(yīng)現(xiàn)金支出管理，與采購(gòu)部一起共同修訂各產(chǎn)品單位直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本及所屬直接材料數(shù)量和成本，供生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)預(yù)算管理用；審核生產(chǎn)車間的生產(chǎn)預(yù)算。行政辦為費(fèi)用中心，負(fù)責(zé)本預(yù)算責(zé)任單位及公司主要領(lǐng)導(dǎo)的管理費(fèi)用預(yù)算及相應(yīng)現(xiàn)金支出管理，負(fù)責(zé)本預(yù)算責(zé)任單位的辦公性存貨預(yù)算管理。人事部為費(fèi)用中心，負(fù)責(zé)本預(yù)算責(zé)任單位的管理費(fèi)用預(yù)算及相應(yīng)現(xiàn)金支出預(yù)算管理，審核各預(yù)算責(zé)任單位的人工成本預(yù)算（定員，定崗，定每工時(shí)直接人工成本，定各單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)等）。公司投資管理部負(fù)責(zé)公司對(duì)外投資預(yù)算、公司投資收益預(yù)算管理。各預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算管理。公司對(duì)各預(yù)算責(zé)任單位進(jìn)行預(yù)算管理，各預(yù)算責(zé)任單位對(duì)所屬班組或個(gè)人進(jìn)行管理控制。預(yù)算責(zé)任單位的劃分不是固定不變的，根據(jù)公司管理重點(diǎn)的變化和外部環(huán)境的變化，預(yù)算責(zé)任單位的劃分也可能隨之調(diào)整。預(yù)算管理組織具體見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“預(yù)算管理組織”工作表（根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善）。3.7.會(huì)議公司在全面預(yù)算管理過(guò)程中，為了提高管理效率和效果，勢(shì)必加強(qiáng)信息傳遞和溝通。公司召開(kāi)全面預(yù)算管理會(huì)議，就是一個(gè)很好的信息傳遞和溝通方式。公司級(jí)別的會(huì)議分成兩大類：例會(huì)和專題會(huì)，例會(huì)又分成月度例會(huì)、季度例會(huì)和年度例會(huì)。會(huì)議主持人要將精力集中在爭(zhēng)議問(wèn)題上，不要自己計(jì)算數(shù)據(jù)，而是指定專門人員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)處理工作。會(huì)上盡量鼓勵(lì)大家發(fā)言，不要陷入無(wú)休止的爭(zhēng)論討論。不管如何變動(dòng)，預(yù)算始終要與公司的戰(zhàn)略計(jì)劃保持一致。在對(duì)公司足夠了解的基礎(chǔ)上再對(duì)預(yù)算作出最終的評(píng)價(jià)，要對(duì)不同的預(yù)算采取不同的態(tài)度，知道哪些地方應(yīng)該削減，哪些地方應(yīng)該增加，使得公司資源達(dá)到有效配置。會(huì)議表見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“預(yù)算管理會(huì)議表”工作表（根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善）。預(yù)算編制管理定義預(yù)算編制管理是指預(yù)算編制管理組織開(kāi)展的預(yù)算編制工作安排，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定，預(yù)算編制培訓(xùn)，預(yù)算模板下發(fā)、預(yù)算編制、預(yù)算編制審核、預(yù)算編制調(diào)整、預(yù)算編制平衡、預(yù)算編制審定等一系列管理活動(dòng)（包括建立完善預(yù)算編制管理制度和流程）。4.2.流程董事會(huì)提出預(yù)算期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；預(yù)算管理委員會(huì)相應(yīng)提出全面預(yù)算初步目標(biāo)；銷售部編制銷售預(yù)算，財(cái)務(wù)部編制利潤(rùn)預(yù)算；預(yù)算管理委員會(huì)審核并確定銷售預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算；財(cái)務(wù)部提供預(yù)算模板，分解預(yù)算指標(biāo)到各預(yù)算責(zé)任單位；財(cái)務(wù)部指導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任單位編制預(yù)算；財(cái)務(wù)部匯總各預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，編制合并財(cái)務(wù)預(yù)算；經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議，通過(guò)或修改全面預(yù)算方案；全面預(yù)算方案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。4.3.預(yù)算編制條件預(yù)算編制必須有高級(jí)管理層的支持和全員的參與，必須將各預(yù)算責(zé)任單位，將公司銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、投資、籌資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)納入全面預(yù)算管理中。預(yù)算編制必須有健全的預(yù)算組織體系，必須有完善的公司管理制度體系，必須有規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)的全面預(yù)算管理流程。編制預(yù)算前，必須制訂明確清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制訂明確的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和可行計(jì)劃。編制預(yù)算前，必須深入開(kāi)展公司外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測(cè)，包括對(duì)公司預(yù)算期內(nèi)客戶需求、同行業(yè)發(fā)展等市場(chǎng)環(huán)境，以及宏觀經(jīng)濟(jì)政策等社會(huì)環(huán)境。編制預(yù)算前，必須深入分析公司上一期間的預(yù)算執(zhí)行情況，充分預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)公司資源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平等自身環(huán)境的變化。編制預(yù)算時(shí)，必須有真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。公司應(yīng)重視加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作、包括歷史資料記錄、定額制訂與管理、標(biāo)準(zhǔn)化工作、會(huì)計(jì)核算等。4.4.預(yù)算編制原則戰(zhàn)略一致原則預(yù)算的編制必須與公司中長(zhǎng)期戰(zhàn)略或發(fā)展規(guī)劃保持一致，盡量避免預(yù)算與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相背離的短期行為，預(yù)算通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃在年度，季度，月度等時(shí)間序列上的明確，通過(guò)分析環(huán)境的變化和公司自身的強(qiáng)項(xiàng)弱項(xiàng)，有效落實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的策略和措施。市場(chǎng)導(dǎo)向原則整個(gè)預(yù)算的編制要面向市場(chǎng)，預(yù)算要建立在充分的市場(chǎng)預(yù)測(cè)和市場(chǎng)分析的基礎(chǔ)上，充分反映公司綜合實(shí)力，如銷售預(yù)測(cè)，銷售費(fèi)用計(jì)劃，市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃，采購(gòu)成本等等，立足于樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。上下結(jié)合原則預(yù)算目標(biāo)的確定要按照從下到上再?gòu)纳系较碌某绦?，充分考慮公司上下各個(gè)層面的意見(jiàn)，既保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也兼顧各預(yù)算責(zé)任單位的情況及員工的意見(jiàn)。實(shí)事求是原則要保證預(yù)算假設(shè)的合理性，應(yīng)積極聽(tīng)取顧客與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的意見(jiàn)，可能的話要與他們建立直接的聯(lián)系；要積極調(diào)查影響預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)外部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)因素。預(yù)算的編制要適當(dāng)留有余地，也就是要充分估計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，不能把預(yù)算指標(biāo)定得過(guò)高或過(guò)低。為了應(yīng)付實(shí)際情況的千變?nèi)f化，預(yù)算又必須具有一定靈活性，以免在意外事項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)。編制預(yù)算支出時(shí)要充分考慮預(yù)算收入的狀況，盡可能保證收支平衡或者對(duì)于收支差額心中有數(shù)。預(yù)算目標(biāo)尺度的把握應(yīng)當(dāng)既對(duì)經(jīng)營(yíng)者和各級(jí)管理人員具有一定壓力，又可以讓經(jīng)營(yíng)者和多數(shù)管理人員經(jīng)過(guò)努力能夠完成預(yù)算，從而使預(yù)算有足夠的激勵(lì)性。嚴(yán)謹(jǐn)可靠原則構(gòu)建財(cái)務(wù)指標(biāo)作為預(yù)算指標(biāo)體系的主體，并根據(jù)不同的預(yù)算責(zé)任單位、不同環(huán)節(jié)、不同業(yè)務(wù)特征以及不同管理重點(diǎn)，設(shè)計(jì)適合本公司的非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)指標(biāo)的有益補(bǔ)充。各類預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算口徑，計(jì)算方法，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)必須統(tǒng)一。有關(guān)預(yù)算指標(biāo)之間要互相銜接，勾稽關(guān)系要明確，以保證整個(gè)預(yù)算的綜合平衡。預(yù)算編制要將預(yù)算目標(biāo)通過(guò)數(shù)量和金額體系體現(xiàn)出來(lái)，并將這些指標(biāo)層層分解落實(shí)到每個(gè)預(yù)算責(zé)任單位、每個(gè)員工，使預(yù)算的編制，執(zhí)行達(dá)到責(zé)，權(quán)，利的統(tǒng)一。厲行節(jié)約原則編制預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)特別注意盤活存量資產(chǎn)，可開(kāi)支可不開(kāi)支的項(xiàng)目，一律不作預(yù)算。4.5.預(yù)算編制方法公司應(yīng)本著遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，并符合公司自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要的原則，靈活選擇或綜合運(yùn)用以下一種或數(shù)種的預(yù)算編制方法。固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把公司預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來(lái)確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。也就是說(shuō)，預(yù)算期內(nèi)編制財(cái)務(wù)預(yù)算所依據(jù)的成本費(fèi)用和利潤(rùn)信息都只是在一個(gè)預(yù)定的業(yè)務(wù)量水平的基礎(chǔ)上確定的。顯然，以未來(lái)固定不變的業(yè)務(wù)水平所編制的預(yù)算賴以生存的前提條件，必須是預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量相一致（或相差很?。?，才比較適合。彈性預(yù)算彈性預(yù)算是按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在各種業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支的費(fèi)用水平。在編制預(yù)算時(shí)，變動(dòng)成本隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而予以增減，固定成本則在相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)穩(wěn)定不變。分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)公司在預(yù)算期內(nèi)任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平的預(yù)算。由于這種預(yù)算是隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)作機(jī)動(dòng)調(diào)整，適用面廣，具有彈性，故稱為彈性預(yù)算或變動(dòng)預(yù)算。增量預(yù)算增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。增量預(yù)算方法比較簡(jiǎn)單，但它是以過(guò)去的水平為基礎(chǔ)實(shí)際上就是承認(rèn)過(guò)去是合理的，無(wú)須改進(jìn)。因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀卷?xiàng)目，可能使原來(lái)不合理的費(fèi)用繼續(xù)開(kāi)支，而得不到控制，形成不必要開(kāi)支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。零基預(yù)算或稱零點(diǎn)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出均以零點(diǎn)為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開(kāi)支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。定期預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。其缺點(diǎn)在于：第一，盲目性。因?yàn)槎ㄆ陬A(yù)算多在其執(zhí)行年度開(kāi)始前兩三個(gè)月進(jìn)行，難以預(yù)測(cè)預(yù)算期后期情況，特別是在多變的市場(chǎng)下，許多數(shù)據(jù)資料只能估計(jì)，具有盲目性。第二，不變性。預(yù)算執(zhí)行中，許多不測(cè)因素會(huì)妨礙預(yù)算的指導(dǎo)功能，甚至使之失去作用，而預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中又往往不能進(jìn)行調(diào)整。第三，間斷性。預(yù)算的連續(xù)性差，定期預(yù)算只考慮一個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即使年中修訂的預(yù)算也只是針對(duì)剩余的預(yù)算期，對(duì)下一個(gè)會(huì)計(jì)年度很少考慮形成人為的預(yù)算間斷。滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為12個(gè)月的一種預(yù)算方法。其特點(diǎn)在于將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，始終保持12個(gè)月，每過(guò)去1個(gè)月，就根據(jù)新的情況調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下1個(gè)月預(yù)算，從而逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。4.6.預(yù)算編制工作安排公司編制全面預(yù)算從每年10月15日開(kāi)始，到12月31日結(jié)束，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總，最后合并”的程序進(jìn)行。預(yù)算管理委員會(huì)提出的公司預(yù)算期全面預(yù)算初步目標(biāo)不包括固定資產(chǎn)預(yù)算，對(duì)外投資預(yù)算，營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算，投資收益預(yù)算，短接借款、長(zhǎng)期借款等籌資預(yù)算，財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)，考慮本預(yù)算責(zé)任單位實(shí)際情況，以作業(yè)分析為基礎(chǔ)，用零基預(yù)算的方法，編制本預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算支出。各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，詳細(xì)討論在預(yù)算期內(nèi)需要哪些員工參與、每位員工需要完成哪些作業(yè)項(xiàng)目、每項(xiàng)作業(yè)項(xiàng)目需要發(fā)生哪些費(fèi)用，積極考慮風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影響。各預(yù)算責(zé)任單位為每一作業(yè)項(xiàng)目編寫一套費(fèi)用開(kāi)支方案，提出費(fèi)用開(kāi)支的目的，以及需要開(kāi)支的數(shù)額；各預(yù)算責(zé)任單位對(duì)酌量性固定成本的每一費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行“成本-效益分析”，將其所耗與所得進(jìn)行對(duì)比，用來(lái)對(duì)各個(gè)費(fèi)用開(kāi)支方案進(jìn)行評(píng)價(jià)。各預(yù)算責(zé)任單位在對(duì)各個(gè)費(fèi)用開(kāi)支方案權(quán)衡輕重緩急的基礎(chǔ)之上，將其分成若干層次，排出開(kāi)支的先后順序。各預(yù)算責(zé)任單位最后按照所確定的費(fèi)用開(kāi)支層次和順序，結(jié)合財(cái)務(wù)部下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算，匯總得出本預(yù)算責(zé)任單位費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)部匯總各預(yù)算責(zé)任單位業(yè)務(wù)預(yù)算，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，按照編制合并報(bào)表方法，抵銷內(nèi)部投資和權(quán)益、內(nèi)部往來(lái)余額、內(nèi)部交易等后，得出公司合并財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制工作安排表見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“預(yù)算編制工作安排”工作表（需根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善），作為公司預(yù)算編制的參考。4.7.預(yù)算表格編制說(shuō)明編制預(yù)算表步驟為，編制銷售預(yù)算表及相應(yīng)現(xiàn)金收入預(yù)算表；編制生產(chǎn)預(yù)算表；編制采購(gòu)預(yù)算表及相應(yīng)現(xiàn)金支出預(yù)算表；編制直接材料預(yù)算表；編制直接人工預(yù)算表及相應(yīng)現(xiàn)金支出預(yù)算表；編制制造費(fèi)用預(yù)算表及相應(yīng)現(xiàn)金支出預(yù)算表；編制銷售費(fèi)用預(yù)算表及相應(yīng)現(xiàn)金支出預(yù)算表；編制管理費(fèi)用預(yù)算表及相應(yīng)現(xiàn)金支出預(yù)算表；編制存貨預(yù)算表；編制固定資產(chǎn)、股權(quán)投資、債權(quán)投資、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出預(yù)算表；編制短期借款、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表；編制利潤(rùn)預(yù)算表；編制現(xiàn)金流量預(yù)算表，只考慮當(dāng)期計(jì)提稅金，當(dāng)期繳納稅金；不考慮實(shí)際情況為當(dāng)期計(jì)提稅金，下期繳納稅金；編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表。預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的反映公司預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表，財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表和業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算等有關(guān)資料編制。預(yù)算利潤(rùn)表是按照利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式編制的反映公司預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表，財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算等有關(guān)資料編制。預(yù)算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式編制的反映公司預(yù)算期內(nèi)可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其使用情況的預(yù)算報(bào)表，財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算等有關(guān)資料編制。預(yù)算責(zé)任單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)欠缺，則主要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和理論數(shù)據(jù)編制相應(yīng)預(yù)算。固定資產(chǎn)折舊預(yù)算，根據(jù)現(xiàn)行固定資產(chǎn)折舊政策和預(yù)算期內(nèi)固定資產(chǎn)原值編制。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，模擬市場(chǎng)價(jià)格確定。內(nèi)部交易資金流量，按照公司資金管理制度確定。預(yù)算表格編制說(shuō)明見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“預(yù)算表格編制說(shuō)明”工作表（需要根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善），作為公司預(yù)算編制的參考。4.8.預(yù)算總指標(biāo)分解預(yù)算總指標(biāo)預(yù)算總指標(biāo)確定為三檔，基礎(chǔ)指標(biāo)，考核指標(biāo)，挑戰(zhàn)指標(biāo)。預(yù)算總指標(biāo)見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“預(yù)算總指標(biāo)分解-預(yù)算總指標(biāo)”工作表（需要根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善），作為公司預(yù)算編制的參考。各預(yù)算責(zé)任單位分解預(yù)算指標(biāo)年度全面預(yù)算經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，預(yù)算管理委員會(huì)按各預(yù)算責(zé)任單位下達(dá)相應(yīng)預(yù)算，明確預(yù)算責(zé)任單位的責(zé)任。各預(yù)算責(zé)任單位將本預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向、縱向和時(shí)間三個(gè)方面細(xì)化落實(shí)到內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位和每個(gè)個(gè)人。預(yù)算指標(biāo)的分解要明確、具體，便于執(zhí)行和考核；預(yù)算指標(biāo)的分解要有利于公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。分解預(yù)算指標(biāo)見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“預(yù)算總指標(biāo)分解-分解預(yù)算指標(biāo)”工作表（需要根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善），作為公司預(yù)算編制的參考。（營(yíng)業(yè)收入由營(yíng)銷部承擔(dān)，營(yíng)業(yè)成本由生產(chǎn)部和采購(gòu)部承擔(dān)。營(yíng)銷部屬于利潤(rùn)中心，生產(chǎn)部屬于成本中心。）營(yíng)銷部KPI指標(biāo)設(shè)計(jì)及薪酬銷售預(yù)測(cè)要與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。銷售預(yù)測(cè)要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，充分反映公司綜合實(shí)力。銷售預(yù)測(cè)指標(biāo)要充分估計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，也適當(dāng)留有余地，不能把預(yù)算指標(biāo)定得過(guò)高或過(guò)低。銷售預(yù)測(cè)指標(biāo)要比基礎(chǔ)指標(biāo)高出一定程度，體現(xiàn)積極進(jìn)取精神面貌。銷售預(yù)測(cè)不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略，不以市場(chǎng)為導(dǎo)向，上下不一致，影響公司生存發(fā)展。銷售預(yù)測(cè)過(guò)低，則保守，壓力和動(dòng)力不足，容易失去市場(chǎng)機(jī)會(huì)。銷售預(yù)測(cè)過(guò)高，則冒險(xiǎn)，壓力和動(dòng)力過(guò)大，很難實(shí)現(xiàn)。銷售預(yù)測(cè)強(qiáng)調(diào)預(yù)算準(zhǔn)確度等，會(huì)對(duì)預(yù)測(cè)產(chǎn)生負(fù)面影響。4.9費(fèi)用預(yù)算編制方法費(fèi)用分類按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的不同，費(fèi)用主要分為采購(gòu)費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、市場(chǎng)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、管理費(fèi)用，以及技術(shù)支持費(fèi)用等。無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)的費(fèi)用，按照形態(tài)又可以分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用。變動(dòng)費(fèi)用，是與公司業(yè)務(wù)發(fā)展直接相關(guān)的支出，比較常見(jiàn)的有銷售傭金、銷售運(yùn)費(fèi)、保修費(fèi)用、業(yè)績(jī)資金等。固定費(fèi)用分為剛性費(fèi)用和柔性費(fèi)用。剛性費(fèi)用是指那些先期支付、本期無(wú)法丟棄或壓縮的費(fèi)用，如折舊費(fèi)、工資性費(fèi)用。柔性費(fèi)用指公司即期支付、即期承擔(dān)的費(fèi)用，如差旅費(fèi)，這些費(fèi)用很難停止，但可以壓縮?？煽刭M(fèi)用是固定費(fèi)用中的柔性費(fèi)用。編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，首先要將所有費(fèi)用，根據(jù)其屬性進(jìn)行變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用劃分。根據(jù)費(fèi)用的形態(tài)不同，采用不同預(yù)算方法。變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算編制方法項(xiàng)目編制方式一般項(xiàng)目確定自變量與因變量之間函數(shù)關(guān)系銷售傭金公司政策銷售運(yùn)費(fèi)市場(chǎng)水平、公司可接受能力保修費(fèi)用歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可控費(fèi)用-差旅費(fèi)預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算方法預(yù)算差旅費(fèi)，要搞個(gè)體預(yù)算，也就是崗位預(yù)算，因?yàn)椴煌瑣徫豢蛻舨煌霾畹囊蟛顒e很大。另外，還需要考慮，外地客戶越多，要求出差越多；時(shí)間越長(zhǎng)，差旅費(fèi)越高；出差次數(shù)越多，差旅費(fèi)越高；出差距離決定交通方式，遠(yuǎn)的要坐飛機(jī)去，近的可以坐汽車，差旅費(fèi)不同；級(jí)別高、級(jí)別低出差開(kāi)銷不同。差旅費(fèi)預(yù)算見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“差旅費(fèi)預(yù)算”工作表（需要根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善），作為公司預(yù)算編制的參考?？煽刭M(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算編制方法培訓(xùn)應(yīng)該面向與培訓(xùn)內(nèi)容有關(guān)的人，應(yīng)該堅(jiān)持向骨干傾斜，向有提升空間的人傾斜。編制培訓(xùn)預(yù)算時(shí)，人事部門和用人預(yù)算責(zé)任單位首先要對(duì)培訓(xùn)崗位的工作業(yè)績(jī)和工作技能進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要對(duì)有關(guān)崗位的培訓(xùn)需求進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)不同崗位制定不同培訓(xùn)內(nèi)容。公司要明確培訓(xùn)費(fèi)的預(yù)算口徑，培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算”工作表（需要根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善），作為公司預(yù)算編制的參考。可控費(fèi)用-招待費(fèi)預(yù)算編制方法編制招待費(fèi)預(yù)算時(shí)，應(yīng)該按照崗位與外界接觸的頻率、關(guān)聯(lián)性質(zhì)、檔次來(lái)確定發(fā)生招待費(fèi)的可能崗位。對(duì)于每個(gè)崗位來(lái)說(shuō)，招待費(fèi)用必須控制在一個(gè)合理的頻率之中。編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)該對(duì)每個(gè)崗位都設(shè)定可接受的招待頻率和招待范圍。招待費(fèi)的大小除了跟頻率有關(guān)外，還跟參加的人數(shù)和級(jí)別有關(guān)，通常級(jí)別越高，招待的檔次就越高，花的錢也越多；參加的人多，花費(fèi)也就越大。招待費(fèi)預(yù)算見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“招待費(fèi)預(yù)算”工作表（需根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善），作為公司預(yù)算編制的參考。可控費(fèi)用-電話費(fèi)預(yù)算編制方法制訂預(yù)算之前，先研究一下電話費(fèi)的成本動(dòng)因。根據(jù)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)費(fèi)方法不同，電話費(fèi)可以分為市內(nèi)電話費(fèi)、國(guó)內(nèi)長(zhǎng)話費(fèi)、國(guó)際長(zhǎng)話費(fèi)、手機(jī)通話費(fèi)、信息費(fèi)等。編制電話費(fèi)預(yù)算應(yīng)考慮的因素：合理確定開(kāi)通權(quán)限，比如根據(jù)崗位確定是否需要開(kāi)通國(guó)內(nèi)長(zhǎng)途、國(guó)際長(zhǎng)途；確定合理的通話時(shí)間。比如可以規(guī)定，電話聯(lián)絡(luò)可能會(huì)超30分鐘的情況下，可以考慮采取電子郵件、傳真等方式。電話費(fèi)預(yù)算見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“電話費(fèi)預(yù)算”工作表（需根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善），作為公司預(yù)算編制的參考?？煽刭M(fèi)用-車輛通行費(fèi)預(yù)算編制方法大多數(shù)情況下，車輛是分屬于某個(gè)崗位的，因此車輛運(yùn)行費(fèi)用應(yīng)該按照崗位預(yù)算的方法來(lái)進(jìn)行。車輛通行費(fèi)預(yù)算應(yīng)考慮因素：做好車輛運(yùn)行費(fèi)用的劃分，車輛運(yùn)行費(fèi)用有些是變動(dòng)費(fèi)用，如汽油費(fèi)；有些是固定費(fèi)用，如保險(xiǎn)費(fèi)。變動(dòng)部分預(yù)算，首先要確定百公里油耗，其次，確定每輛車的可能年運(yùn)行公里數(shù)。編制車輛運(yùn)行固定費(fèi)用預(yù)算時(shí)，保險(xiǎn)費(fèi)是預(yù)算編制中需要重點(diǎn)控制的內(nèi)容。車輛通行費(fèi)預(yù)算見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“車輛通行費(fèi)預(yù)算”工作表（需要根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善），作為公司預(yù)算編制的參考。5.預(yù)算執(zhí)行管理5.1.定義預(yù)算執(zhí)行管理是指公司開(kāi)展的除預(yù)算編制管理以外的預(yù)算管理活動(dòng)，包括預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)警，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控（預(yù)算內(nèi)費(fèi)用審批，預(yù)算外費(fèi)用審批，內(nèi)部審計(jì)等），預(yù)算調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行考核及獎(jiǎng)懲等管理活動(dòng)（包括建立完善全面預(yù)算管理制度和流程，召開(kāi)有關(guān)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議、預(yù)算落地會(huì)議等）。5.2.要求全面預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，即具有指令性。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)就分派的預(yù)算目標(biāo)簽署責(zé)任狀，并在公司內(nèi)部公示，形成正式生效的文件。各預(yù)算責(zé)任單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行。為了更好地執(zhí)行全面預(yù)算，各預(yù)算責(zé)任單位必須將預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算分解到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位、每個(gè)個(gè)人，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算責(zé)任單位以其責(zé)權(quán)范圍為限，對(duì)其努力可以達(dá)到的預(yù)算指標(biāo)負(fù)責(zé)。預(yù)算責(zé)任單位在進(jìn)行費(fèi)用核算時(shí)，管理費(fèi)用除按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算外，還必須按各預(yù)算責(zé)任單位進(jìn)行明細(xì)核算。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，不僅要關(guān)注預(yù)算規(guī)定的指標(biāo)，還要關(guān)注與預(yù)算有關(guān)的其他方面。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于主觀客觀因素的變化，很容易造成行動(dòng)偏離預(yù)定的軌跡，這就要求管理人員應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注預(yù)算執(zhí)行偏差，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差。財(cái)務(wù)分析和內(nèi)部審計(jì)是行之有效的預(yù)算執(zhí)行偏差跟蹤反饋系統(tǒng)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，關(guān)注過(guò)程、關(guān)注偏差都是為了結(jié)果。讓預(yù)算執(zhí)行人員承擔(dān)做事結(jié)果的責(zé)任，這樣才能使預(yù)算執(zhí)行人員關(guān)注結(jié)果，關(guān)注預(yù)算目標(biāo)。5.3.預(yù)算分析與預(yù)警各預(yù)算責(zé)任單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析公司應(yīng)科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍。財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)分析，提出建議。各預(yù)算責(zé)任單位接受財(cái)務(wù)部提供的數(shù)據(jù)，對(duì)本預(yù)算責(zé)任單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析。對(duì)管理層重點(diǎn)關(guān)注的預(yù)算指標(biāo)必須有相應(yīng)說(shuō)明，比如，公司利潤(rùn)和效益指標(biāo)：產(chǎn)品毛利率、回款率、利潤(rùn)完成率、人均利潤(rùn)；公司可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)比例、新客戶所占利潤(rùn)比例；公司的管理水平指標(biāo)：人均費(fèi)用、費(fèi)用結(jié)構(gòu)。對(duì)于發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的項(xiàng)目，及時(shí)查明原因，計(jì)算差異，提出改進(jìn)措施和建議。召開(kāi)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議預(yù)算管理委員會(huì)召開(kāi)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議，分析界定問(wèn)題，探討解決問(wèn)題的方法、路徑、行動(dòng)措施，協(xié)調(diào)各預(yù)算責(zé)任單位采取下一步行動(dòng)。因外部環(huán)境變化導(dǎo)致的預(yù)算差異，分析該變化是否長(zhǎng)期影響公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，并作為下期預(yù)算編制的影響因素。經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議有周例會(huì)、月度分析會(huì)等。確定行動(dòng)措施、解決問(wèn)題的責(zé)任人和時(shí)間點(diǎn)界定問(wèn)題后，確定解決問(wèn)題的方法、路徑、行動(dòng)措施以及相關(guān)責(zé)任人和時(shí)間點(diǎn)后，財(cái)務(wù)部門據(jù)此編制出預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，向董事會(huì)反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，出現(xiàn)的問(wèn)題以及改進(jìn)措施和建議。費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析表見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析表”工作表（需要根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善），作為公司預(yù)算執(zhí)行的參考。預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告見(jiàn)“公司全面預(yù)算管理.xlsx”中“預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告”工作表（需要根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行修改完善），作為公司預(yù)算執(zhí)行的參考。5.4.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)部門、人事部門等職能部門應(yīng)當(dāng)按照各自的職責(zé)權(quán)限對(duì)公司全面預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行日常監(jiān)控。各預(yù)算責(zé)任單位依據(jù)其預(yù)算責(zé)權(quán)，對(duì)其承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期審計(jì)預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷、管理漏洞和處理意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)將內(nèi)部設(shè)計(jì)報(bào)告提交給預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)，以幫助預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)及時(shí)調(diào)整管理策略，改善內(nèi)控缺陷，確保預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，防范支付風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算內(nèi)一般事項(xiàng)（如重復(fù)性的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、金額不重大的事項(xiàng)）、預(yù)算內(nèi)非常規(guī)或金額重大事項(xiàng)（如重大的籌資行為、投資行為、公司重組、擔(dān)保抵押等）必須嚴(yán)