··PAGE11·更多心儀完整資料請到淘寶網(wǎng)典經(jīng)閣店鋪下載企業(yè)內(nèi)部審計管理制度1.總則根據(jù)中華人民共和國內(nèi)部審計條例》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度。保障企業(yè)內(nèi)部審計工作正常開展，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率，防范和控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.內(nèi)部審計定義內(nèi)部審計是指，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員，對企業(yè)被審對象審計事項開展的檢查、評價和建議活動。被審對象包括，企業(yè)，企業(yè)職能部門，企業(yè)生產(chǎn)車間，企業(yè)分公司，企業(yè)直屬辦事處，企業(yè)全資子公司及其直屬分支機(jī)構(gòu)，企業(yè)控股子公司及其直屬分支機(jī)構(gòu)，以及上述機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員，企業(yè)參股公司的派駐人員。審計事項包括，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略（含持續(xù)經(jīng)營，經(jīng)營業(yè)務(wù)及環(huán)節(jié)調(diào)整，產(chǎn)品及服務(wù)創(chuàng)新等）制定和執(zhí)行情況。企業(yè)文化制定和普及情況。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和運轉(zhuǎn)情況。遵守有關(guān)國家法規(guī)（法律，行政法規(guī)，規(guī)章等）情況。遵守有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，國家標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)與特定單位之間標(biāo)準(zhǔn)等）情況。遵守有關(guān)合理可操作的社會約定俗成、社會商業(yè)慣例、社會交易習(xí)慣、實務(wù)和指南情況。經(jīng)營業(yè)務(wù)及環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理、財務(wù)會計報告等內(nèi)部控制制度（人員身心安全，資產(chǎn)安全，經(jīng)營安全，經(jīng)營效率，經(jīng)營效果，財務(wù)信息真實和完整等）制定和執(zhí)行情況。重大事項及其合同決策和執(zhí)行情況。重大事項包括，企業(yè)章程，設(shè)立、變更企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的登記事項；非職工代表的董事會成員任免和勞動報酬方案，非職工代表的審計委員會成員任免和勞動報酬方案；企業(yè)關(guān)鍵管理人員及重要人才任免和勞動報酬方案；有關(guān)職工工資、福利、教育、安全生產(chǎn)以及勞動保護(hù)、勞動保險、住房公積金等涉及職工切身利益的方案；股權(quán)籌資方案，重大借款籌資方案，重大經(jīng)營性租入方案，重大融資性租入方案，重大取得對外擔(dān)保方案，對外股權(quán)投資方案（含受讓），重大對外債權(quán)投資方案（對外債權(quán)投資含向?qū)Ψ浇璩隹铐?，對方長期占用的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等；投資含受讓等），重大建設(shè)項目投資方案，重大研究與開發(fā)投資方案，重大固定資產(chǎn)投資方案，重大無形資產(chǎn)投資方案，重大經(jīng)營性租出方案，重大融資性租出方案，重大對外賠償方案，重大對外捐贈方案，重大對外擔(dān)保方案，對外股權(quán)投資處置方案，重大企業(yè)內(nèi)部人員及其一致利益人與企業(yè)交易（含銷售，采購擔(dān)保，借貸等）方案，重大企業(yè)內(nèi)部人員及其一致利益人獲取企業(yè)經(jīng)營同類業(yè)務(wù)機(jī)會方案，重大企業(yè)內(nèi)部人員及其一致利益人與企業(yè)經(jīng)營同類業(yè)務(wù)方案，重大資產(chǎn)（存貨，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，對外債權(quán)投資）處置方案，重大非貨幣性的交易方案，重大重組（重組內(nèi)容，資本結(jié)構(gòu)（債務(wù)資本與股權(quán)資本總額與比例；股權(quán)融資的股權(quán)持有人，持有金額，持有比例；債務(wù)融資的債權(quán)持有人，持有金額，持有比例），形式，組織架構(gòu)，業(yè)務(wù)，資產(chǎn)等發(fā)生重大變化；重組形式，改制，合并，分立，解散，清算等）方案；重大銷售方案，重大采購方案，重大生產(chǎn)方案，重大仲裁方案，重大訴訟方案，重大會計政策變更方案，重大會計估計變更方案，重大會計差錯更正方案；決策包括，研究，討論，分析，論證，表決等。重大工程項目投資事項決策包括，重大工程項目可行性研究，討論，分析，論證，表決。重大建設(shè)項目投資事項執(zhí)行包括，設(shè)計和預(yù)算，籌集資金，采購，施工，付款，驗收，決算；企業(yè)全面預(yù)算方案（確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行過程中的例外事項，并根據(jù)該等例外事項決定預(yù)算調(diào)整方案；批準(zhǔn)企業(yè)的內(nèi)部定額和內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格；仲裁預(yù)算編制和執(zhí)行過程中預(yù)算責(zé)任單位間所出現(xiàn)的矛盾；批準(zhǔn)預(yù)算考核結(jié)果及獎懲方案）；企業(yè)目標(biāo)責(zé)任方案；企業(yè)彌補虧損方案，企業(yè)利潤分配方案。企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)效益情況。（盈利能力情況，如凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)收益率，銷售毛利率，銷售利潤率等。償債能力情況，資產(chǎn)負(fù)債率，流動比率，速動比率等。資產(chǎn)質(zhì)量情況，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，壞賬損失率，存貨周轉(zhuǎn)率等。經(jīng)營增長情況，銷售增長率，利潤增長率，凈資產(chǎn)增長率等。）對下屬單位經(jīng)濟(jì)活動管理（組織、指導(dǎo)、督促、檢查、糾正等）情況。企業(yè)所在單位人員忠實勤勉廉潔從業(yè)情況。企業(yè)所在單位人員舞弊等違紀(jì)違法行為情況。對重大經(jīng)濟(jì)遺留問題的處理情況。對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。內(nèi)部控制，是指企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)（如公司股東會，公司董事會，公司監(jiān)事會等）、企業(yè)人員為實現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：遵守國家法律法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；確保企業(yè)信息披露真實、準(zhǔn)確、完整；保障企業(yè)人員身心安全、資產(chǎn)安全、經(jīng)營安全；提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。內(nèi)部控制制度包括，人事管理制度，行政管理制度，審批授權(quán)管理制度，會計工作管理制度，會計基礎(chǔ)工作管理制度，會計檔案管理制度，會計制度，財務(wù)分析報告制度，全面預(yù)算管理制度；貨幣資金管理制度，應(yīng)收款項管理制度，存貨管理制度，固定資產(chǎn)管理制度；合同管理制度，銷售管理制度，采購管理制度，對外投資管理制度，差旅費用管理制度，業(yè)務(wù)招待費用管理制度，車輛費用管理制度，內(nèi)部審計管理制度，生產(chǎn)、質(zhì)量、安全管理制度等。內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實現(xiàn)，不能完全杜絕舞弊等違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生。3.職責(zé)3.1.審計委員會企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)設(shè)置審計委員會（監(jiān)事會），審計委員會成員為三名，至少1名是會計專業(yè)人士。企業(yè)權(quán)力結(jié)構(gòu)成員中的職工代表可以成為審計委員會成員。審計委員會成員不得在企業(yè)擔(dān)任除企業(yè)權(quán)力結(jié)構(gòu)成員（如公司董事會董事等）以外的其他職務(wù)，且不得與企業(yè)存在任何可能影響其獨立客觀公正判斷的關(guān)系。審計委員會成員不得兼任企業(yè)及下屬單位的總經(jīng)理、企業(yè)副總經(jīng)理、企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人（不含審計部負(fù)責(zé)人）。審計委員會所有成員均有參與董事會會議的權(quán)利。董事會會議須有審計委員會成員參與。審計委員會成員應(yīng)與參會董事一起討論董事會所議事項，并向董事會提出建議。審計委員會成員向董事會提出的建議內(nèi)容應(yīng)清晰記載到董事會會議記錄上，并在會議記錄上簽名確認(rèn)，否則董事會決議無效。審計委員會成員在董事會會議上沒有表決權(quán)。董事會作出決議，審計委員會無權(quán)撤銷其有效性。董事會成員沒有參與審計委員會會議的權(quán)利。審計委員會可以邀請董事會成員參與審計委員會會議，向參會的董事會成員了解和核實與所議事項有關(guān)的情況，董事會成員應(yīng)如實、完整地告知。審計委員會表決所議事項，所有審計委員會成員均須參與表決，否則審計委員會決議無效。審計委員會表決所議事項，應(yīng)當(dāng)一人一票。審計委員會作出決議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計委員會成員的過半數(shù)通過。董事會成員在審計委員會會議上沒有表決權(quán)。審計委員會作出決議，董事會無權(quán)撤銷其有效性。審計委員會所議事項討論內(nèi)容、表決內(nèi)容應(yīng)清晰記載到審計委員會會議記錄上。審計委員會設(shè)1名召集人，由該委員會成員中的財會審計專業(yè)人士擔(dān)任，負(fù)責(zé)主持審計委員會工作。審計委員會決定企業(yè)內(nèi)部審計事項，組織、指導(dǎo)、督促、檢查和糾正企業(yè)內(nèi)部審計活動，指導(dǎo)、督促、檢查被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員落實審計整改建議；決定參與企業(yè)內(nèi)部審計的人員回避被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員的事項；決定被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員申請專人審計特定內(nèi)容的事項；審定企業(yè)內(nèi)部審計事項結(jié)果；決定企業(yè)審計部人員（含審計部負(fù)責(zé)人）獎懲；決定企業(yè)審計部負(fù)責(zé)人任免；決定聘用、解聘與企業(yè)審計業(yè)務(wù)有關(guān)的外部專業(yè)人員和外部專業(yè)機(jī)構(gòu)。審計委員會決定的處理措施有，要求被審對象積極配合審計組依法履行職責(zé)；要求被審對象立即停止違紀(jì)違法行為；通知被審對象有關(guān)部門和人員暫扣、封存反映被審對象經(jīng)濟(jì)活動的會計資料及其他資料；要求被審對象有關(guān)部門和人員提供真實和完整的資料；通知被審對象主管部門、被審對象有關(guān)部門和人員在被審計期間暫停執(zhí)行有關(guān)政策、暫停執(zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)活動、暫停有關(guān)交易、暫停支付有關(guān)款項，不得變賣、轉(zhuǎn)移、隱匿、破壞、毀損有關(guān)財物，必要時可采取封存被審對象有關(guān)財物等保全措施；約談和質(zhì)詢被審對象有關(guān)人員，要求其就審計事項所涉及的問題做出解釋說明；對審計事項涉及的非直接審計對象進(jìn)行求證、詢問；要求企業(yè)有權(quán)單位和人員責(zé)令涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的被審對象有關(guān)人員停職、停薪，并要求其在指定時間、指定地點就審計事項所涉及的問題做出解釋說明；對審計有關(guān)人員日常行為開展常態(tài)監(jiān)控。事態(tài)緊急，并且企業(yè)有關(guān)部門和人員來不及嚴(yán)格執(zhí)行處理措施；或事態(tài)緊急，并且企業(yè)有關(guān)部門和人員執(zhí)行處理措施會泄密從而嚴(yán)重影響執(zhí)行效果，應(yīng)當(dāng)即時向司法機(jī)關(guān)報案。審計委員會決定處理措施，應(yīng)當(dāng)不影響被審對象合規(guī)合理業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密，應(yīng)當(dāng)盡量降低企業(yè)形象和社會輿論負(fù)面影響。如決定暫停支付供應(yīng)商款項前，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)采購部做好尋找替換好供應(yīng)商、并制定緊急供貨方案。3.2.審計部及其人員3.2.1.審計部企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計職能部門（以下簡稱審計部）。審計部對審計委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。企業(yè)配置專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職人員不應(yīng)少于三人。

審計部負(fù)責(zé)人必須專職。審計部負(fù)責(zé)人必須求知欲旺盛，學(xué)習(xí)能力強；具有嚴(yán)密的邏輯思維能力；具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能（計算機(jī)操作，查閱、觀察、詢問、函證、分析，編寫書面文件（審計方案，訪談記錄，內(nèi)部審計報告，工作報告等），向上級人員匯報工作等），熟悉國家有關(guān)財會審計法規(guī)；勤奮，腳踏實地；理性，審慎，堅忍；思維縝密，膽大細(xì)心；善于思考，洞察能力、應(yīng)變能力強；組織、指導(dǎo)、督促、檢查和糾正能力強；處理上下級關(guān)系、部門之間關(guān)系能力強；具有協(xié)作、保守秘密、批評和自我批評的職業(yè)品德。審計部負(fù)責(zé)人沒有舞弊等違紀(jì)違法行為或者其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。審計部應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，不與財務(wù)部門合署辦公。審計部應(yīng)當(dāng)制定和完善內(nèi)部審計工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)必須具有指導(dǎo)性、約束性、權(quán)威性和適應(yīng)性相結(jié)合的特性；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)必須反映國家有關(guān)法規(guī)的要求，必須遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和具體的內(nèi)部審計實務(wù)和指南。內(nèi)部審計管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)包括，審計部自行制定并經(jīng)過企業(yè)授權(quán)發(fā)布的管理制度，工作流程，考核辦法，工作手冊等；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)包括，審計方案，審計方法，審計證據(jù)，審計報告，審計意見，審計工作底稿，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量考核等方面的規(guī)定。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的具體體現(xiàn)，內(nèi)部審計管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)直接作用于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)多屬于形式標(biāo)準(zhǔn)，而內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)多屬于實質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。審計部應(yīng)通過內(nèi)部評價、外部評價，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的總體有效性進(jìn)行評價。內(nèi)部評價包括，內(nèi)部審計人員自我評價，其他內(nèi)部審計人員評價，審計委員會評價，審計部負(fù)責(zé)人評價。外部評價包括，國家財政部門評價，審計機(jī)關(guān)評價，司法機(jī)關(guān)評價。審計部參與建立健全經(jīng)營業(yè)務(wù)及環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理、財務(wù)會計報告等內(nèi)部控制制度。審計部在開展內(nèi)部審計工作中，應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)內(nèi)部人員的力量。審計部在開展內(nèi)部審計工作中，如遇到審計任務(wù)緊急、缺乏審計人手、缺乏專業(yè)性等問題，考慮審計任務(wù)重要性、保守企業(yè)秘密等，經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)，在以自己名義出具內(nèi)部審計通知書、審批內(nèi)部審計實施方案、做出內(nèi)部審計報告情況下，可以聘請企業(yè)外部的有關(guān)專業(yè)人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)參與全程或部分審計事項。審計部協(xié)助外部專業(yè)機(jī)構(gòu)、政府部門對企業(yè)的審計工作。審計部應(yīng)當(dāng)至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計方案的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題和建議。審計部應(yīng)當(dāng)至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。審計部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。審計部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計人員的教育培訓(xùn)。審計部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計人員工作交接。審計部定期和不定期召開本部門會議。審計部參加上級部門和其他部門召開的會議。審計部解釋本部門工作。審計部履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入企業(yè)財務(wù)預(yù)算，予以充分保證。3.2.2內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員包括，審計部專職內(nèi)部審計人員；在審計期間的審計組成員，包括審計部專職內(nèi)部審計人員，不屬于審計部的其他企業(yè)內(nèi)部人員，企業(yè)外部人員。專職內(nèi)部審計人員必須具有嚴(yán)密的邏輯思維能力；具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)財會審計法規(guī)；勤奮，腳踏實地；理性，審慎，堅忍；具有一定的洞察能力和應(yīng)變能力；具有一定的處理上下級關(guān)系、部門之間關(guān)系能力；具有協(xié)作、保守秘密、批評和自我批評的職業(yè)品德。專職內(nèi)部審計人員不得參與任何與其內(nèi)部審計職責(zé)相沖突的管理職能或業(yè)務(wù)職責(zé)，以保持獨立客觀公正的立場。從業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)入內(nèi)部審計部門的員工不能負(fù)責(zé)審計其上一年曾負(fù)責(zé)的工作。內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計活動，應(yīng)當(dāng)忠實勤勉廉潔，應(yīng)當(dāng)獨立客觀公正，應(yīng)當(dāng)合規(guī)和保守企業(yè)秘密，不得超越審計權(quán)限和范圍，不得非法收集審計證據(jù)，不得發(fā)生舞弊等違紀(jì)違法行為。內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計活動，與被審對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計活動，不得侵犯個人生命健康安全，不得侵犯和限制個人人身自由，不得侮辱個人人格尊嚴(yán)，不得妨礙個人與外界聯(lián)系，不得未經(jīng)個人許可就強制個人在非工作時間內(nèi)配合審計工作；不得威脅、傷害個人人身安全（拍桌子，嘶吼等），不得與個人發(fā)生肢體接觸；不得未經(jīng)個人許可檢查個人物品，不得未經(jīng)個人許可進(jìn)入個人住宅，不得非法侵犯個人合法財產(chǎn)；不得非法獲取個人信息，不得詢問與審計無關(guān)的涉及個人隱私的問題（如果是與案件調(diào)查有關(guān)且涉及個人隱私的問題，被審對象有權(quán)拒絕回答）。內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計活動，不得到個人隱私場所（個人生活場所）安裝和使用竊聽、竊照專用器材，不得在個人隱私場所進(jìn)行錄音錄像。內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計活動，被審對象有關(guān)人員情緒激動時要緩和情緒，防止其出現(xiàn)過激行為；被審對象有關(guān)人員身體不適時，應(yīng)及時送醫(yī)。內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計活動，應(yīng)當(dāng)遵守公序良俗，應(yīng)當(dāng)尊重民族習(xí)慣、地方習(xí)俗、宗教信仰。內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)深入分析審計發(fā)現(xiàn)問題的原因，以利做出合理可操作的審計建議。內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)完善信息交流，在保證嚴(yán)謹(jǐn)性的前提下，使其易于理解，并使其模塊化、模板化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。內(nèi)部審計人員開展事中、事后內(nèi)部審計活動時，還應(yīng)關(guān)注事前的風(fēng)險防范，關(guān)注如企業(yè)內(nèi)部人員不良嗜好，企業(yè)內(nèi)部人員涉賭，參與民間借貸，超出個人經(jīng)濟(jì)實力投資或消費，出現(xiàn)大額資金虧損，貸款逾期，信用卡透支，存在涉訴，業(yè)績造假等。這樣，一旦企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)違規(guī)行為，就能及時察覺并糾正，從而有效避免問題惡化，減少案件的發(fā)生。3.3.企業(yè)內(nèi)部單位及其人員企業(yè)內(nèi)部無關(guān)單位及其人員不得干涉內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)。企業(yè)被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員，應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，并提供必要的工作條件。企業(yè)被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員不得拖延、拒絕、阻撓、破壞內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、破壞、毀損反映被審對象經(jīng)濟(jì)活動的會計資料及其他資料，不得提供不真實、不完整的資料和信息，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、破壞、毀損被審對象資產(chǎn)，不得打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員，不得誣告陷害內(nèi)部審計人員。企業(yè)被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員認(rèn)為參與企業(yè)內(nèi)部審計的人員與其或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系可能影響?yīng)毩⒖陀^公正的，有權(quán)申請內(nèi)部審計人員回避。有關(guān)企業(yè)內(nèi)部單位及其人員應(yīng)及時嚴(yán)格執(zhí)行審計委員會決定采取的措施，不得拒絕、拖延、阻撓、破壞。有關(guān)企業(yè)內(nèi)部單位及其人員執(zhí)行審計委員會決定采取的措施時，應(yīng)盡可能地保障相關(guān)人員的人身安全，且不超過法律規(guī)定限度，同時嚴(yán)格保守秘密，盡量降低企業(yè)形象和社會輿論負(fù)面影響。4.企業(yè)保密信息企業(yè)保密信息是指，這些信息為企業(yè)所有，或者為企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員與企業(yè)以外的第三方所專有。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員包括，審計委員會成員，審計部負(fù)責(zé)人，審計部人員，與內(nèi)部審計事項有關(guān)的企業(yè)內(nèi)部人員。企業(yè)保密信息包括，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定和執(zhí)行信息（含持續(xù)經(jīng)營，經(jīng)營業(yè)務(wù)及環(huán)節(jié)調(diào)整，產(chǎn)品及服務(wù)創(chuàng)新，品牌等），企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和運轉(zhuǎn)信息，企業(yè)文化制定和普及信息，企業(yè)人事管理（入職，培訓(xùn)，考核，任免，晉升，調(diào)崗，薪酬，檔案等）信息，行政管理（會議等）信息。企業(yè)保密信息還包括，企業(yè)事項（含合同）決策和執(zhí)行信息，企業(yè)內(nèi)部控制制度（含辦法，細(xì)則，方法等）制定和執(zhí)行信息，企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量信息，企業(yè)稅務(wù)信息，對下屬單位經(jīng)濟(jì)活動管理（組織、指導(dǎo)、督促、檢查、糾正等）信息，所在單位人員忠實勤勉廉潔從業(yè)信息，所在單位人員舞弊等違紀(jì)違法行為信息，對重大經(jīng)濟(jì)遺留問題的處理信息，對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改信息。企業(yè)保密信息還包括，企業(yè)客戶，銷售談判及合同，銷售策略和政策，銷售產(chǎn)品及服務(wù)名稱、價格、數(shù)量、金額等信息。企業(yè)供應(yīng)商，采購談判及合同，采購策略和政策，采購產(chǎn)品及服務(wù)名稱、價格、數(shù)量、金額等信息。企業(yè)生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)規(guī)程、生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)配方、生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等信息。企業(yè)保密信息還包括，企業(yè)外部咨詢、檢查、檢驗、簽訂、審核、審查、審閱、審計、審閱、簽證、認(rèn)證、評估信息。企業(yè)協(xié)會信息，企業(yè)行政檢查和處罰信息，企業(yè)仲裁和訴訟信息。企業(yè)保密信息還包括，企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員在企業(yè)職權(quán)范圍內(nèi)能夠并且已經(jīng)編制、復(fù)核、審定、查閱的企業(yè)審計工作底稿信息（被審對象名稱，審計項目名稱，審計期間，審計事項，制定的審計方案，實施的審計程序，采取的審計方法，獲取的審計證據(jù)（名稱、來源、內(nèi)容、時間等），發(fā)現(xiàn)的問題，做出的審計評價和建議，征求意見，復(fù)核評審及相應(yīng)補充完善，審計報告初稿、審計報告終稿，審計人員姓名，復(fù)核人員姓名，編制時間，復(fù)核時間等）。不在企業(yè)保密信息之列包括，在自己從企業(yè)獲取企業(yè)信息之前，自己在未違反保密義務(wù)的情況下，已經(jīng)獲取的信息。自己未利用企業(yè)提供或披露的保密信息而獨自開發(fā)的信息。企業(yè)到期已經(jīng)公示的信息。企業(yè)到期應(yīng)該公示的信息，但企業(yè)到期未公示的信息。有權(quán)單位依法公開的企業(yè)信息（企業(yè)證照、資質(zhì)等行政許可信息，企業(yè)商標(biāo)、專利、軟件著作權(quán)等無形資產(chǎn)權(quán)利申請及登記信息，企業(yè)仲裁和訴訟信息，企業(yè)行政檢查和處罰信息等）。企業(yè)事先明確不屬于需要保密的企業(yè)所有信息，如內(nèi)部審計管理制度，審計工作經(jīng)驗，審計工作方法，審計工作模板（沒有具體被審對象、具體數(shù)據(jù)、具體工作記錄的方案、內(nèi)部審計報告、底稿等），審計工作工具。第三方事先明確不屬于需要保密的第三方專有信息。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員應(yīng)在其企業(yè)職權(quán)范圍內(nèi)，僅將企業(yè)保密信息用于其企業(yè)職權(quán)范圍內(nèi)的工作。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員未經(jīng)企業(yè)事前書面許可，不得將企業(yè)保密信息用于謀取自己及其一致利益人的利益、其他用途和目的。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員未經(jīng)企業(yè)事前書面許可，不得向有權(quán)知悉企業(yè)保密信息的外部單位透露任何企業(yè)保密信息。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員經(jīng)企業(yè)事前書面許可，向有權(quán)知悉企業(yè)保密信息的外部單位透露企業(yè)保密信息，所透露的企業(yè)保密信息應(yīng)僅限于法規(guī)規(guī)定、合同約定的最低標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員不得向無權(quán)知悉企業(yè)保密信息的企業(yè)內(nèi)部人員、企業(yè)外部人員透露任何企業(yè)保密信息。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員應(yīng)在其企業(yè)職權(quán)范圍內(nèi)，在應(yīng)知悉的到期時間，向有權(quán)知悉企業(yè)保密信息的企業(yè)內(nèi)部人員透露應(yīng)知悉的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員不得在其企業(yè)職權(quán)范圍以外，通過報紙、雜志、期刊、書籍、網(wǎng)絡(luò)平臺、廣播電視電影、手機(jī)電話、手機(jī)短信、宣傳單、其他媒體透露企業(yè)保密信息。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員不得在其企業(yè)職權(quán)范圍以外，通過學(xué)習(xí)交流場所、公共場所透露企業(yè)保密信息。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員經(jīng)手的與企業(yè)保密信息有關(guān)的資料、底稿，應(yīng)及時歸檔，由專人保管。有關(guān)人員需查閱或索取這些資料時，必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)的主管領(lǐng)導(dǎo)同意。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員應(yīng)采取有效手段和方法，防止網(wǎng)上泄露企業(yè)保密信息。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員應(yīng)妥善保管、保存和保護(hù)記錄有企業(yè)保密信息的載體（書面資料，硬盤，U盤等）。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員辦理工作交接，應(yīng)及時移交所負(fù)責(zé)的工作資料、底稿和檔案。企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)人員在保守企業(yè)保密信息時，還應(yīng)注意保守個人秘密、個人隱私。5.內(nèi)部審計準(zhǔn)備工作審計部根據(jù)審計委員會已批準(zhǔn)的年度審計工作計劃，在企業(yè)審計委員會委派下進(jìn)行審計立項。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門（含審計部）負(fù)責(zé)人等認(rèn)為在年度審計工作計劃外需要安排內(nèi)部審計或者需要擴(kuò)大內(nèi)部審計，報審計委員會批準(zhǔn)后進(jìn)行審計立項。遇到緊急情況，應(yīng)調(diào)整審計優(yōu)先順序、審計人員安排等。審計組實施內(nèi)部審計前，應(yīng)當(dāng)了解被審對象基本情況，根據(jù)審計項目性質(zhì)、緊急程度、規(guī)模等，制定審計方案，確定審計對象、審計目標(biāo)、審計事項、審計程序和方法、審計人員（獨立，能力，數(shù)量，分工等）、審計時間等。審計組應(yīng)當(dāng)由具有相關(guān)工作經(jīng)驗和專業(yè)知識的人員組成。審計組組長應(yīng)是具有相應(yīng)審計工作經(jīng)驗的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，由審計部負(fù)責(zé)人確定。審計組成員應(yīng)與被審對象和審計事項沒有利害關(guān)系，對被審對象的審計事項保持勝任能力。利害關(guān)系是指，審計組成員與被審對象之間存在重大利益關(guān)系；審計組成員與被審對象董事會、高級管理人員存在密切的私人關(guān)系（近親屬關(guān)系等）；審計組成員正在或即將為被審對象提供其他服務(wù)。審計組在實施審計前三天向被審對象發(fā)送書面的審計通知書。遇有特殊情況，直接持審計通知書實施審計。特殊情況包括，辦理緊急事項的，被審對象及其個人嚴(yán)重違紀(jì)違法等。內(nèi)部審計實施工作6.1.內(nèi)部審計實施工作流程審計組在開展內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)，建立證據(jù)鏈，通過循環(huán)論證，不斷探尋查清審計事項事實和問題。審計組在開展內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)依法（沒有法律禁止的取證形式和取證方法）采用一定審計方法，合法獲取證明審計事項事實和問題的審計證據(jù)。審計組開展內(nèi)部審計活動時，企業(yè)被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員嚴(yán)詞拒絕、拖延、阻撓、破壞審計組依法履行職責(zé)，轉(zhuǎn)移、隱匿、破壞、毀損反映被審對象經(jīng)濟(jì)活動的會計資料及其他資料，提供不真實、不完整的資料和信息，轉(zhuǎn)移、隱匿、破壞、毀損被審對象資產(chǎn)，打擊報復(fù)審計組，誣告陷害審計組，審計組應(yīng)及時直接上報審計委員會，審計委員會應(yīng)及時作出處理。審計組開展內(nèi)部審計活動時，發(fā)現(xiàn)正在進(jìn)行的違紀(jì)違法行為，應(yīng)當(dāng)及時制止。違規(guī)違紀(jì)行為已經(jīng)造成嚴(yán)重后果，或者制止無效的且違規(guī)違紀(jì)行為正在或可能造成嚴(yán)重后果，應(yīng)及時直接上報審計委員會，審計委員會應(yīng)及時作出處理。審計組開展內(nèi)部審計活動時，遇到矛盾嚴(yán)重對立的情況，可以要求人事部門或其他部門人員到場協(xié)調(diào)，控制情緒，不激化矛盾，緩解對立態(tài)勢；事態(tài)無法控制時，可以報警處理?？紤]企業(yè)形象（聲譽、信譽等）和社會輿情，報警是最后手段。審計組開展內(nèi)部審計活動時，預(yù)測可能會遇到被限制人身自由，遭受圍攻、毆打、無法向外界傳遞信息等情形，應(yīng)當(dāng)打開并保護(hù)好錄音錄像設(shè)備，在現(xiàn)場全程留痕，并且提前安排接應(yīng)人員不進(jìn)入工作現(xiàn)場，采取定期聯(lián)絡(luò)的形式來確定現(xiàn)場情況。如果超過預(yù)定時間沒有聯(lián)絡(luò)，接應(yīng)人員應(yīng)及時趕往現(xiàn)場附近查看，出現(xiàn)問題后及時協(xié)調(diào)與支援。審計組開展內(nèi)部審計活動時，審計組人員遇到被限制人身自由，遭受圍攻、毆打、無法向外界傳遞信息等情形，能夠進(jìn)行談判的，應(yīng)第一時間表明身份，說明企業(yè)授權(quán)情況，闡述相關(guān)法律法規(guī)，緩和矛盾，防止事態(tài)進(jìn)一步擴(kuò)大。審計組人員如果無法進(jìn)行談判，應(yīng)盡最大可能迅速離開現(xiàn)場，盡量轉(zhuǎn)移到公共區(qū)域或有監(jiān)控區(qū)域，避免被跟蹤圍堵，保證自身安全；如有必要，可以采取一定的防衛(wèi)措施，但是防衛(wèi)措施不能超過法律規(guī)定限度；審計組人員受傷，應(yīng)及時就醫(yī)，并保留相關(guān)就醫(yī)單據(jù)；事態(tài)無法控制時，可以報警處理。考慮企業(yè)形象和社會輿情，報警是最后手段。審計組開展內(nèi)部審計活動時，遇到訪談對象自殘、自殺情況，應(yīng)首先進(jìn)行現(xiàn)場錄像，并在現(xiàn)場錄像的條件下，對相關(guān)人員進(jìn)行勸解、疏導(dǎo)，盡可能地阻止相關(guān)人員的自殘、自殺行為。審計組開展內(nèi)部審計活動時，遇訪談對象報警，應(yīng)與現(xiàn)場民警溝通，說明訪談時間為工作時間，員工接受訪談為正常工作內(nèi)容，且未損害被訪談人正常行為權(quán)益（吃飯、喝水等），不屬于限制對方人身自由；同時讓訪談對象的直屬上級領(lǐng)導(dǎo)或者人事部門負(fù)責(zé)人到場協(xié)助。審計組開展內(nèi)部審計活動時，除上述事態(tài)無法控制、可以報警會影響企業(yè)形象和社會輿情外，發(fā)現(xiàn)企業(yè)形象可能受到重大影響時，應(yīng)及時暫停內(nèi)部審計工作，同時將對應(yīng)風(fēng)險直接上報審計委員會，審計委員會應(yīng)及時作出處理。審計組人員待企業(yè)審計委員會作出決定后，開展后續(xù)工作。審計組開展內(nèi)部審計活動時，其內(nèi)部審計工作被嚴(yán)重質(zhì)疑時，應(yīng)及時暫停被質(zhì)疑的內(nèi)部審計工作，由審計部門負(fù)責(zé)人對整個內(nèi)部審計工作進(jìn)行復(fù)盤。復(fù)盤的主要目的是了解整個內(nèi)部審計過程，確定內(nèi)部審計過程是否合規(guī)，是否存在重大錯漏。復(fù)盤后，審計部門負(fù)責(zé)人須將復(fù)盤情況上報審計委員會。如果存在重大違規(guī)和錯漏情況，那么在糾正問題并征得審計委員會同意后，重新開展內(nèi)部審計工作。審計組在開展內(nèi)部審計活動時，發(fā)現(xiàn)被審對象在內(nèi)部控制上做出突出成績，應(yīng)在審計建議中向?qū)徲嬑瘑T會提出表揚和獎勵的建議。審計組應(yīng)整理、分析、判斷并驗證所獲得的審計證據(jù)，從而查明問題及做出審計評價和建議。審計評價應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、相關(guān)性、客觀性和謹(jǐn)慎性原則。對未涉及的事項、審計證據(jù)相關(guān)性不足或可靠性不足或充分性不足的事項，不作審計評價。審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計人員實施審計程序、采用審計方法、收集審計證據(jù)工作進(jìn)行督導(dǎo)，并對審計證據(jù)進(jìn)行審核。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員進(jìn)一步取證或采取替代審計程序。審計組組長認(rèn)為有必要時，可以對審計事項、審計證據(jù)、審計問題、審計評價和建議的全部或部分征求被審對象意見。審計發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問題、相應(yīng)審計事項、相應(yīng)審計證據(jù)，不征求被審對象意見。被審對象應(yīng)當(dāng)在收到征求意見之日起10個工作日（可根據(jù)實際情況適當(dāng)延長征求意見期限，如審計事項比較復(fù)雜，審計工作量比較大等）內(nèi)書面反饋意見，否則視為無異議。審計組應(yīng)當(dāng)針對收到被審對象的書面意見，進(jìn)一步核實情況，對征求意見的內(nèi)容做出相應(yīng)修改完善。審計組應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)審計事項逐項逐事編制審計工作底稿，真實、完整、詳細(xì)、清晰、規(guī)范地記錄被審對象名稱、審計項目名稱、審計項目涵蓋期間和截止日期、審計事項、制定的審計方案，實施的審計程序，采取的審計方法，獲取的審計證據(jù)（名稱、來源、內(nèi)容、時間等），審計判斷，審計發(fā)現(xiàn)問題，做出的審計評價和建議，溝通及征求意見，審計復(fù)核及相應(yīng)補充完善，審計報告初稿，審計報告終稿等。內(nèi)部審計工作底稿內(nèi)容除上述記錄內(nèi)容外，還包括審計人員、復(fù)核人員簽名；編制時間，復(fù)核時間；索引號、頁次；審計標(biāo)識及其說明。6.2.內(nèi)部審計證據(jù)審計證據(jù)是證實審計事項事實、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)問題的依據(jù)。審計證據(jù)相關(guān)性是指審計證據(jù)和審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計事項事實、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)問題；審計證據(jù)可靠性是指審計證據(jù)能夠反映審計事項事實、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)問題；審計證據(jù)充分性是指審計證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項事實、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)問題。審計證據(jù)包括，當(dāng)事人陳述；證人證言；書證；物證；視聽證據(jù)；電子證據(jù)。審計證據(jù)分為直接證據(jù)和間接證據(jù)。直接證據(jù)是指，單獨一個能夠證明審計事項事實的證據(jù)。直接證據(jù)應(yīng)同時具備，單獨一個；能夠證明審計事項事實；證明方式是直接的，無須經(jīng)過推理過程。直接證據(jù)雖然具有單獨、直接證明審計事項事實的特點，但并不意味著單一的直接證據(jù)就可以作為確定審計事項事實的依據(jù)。直接證據(jù)的直接是相對的，也需要其他證據(jù)來輔助，才能最終確定審計事項事實。間接證據(jù)是指，不能單獨地直接證明審計事項事實，需要與審計事項事實的其他證據(jù)結(jié)合才能證明的證據(jù)。與直接證據(jù)相比，間接證據(jù)具有幾個顯著特點，間接性，即間接證據(jù)與審計事項事實之間的證明關(guān)系是間接的；關(guān)聯(lián)性，單獨一個間接證據(jù)不能單獨證明審計事項事實，只有與其他證據(jù)及審計事項事實之間存在客觀聯(lián)系，才能起到證明作用；推斷證明，若干個相互關(guān)聯(lián)的間接證據(jù)結(jié)合在一起，構(gòu)成一個證據(jù)體系，采用邏輯推斷的方法來證明審計事項事實。企業(yè)內(nèi)部審計人員在運用直接證據(jù)過程中，要注意直接證據(jù)證實審計事項事實可能非單一內(nèi)容，或是直接證據(jù)能夠證明怎樣的審計事項事實，是否得出唯一性推論。企業(yè)內(nèi)部審計人員在運用間接證據(jù)過程中，要注意間接證據(jù)具有自身的局限性，間接證據(jù)只能證明審計事項事實的局部，無法依據(jù)它對審計事項事實做出實質(zhì)性判斷，必須將相互關(guān)聯(lián)的若干證據(jù)整合起來，形成環(huán)環(huán)相扣的證據(jù)鏈條（證據(jù)之間能夠相互驗證，對審計事項事實排除了合理懷疑。這些證據(jù)組合在一起，某些證據(jù)可以推導(dǎo)出多個事實，而其他證據(jù)可以逐一排除唯一事實的其他多個事實，最終使證據(jù)鏈所證明的事實是單一的），構(gòu)成完整的證據(jù)體系，才能據(jù)此證明審計事項事實。企業(yè)內(nèi)部審計人員在運用證據(jù)過程中，要注意在多個相互驗證的證據(jù)證明審計事項事實中，其中某個證據(jù)滅失會導(dǎo)致這些證據(jù)之間無法相互印證的關(guān)鍵證據(jù)。當(dāng)事人陳述及證人證言，只要不是以侵害他人合法合理權(quán)益或者違反法律禁止性規(guī)定的方法取得的證據(jù)，都是具有法律效力的；因此訪談現(xiàn)場的錄音、影像資料是可以作為法律證據(jù)的；但是在提取這些錄音、影像資料時，務(wù)必注意原始文件的完整性和原始性，除司法機(jī)關(guān)認(rèn)定的機(jī)構(gòu)外，不能對原始的錄音、影像資料進(jìn)行加工處理。當(dāng)事人和證人的訪談記錄，在符合其本人意思表示，保證其合法權(quán)益未受侵害的情況下，由其簽字確認(rèn)，也具備一定的法律效力；當(dāng)然，如果由其自主撰寫訪談記錄并簽字確認(rèn)，有效性會更強一些。訪談記錄通常配合錄音一起使用。書證是反映有關(guān)事項的各類文字資料。有關(guān)單位和個人提供原件的復(fù)印件，應(yīng)在復(fù)印件上簽名和蓋章，證明其出處。在取得書證時，不能對原件和其復(fù)印件進(jìn)行刪減修訂。物證是反映有關(guān)事項的物品。提取和固定物證的關(guān)鍵是證明物證的來源的合法性，因此在提取物證時，一般會采取現(xiàn)場錄像的方式，證明獲取時征得原主人的同意。無主證物也需要現(xiàn)場錄像，現(xiàn)場錄像還有證明其提取位置、記錄物證原始來源的意義。一般提取小型證物時需要佩戴手套，用專用封裝袋封存,以免破壞上面的生物痕跡。提取大型證物時，也應(yīng)盡量保持原樣封存。證物如有原主人的，通常要填寫證物清單，要求其核對后簽字確認(rèn)。視聽證據(jù)是錄制語音和拍攝現(xiàn)場情況的證據(jù)。有關(guān)單位和個人提供視聽證據(jù)，應(yīng)當(dāng)提供存儲該視聽證原件的原始載體。提供視聽證據(jù)原件的原始載體確有困難的，可以提供復(fù)制件。提供復(fù)制件的，審計組應(yīng)在審計工作底稿中記錄其來源和制作經(jīng)過。取得視聽資料時，要求原始無刪減。如果視聽證據(jù)取自固定的攝像頭，那么應(yīng)記載該攝像設(shè)備所在位置，以便后續(xù)可以快速找到該攝像設(shè)備，確認(rèn)拍攝方位和現(xiàn)場情況。電子證據(jù)包括，網(wǎng)頁、博客、微博等網(wǎng)絡(luò)平臺發(fā)布的信息；手機(jī)短信、電子郵件、即時通信、通訊群組等網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用服務(wù)的通信信息；在電子計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)平臺、其他電子數(shù)據(jù)存儲設(shè)備留存的用戶賬號信息、個人信息、數(shù)字證書、登錄日記、電子交易記錄、通信記錄、電子文檔、圖片、音頻、視頻文件；電子計算機(jī)軟件程序。有關(guān)單位和個人提供電子證據(jù)，應(yīng)當(dāng)提供存儲該電子證據(jù)原件的原始載體，電子數(shù)據(jù)制作者制作的與原件一致的副本，或者直接來源于電子數(shù)據(jù)的打印件或其他可以顯示、識別的輸出介質(zhì)。提供電子證據(jù)原件的原始載體確有困難的，可以提供復(fù)制件。提供復(fù)制件的，審計組應(yīng)在審計工作底稿中記錄其來源和制作經(jīng)過。取得電子證據(jù)時，要求原始無刪減。如需對電子證據(jù)進(jìn)行審核、恢復(fù)，則不能在原始載體上進(jìn)行操作，而是復(fù)制原始載體，然后操作復(fù)本。審計組應(yīng)當(dāng)通過下列標(biāo)準(zhǔn)判斷審計證據(jù)可靠性：從被審對象外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠；在被審對象內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠；原始件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠。不同來源和不同方法獲取的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計組應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，確定審計證據(jù)的可靠性。電子數(shù)據(jù)的可靠性和完整性是指，存儲電子數(shù)據(jù)的媒介、設(shè)備在內(nèi)部審計過程中保持原始性、同一性、完整性，不存在被修改、破壞、毀損等情況；電子數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)保持一致，不存在被修改、破壞、毀損等情況；電子數(shù)據(jù)所記錄的內(nèi)容是真實的意思表示，能夠證明審計事項事實。判斷電子數(shù)據(jù)的可靠性和完整性，應(yīng)當(dāng)結(jié)合下列因素綜合判斷：電子數(shù)據(jù)的生成、存儲、傳輸所依賴的計算機(jī)系統(tǒng)的硬件、軟件環(huán)境是否完整、可靠；電子數(shù)據(jù)的生成、存儲、傳輸所依賴的計算機(jī)系統(tǒng)的硬件、軟件環(huán)境是否處于正常運行狀態(tài)，或者不處于正常運行狀態(tài)時對電子數(shù)據(jù)的生成、存儲、傳輸是否有影響；電子數(shù)據(jù)的生成、存儲、傳輸所依賴的計算機(jī)系統(tǒng)的硬件、軟件環(huán)境是否具備有效的防止出錯的監(jiān)測、核查手段；電子數(shù)據(jù)是否被完整地保存、傳輸、提取，保存、傳輸、提取的方法是否可靠；電子數(shù)據(jù)是否在正常的活動中形成和存儲；保存、傳輸、提取電子數(shù)據(jù)的主體是否適當(dāng)；影響電子數(shù)據(jù)完整性和可靠性的其他因素。審計組應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員、其他有關(guān)單位及其人員提供的研究、討論、咨詢、審計、論證、檢驗、檢查、鑒定等資料。利用內(nèi)部審計成果時，應(yīng)當(dāng)評估被企業(yè)被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員所處內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計工作成果的有效性，以合理確信內(nèi)部審計評價和建議的可靠性。在利用外部審計成果時，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計程序進(jìn)行評估，以合理確信外部審計評價和建議的真實性。利用國家審計成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的審計事項，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用；對于尚未辦結(jié)的審計事項，應(yīng)當(dāng)注意與有關(guān)單位積極溝通。當(dāng)審計評價和建議與上述審計成果不一致時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉徲嫿M從有關(guān)單位和個人取得資料，這些資料提供者應(yīng)當(dāng)對這些資料真實性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。這些資料應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計組應(yīng)當(dāng)注明原因。查閱歷史書面資料，應(yīng)當(dāng)取得書面原件的復(fù)印/拍照資料，這些資料應(yīng)有提供者的簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計組應(yīng)當(dāng)注明原因。訪談人員，應(yīng)當(dāng)取得訪談記錄等書面原件，訪談記錄等書面原件應(yīng)有受訪對象的簽名或者蓋章；不能取得受訪對象簽名或者蓋章的，審計組應(yīng)當(dāng)注明原因。實地觀察實物資產(chǎn)和業(yè)務(wù)運營情況，應(yīng)當(dāng)記錄并拍照/攝影實地觀察現(xiàn)場情況（含把自己及被審對象的陪同人員在現(xiàn)場一起拍進(jìn)去），記錄書面資料應(yīng)有被審對象和其陪同人員的簽名或者蓋章；不能取得被審對象和其陪同人員簽名或者蓋章的，審計組應(yīng)當(dāng)注明原因。實地觀察業(yè)務(wù)軟件運行情況，應(yīng)當(dāng)記錄并拍照/攝影/截屏實地觀察現(xiàn)場情況，記錄書面資料應(yīng)有被審對象和其陪同人員的簽名或者蓋章；不能取得被審對象和其陪同人員簽名或者蓋章的，審計組應(yīng)當(dāng)注明原因。函證財務(wù)信息，應(yīng)當(dāng)取得書面原件，書面原件應(yīng)有被審對象及被函證對象的簽名或蓋章。6.3.內(nèi)部審計方法6.3.1.分類內(nèi)部審計方法按審計范圍分為，詳查法，抽查法。按內(nèi)部審計順序分為，順查法，逆查法。按內(nèi)部審計技術(shù)分為，搜集和查閱反映被審對象經(jīng)濟(jì)活動的會計資料及其他資料（含電子資料），詢問（訪談，問卷調(diào)查，召開座談會、聽證會等）被審對象有關(guān)人員及其他有關(guān)單位及其人員，實地觀察被審對象實物，實地觀察被審對象業(yè)務(wù)運營、會計等軟件運行情況，函證被審對象財務(wù)信息，分析（計算，統(tǒng)計，比較等）被審對象財務(wù)信息等。實際內(nèi)部審計中，各種方法的使用不是孤立的，單一的，通常一項內(nèi)部審計內(nèi)容要運用多種內(nèi)部審計方法，相互補充，相互促進(jìn)。6.3.2.詳查法詳查法是指，內(nèi)部審計人員對被審對象一定期間全部事項信息進(jìn)行全面、詳細(xì)的內(nèi)部審計。早期的審計通常采用這種方法。6.3.3.抽查法抽查法是指，內(nèi)部審計人員從被審對象一定期間全部事項信息中抽取其中一部分進(jìn)行內(nèi)部審計，根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果，借以推斷被審對象項目總體有無錯誤和弊端。其基本特點是：根據(jù)被審對象的具體情況和內(nèi)部審計目的，經(jīng)過判斷，選取具有代表性的、相對重要的資料與信息作為樣本，或者從這些資料與信息中隨機(jī)抽取一定數(shù)量的樣本，然后根據(jù)樣本的內(nèi)部審計結(jié)果來推斷總體的正確性，或推斷其余未抽部分有無錯弊。這種方法的關(guān)鍵在于抽取樣本，故又稱為抽樣審計法。現(xiàn)代審計多用此法。抽查法可分為任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計抽樣法三種。任意抽樣法。這種方法是內(nèi)部審計人員在總體中任意抽取一部分進(jìn)行內(nèi)部審計，抽查的出發(fā)點純粹是為了減少內(nèi)部審計人員的工作量。選取哪些內(nèi)容，什么經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動，選取多少內(nèi)容、多少樣本等都無一定規(guī)律和依據(jù)，內(nèi)部審計人員心中無數(shù)。因此，它所取得的內(nèi)部審計證據(jù)，風(fēng)險較大，有時帶有極大的偶然性和任意性。判斷抽查法。又稱重點抽查法，它是根據(jù)內(nèi)部審計目的、被審對象內(nèi)部控制完備程度和所需要的證據(jù)，由內(nèi)部審計人員根據(jù)經(jīng)驗，有選擇有重點地對被審對象項目總體中一部分內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部審計，據(jù)以對總體作出推斷。這種方法重點突出，針對性強，但所得的抽查結(jié)果是否有效，不好判定。此項抽查法和內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是密不可分的。顯然，上述兩種方法主觀色彩太濃，客觀性較差，不能正確反映內(nèi)部審計工作的效果。統(tǒng)計抽樣法。又稱數(shù)理抽查法，它是指內(nèi)部審計人員運用概率論的原理，按隨機(jī)原則在被審對象項目總體中抽取一定數(shù)量內(nèi)容作為樣本進(jìn)行內(nèi)部審計，再根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征。統(tǒng)計抽樣法有三個主要特點：①依靠概率論的原理進(jìn)行抽查，不依賴內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和判斷能力，樣本規(guī)模由被審對象項目總體的數(shù)量因素決定；②樣本不是人為的重點選擇，而是根據(jù)隨機(jī)原則，保證了總體各部分被選擇抽樣的機(jī)會均等；③根據(jù)隨機(jī)抽取的樣本得出的結(jié)果來推斷總體的特征，較為科學(xué)合理。統(tǒng)計抽樣的具體運用有兩種，一是用符合性測試，用來估計總體特征的發(fā)生率，二是用于實質(zhì)性測試，用來估計總體數(shù)額的差異值，前者稱屬性抽樣，后者稱變量抽樣。抽查法重點明確，如果選對目標(biāo)，省時省力，具有事半功倍的效果，但如目標(biāo)和對象選擇不當(dāng)或缺乏代表性，往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至前功盡棄。在財務(wù)收支內(nèi)部審計中，抽查法往往不及詳查法，因此它還是有一定的局限性。實際中常將其與其他方法配合運用。6.3.4.順查法順查法是指，內(nèi)部審計人員按照被審對象事項信息產(chǎn)生的先后順序，依次從起點查到終點的方法。對會計資料的內(nèi)部審計就按照會計核算程序的先后順序，依次審核和分析憑證、賬簿和報表。具體做法是：首先查閱原始憑證及記賬憑證，然后進(jìn)一步結(jié)合憑證查賬簿，最后根據(jù)賬簿查閱會計報表。這種方法的主要優(yōu)點是簡便易行，內(nèi)部審計內(nèi)容詳細(xì)，一般說來信息的錯誤和弊端可以毫無遺漏，結(jié)果較為可靠。缺點是事無大小都同等對待，往往把握不住重點和主次方向，費時費力，可能因小失大，因此一般適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)不多的單位。6.3.5.逆查法逆查法是指，內(nèi)部審計人員按照被審對象事項信息產(chǎn)生的相反順序，從終點查到起點的方法。這種方法的主要優(yōu)點是從大處著手，內(nèi)部審計面較寬，易于查清主要問題，內(nèi)部審計功效較高。不足之處是可能遺漏或疏忽某些更重要的問題，難以揭露錯弊。而且逆查法難度較大，因此，對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高。逆查法和順查法各有側(cè)重，各有利弊。實際中常將兩種方法結(jié)合起來運用，即采用逆查法時，對于需要了解的部分，不妨局部兼用順查法詳細(xì)核查；采用順查法時，對于重要事項也可兼用逆查法，以免遺漏。6.3.6.詢問法詢問法是指，內(nèi)部審計人員以書面或口頭方式，向被審對象內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的方法。6.3.7.查閱法查閱法是指，內(nèi)部審計人員仔細(xì)閱讀被審對象事項的書面信息、視聽信息、網(wǎng)絡(luò)信息（微信、QQ聊天信息，電子郵件信息，手機(jī)短信信息，網(wǎng)站信息等），檢查被審對象事項是否真實、合規(guī)、合理和完整，是否及時齊全，是否及時正確。6.3.8.觀察法觀察法是指，內(nèi)部審計人員現(xiàn)場觀察被審對象實物地址位置、名稱、規(guī)格型號、計量單位、數(shù)量、質(zhì)量、形狀等信息，現(xiàn)場觀察被審對象活動信息（如觀察被審對象有關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序）。6.3.9.函證法函證法是指，內(nèi)部審計人員向被審對象的外部單位和個人（供應(yīng)商，客戶等）發(fā)函，從而獲取驗證被審對象事項的信息。6.3.10.分析法要從流動視野（魚的眼睛能看到水的流動，錢從哪里來，錢到哪里去）去分析被審對象事項信息，從細(xì)節(jié)視野（螞蟻的眼睛能看到細(xì)節(jié)，細(xì)節(jié)決定成敗，細(xì)節(jié)是非常重要的）分析被審對象事項信息，從大局全局視角（小鳥在天上飛，小鳥的眼睛能看到天地萬物）分析被審對象信息（信息要素之間對比、各種信息之間對比等）。從歷史視角分析被審對象事項信息（歷史連續(xù)年度信息之間對比），從未來視角分析被審對象事項信息（歷史信息與預(yù)算信息對比）。從同行業(yè)平均水平視角分析被審對象事項信息，從同行業(yè)先進(jìn)水平視角水平分析被審對象事項信息。比較法比較法是指，內(nèi)部審計人員對比被審對象事項兩個及以上信息是否一致（相等，相符等）的方法。明細(xì)加總和合計是否相等，如賬賬、賬表、表表是否相符。關(guān)系分析法以賬戶為例，就是根據(jù)賬戶對應(yīng)關(guān)系的原理，對某些賬戶借貸方發(fā)生額及其對應(yīng)賬戶進(jìn)行對照分析，從中找出異常情況。例如將“產(chǎn)品銷售”“銀行存款”和“應(yīng)收銷貨款”結(jié)合起來進(jìn)行分析，一方面可以檢查有無差錯，另一方面可以深入了解產(chǎn)品銷售情況和應(yīng)收賬款的情況，如有異常現(xiàn)象則應(yīng)進(jìn)一步采用其他方法進(jìn)行檢查。橫向分析法橫向分析法，又稱水平分析，是將報告期的數(shù)據(jù)與上一期的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。采用這種方法，一般不是只對比一兩個項目，而是把所有項目本期信息與上一期進(jìn)行全面綜合的對比分析，揭示各方面存在的問題，為進(jìn)一步全面深入分析被審對象情況打下了基礎(chǔ)。這種本期與上期的對比分析，既要包括增減變動的絕對值，又要包括增減變動比率的相對值，才可以防止得出片面的結(jié)論。結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析又稱縱向分析、垂直分析。首先計算確定被審對象項目總體中各項目占總額的比重或百分比。然后，通過各項目的占比，分析其在被審對象的重要性。一般項目占比越大，其重要程度越高，對被審對象項目總體的影響程度越大。最后，將分析期各項目的比重與前期同項目比重對比，研究各項目的比重變動情況，對變動較大的重要項目進(jìn)一步分析。這種分析方法的典型有，以利潤表為基礎(chǔ)的銷售毛利率、銷售費用率、銷售稅前利潤率、銷售凈利率。趨勢分析法是一種長期分析，計算一個或多個項目隨后連續(xù)多個報告期數(shù)據(jù)與基期比較的定基指數(shù)，或者與上一期比較的環(huán)比指數(shù)，形成一個指數(shù)時間序列，以此分析這個項目歷史長期變動趨勢，并作為預(yù)測未來長期發(fā)展趨勢的依據(jù)之一。趨勢分析法既可用于對所有項目分析，即研究一定時期所有項目的變動趨勢，也可以只是對某些主要項目的發(fā)展趨勢進(jìn)行分析。這種分析方法的典型有，企業(yè)凈資產(chǎn)、盈利、銷售收入。比率分析法比率分析，就是將兩個項目數(shù)據(jù)相除得出的相對比率，分析兩個項目之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。這種方法是最基本最常用也是最重要的分析方法。這種方法最大作用是，使不同規(guī)模的企業(yè)數(shù)據(jù)所傳遞的信息可以按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行橫向?qū)φ毡容^。財務(wù)比率一般分為四類：償債能力比率，營運能力比率，盈利能力比率，增長能力比率。財務(wù)比率的常用標(biāo)準(zhǔn)有：歷史標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，主要競爭對手標(biāo)準(zhǔn)。這種分析方法的典型有，資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、銷售收入增長率和利潤增長率。因素分析法因素替代法又稱連環(huán)替代法，用來計算幾個相互聯(lián)系的驅(qū)動因素對綜合財務(wù)指標(biāo)的影響程度的大小。比如，銷售收入取決于銷量和單價兩個因素，企業(yè)提價，往往會導(dǎo)致銷量下降，我們可以用因素分析來測算價格上升和銷量下降對收入的影響程度。綜合分析法被審對象的各個項目是相互聯(lián)系的，只是單獨分析一項或一類項目，就會像盲人摸象一樣陷入片面理解的誤區(qū)。因此我們把相互依存、相互作用的多個重要項目結(jié)合在一起，從被審對象的整體角度來進(jìn)行綜合分析，對被審對象做出系統(tǒng)的全面的評價。目前使用比較廣泛的有杜邦財務(wù)分析體系、沃爾評分法、帕利普財務(wù)分析體系。最重要最常用的是杜邦財務(wù)體系：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，這三個比率分別代表被審對象的銷售盈利能力、營運能力、償債能力，還可以根據(jù)其驅(qū)動因素進(jìn)一步細(xì)分。7.內(nèi)部審計完成工作現(xiàn)場內(nèi)部審計工作結(jié)束后1個月內(nèi)，審計組將審計工作底稿（含審計證據(jù)，審計問題，審計評價和建議，征求意見等），提交部門復(fù)核評審。復(fù)核評審組基于審計問題的重要性水平，決策是否出具審計報告。經(jīng)決策需出具審計報告的，審計組須在1個月內(nèi)，完成內(nèi)部審計報告撰寫、復(fù)核評審及交換意見。經(jīng)決策無需出具內(nèi)部審計報告的，審計組需在2周內(nèi)，完成復(fù)核評審及交換意見。部門復(fù)核評審對以下事項進(jìn)行復(fù)核，并出具復(fù)核評審意見：審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；審計事項是否完成；審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分；審計評價、審計發(fā)現(xiàn)問題和建議相關(guān)事實是否清楚，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，相關(guān)適用標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；審計問題、審計評價和建議是否根據(jù)查清的事實對照適用相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出，審計問題、審計評價和建議是否適當(dāng)；其他需要復(fù)核的事項。標(biāo)準(zhǔn)包括，需要遵循的有關(guān)國家法規(guī)（法律，行政法規(guī)，規(guī)章等），有關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，國家標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)與特定單位之間標(biāo)準(zhǔn)等），有關(guān)合理可操作的社會約定俗成、社會商業(yè)慣例、社會交易習(xí)慣、實務(wù)和指南，企業(yè)內(nèi)部控制制度；需要執(zhí)行的發(fā)展戰(zhàn)略，會議決議，合同約定；需要實現(xiàn)的發(fā)展目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)，業(yè)績考核目標(biāo)；需要采用的國家機(jī)關(guān)及所屬單位公布的計算標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。多個企業(yè)內(nèi)部控制制度相互之間出現(xiàn)矛盾時，通常以最有效力和最后頒布的版本為準(zhǔn)；若存在爭議，則需要有關(guān)部門討論解決，提請企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)（如公司董事會）決定。審計組編制的內(nèi)部審計報告經(jīng)復(fù)核評審組通過后，報審計委員會審定。審計委員會應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上做出審定。審計委員會遇到舞弊案件，應(yīng)當(dāng)組織審計部、企業(yè)內(nèi)部舞弊人員所在單位、企業(yè)內(nèi)部舞弊人員進(jìn)行質(zhì)證；舞弊調(diào)查組為主訴人，企業(yè)內(nèi)部舞弊人員所在單位為辯護(hù)方；審計委員會在此基礎(chǔ)上做出審定。審計委員會審定認(rèn)為審計存在問題的，審計組應(yīng)當(dāng)補充審計。審計委員會做出的審計決定，既要響應(yīng)利益相關(guān)人合規(guī)合理利益受損問題，消除、降低和控制矛盾；也要解決企業(yè)合規(guī)合理利益受損問題，消除、降低和控制負(fù)面效應(yīng)。企業(yè)被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員對內(nèi)部審計報告（審計問題、審計評價和建議等）不服的，可以向?qū)徲嫴可暾垙?fù)議，但復(fù)議期間審計委員會根據(jù)內(nèi)部審計報告做出的審計決定繼續(xù)執(zhí)行。審計部另派人員對復(fù)議事項認(rèn)真復(fù)核，根據(jù)實際情況確定是否變更、撤銷原審計報告。變更或撤銷原審計報告的，需報審計委員會批準(zhǔn)。8.審計整改建議審計組針對審計發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)建議被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員改正問題，建議不包括追究個人責(zé)任的建議。審計組提出的建議應(yīng)基于企業(yè)需要，而非審計組個人需要，不能為了免責(zé)被動地應(yīng)付工作，不能將簡單問題復(fù)雜化，不能追求無意義的精益求精，不能在同一個問題上無休止地挖掘研究等。審計組提出的整改建議應(yīng)當(dāng)合理，不得提出不需要整改、不值得整改的建議。審計組提出的整改建議應(yīng)與審計發(fā)現(xiàn)問題引用與其同期有效的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和合理可操作的社會約定俗成、社會交易習(xí)慣、社會商業(yè)慣例、實務(wù)和指南一致。審計組提出的整改建議，如是按照企業(yè)制度要求被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員，可能不符合企業(yè)實際情況。這種情況下，審計組需結(jié)合企業(yè)實際情況，提出修訂制度以適應(yīng)和符合企業(yè)實際情況。改正問題包括，單位及其有關(guān)人員停止正在發(fā)生的違規(guī)行為，單位及其有關(guān)人員履行合規(guī)行為，如單位及其有關(guān)人員停止問題行為，撤銷單位問題行為，單位及其有關(guān)人員合規(guī)履行職務(wù)等。糾正單位及其有關(guān)人員違規(guī)及管理不善行為、不良行為的后果，如單位調(diào)整賬務(wù)，向單位退還違紀(jì)違法所得，向單位退還不合理所得，向單位退還實物，單位收取款項，單位取得損失賠償，單位支付款項等。單位及其有關(guān)人員預(yù)防和控制審計發(fā)現(xiàn)問題的行為及其后果的措施，如單位及其有關(guān)人員提高集體民主意識，增強忠實勤勉意識、風(fēng)險防控意識，增強遵紀(jì)守法意識、抵制違規(guī)意識、廉潔從業(yè)意識，單位完善內(nèi)部控制制度，單位采取一定措施預(yù)防和控制單位風(fēng)險，單位及其有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。審計組針對一些復(fù)雜的歷史遺留問題、涉及外部單位的問題、涉及多部門的問題、涉及人員較多或變化頻繁的問題等，應(yīng)當(dāng)查深查透（問題的根源是什么？是哪個（些）單位及其人員的責(zé)任？如果不整改，企業(yè)有什么損失或面臨什么風(fēng)險？整改面臨最大的障礙是什么？如果你是被審對象負(fù)責(zé)人，你將如何進(jìn)行整改？），或至少理出可以讓被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員整改的建議。審計組提出的整改建議應(yīng)征求被審對象及其所屬單位人員的意見，以保證整改建議具有合理可操作性。審計組所發(fā)現(xiàn)問題，在向被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員征求內(nèi)部審計結(jié)果的意見時，被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員已經(jīng)完成整改的，審計組應(yīng)刪除內(nèi)部審計結(jié)果關(guān)于已完成整改的問題及其建議的內(nèi)容。審計發(fā)現(xiàn)問題涉及追究個人責(zé)任的，由管理該人并且有權(quán)追究該人責(zé)任的所在單位或其上級主管單位決定是否做出追究該人責(zé)任的處理。企業(yè)做出追究該人某項責(zé)任的處理，但企業(yè)無權(quán)追究該人某項責(zé)任，企業(yè)應(yīng)提請有權(quán)管理的國家司法機(jī)關(guān)向該人追究某項責(zé)任。審計整改建議按照審計發(fā)現(xiàn)問題的羅列方式進(jìn)行羅列，按照被審對象所屬單位和下屬單位、審計事項、發(fā)生時間進(jìn)行羅列。9.內(nèi)部審計結(jié)果運用審計部應(yīng)在內(nèi)部審計工作中，發(fā)現(xiàn)與調(diào)控重點和輿情焦點有關(guān)的重大風(fēng)險，應(yīng)及時向有關(guān)主管部門和領(lǐng)導(dǎo)發(fā)出風(fēng)險提示。審計部在內(nèi)部審計工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員存在嚴(yán)重問題的，經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)，可以進(jìn)行延伸審計。審計委員會根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果做出審計決定后，下達(dá)企業(yè)被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員執(zhí)行。執(zhí)行過程中需要其他單位協(xié)助的，有關(guān)單位應(yīng)積極協(xié)助配合。審計部應(yīng)對審計建議的整改落實情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計。審計委員會可以采取適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報審計結(jié)果。內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員考核、獎懲、任免的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計結(jié)果運用情況反饋審計部。內(nèi)部審計結(jié)果作為企業(yè)研究典型性、普遍性、傾向性問題的資料，供企業(yè)內(nèi)部交流和改善管理用，從而預(yù)防和降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。審計整改審計整改是指，被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)審計委員會做出的審計決定，對審計所發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行糾正和預(yù)防，以及對審計建議進(jìn)行落實的一系列行為。審計整改內(nèi)容包括，停止正在發(fā)生的違紀(jì)違法行為；糾正已經(jīng)發(fā)生的違紀(jì)違法行為或管理不善行為所產(chǎn)生的后果，包括調(diào)整相關(guān)賬務(wù)、更正不當(dāng)?shù)墓芾矸绞胶凸芾硇袨榈龋徊扇∮行Т胧?，降低不?dāng)做法所導(dǎo)致的損失；采取有效措施，追回已經(jīng)發(fā)生的損失；追究合同對方違約責(zé)任；對已經(jīng)發(fā)生但現(xiàn)在確實無法復(fù)原或更正的行為，要制定預(yù)防措施，通過建立健全有關(guān)內(nèi)部控制制度，修改完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程，防止類似行為再次發(fā)生；責(zé)任單位和責(zé)任個人批評和自我批評。被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員應(yīng)當(dāng)制定整改方案，明確責(zé)任人員、具體整改程序和方法、整改時間、需要其他單位和人員的配合措施等。整改方案應(yīng)當(dāng)與糾正和預(yù)防問題相關(guān)、落實審計建議相關(guān)、具體、可衡量、合理可操作等。對于長期性、復(fù)雜性問題的整改，涉及多個部門或多個領(lǐng)導(dǎo)的整改，涉及外部單位的整改，審計組與被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員，應(yīng)當(dāng)深入了解問題及整改相關(guān)的情況，系統(tǒng)研究，綜合施策。整改方案經(jīng)審計組審核通過后，被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員應(yīng)及時按照審計整改方案進(jìn)行整改。被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員應(yīng)按“問題發(fā)生原因沒查清不放過、整改措施沒落實不放過、問題責(zé)任人沒受教育不放過”的原則進(jìn)行整改。被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員應(yīng)在一定時間節(jié)點（年末，整改方案中的計劃完成時間，實際完成時間）分析和匯總、總結(jié)整改情況（整改成效，未完成的整改及其原因等），編寫整改情況報告，報給審計組，以便優(yōu)化調(diào)整后續(xù)整改方案和控制整改進(jìn)度。被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員完成審計整改后，經(jīng)審計組評估和驗收，最終確認(rèn)是否完成。完成則銷號，未完成則繼續(xù)整改。被審對象及其所屬單位人員、下屬單位及其人員應(yīng)敢于擔(dān)當(dāng)，持續(xù)整改。未完成任務(wù)目標(biāo)的問題，并且屬于客觀原因造成，已不具備整改條件且已按程序取消或調(diào)整任務(wù)目標(biāo)的，視同整改完畢。整改類型分為立行立改、分階段整改和持續(xù)整改三種類型，對應(yīng)的整改期限一般分別是90日內(nèi)、1年內(nèi)和5年內(nèi)，可以根據(jù)審計項目的實際情況調(diào)整。

被審對象及其所屬單位人員能夠獨立完成，或者需要其他單位配合的工作量少、難度小，審計定性處理依據(jù)有明確的禁止性、限制性要求或者控制性指標(biāo)的問題，應(yīng)劃分為立行立改類問題。被審對象及其所屬單位人員負(fù)有主要整改責(zé)任，但是因整改情況較為復(fù)雜（問題成因復(fù)雜，問題持續(xù)時間長，涉及利益群體多，人力物力不充足等），或者需要其他單位配合的工作量較大、難度較高，客觀上無法在90日內(nèi)完成整改，按照合同約定或工作進(jìn)度等可以明確劃分為若干階段進(jìn)行整改的問題，應(yīng)劃分為分階段整改類問題。被審對象及其所屬單位人員負(fù)有主要整改責(zé)任，但是因整改情況較為復(fù)雜，或者需要其他單位配合的工作量較大、難度較高，客觀上在1年內(nèi)難以完成整改的，應(yīng)劃分為持續(xù)整改類問題。

11.反舞弊11.1.舞弊行為舞弊包括但不限于以下：企業(yè)內(nèi)部人員在履行企業(yè)職務(wù)時，違反有關(guān)規(guī)定，自己或其一致利益人謀取不當(dāng)利益的故意行為（索取他人財物，非法收受他人財物）；企業(yè)內(nèi)部人員在履行企業(yè)職務(wù)時，違反有關(guān)規(guī)定，為他人謀取不當(dāng)利益的故意行為；企業(yè)內(nèi)部人員利用職權(quán)和職務(wù)影響，縱容、包庇、默認(rèn)其一致利益人謀取不當(dāng)利益的故意行為（索取他人財物，非法收受他人財物）；企業(yè)內(nèi)部人員因企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受對方內(nèi)部人員職權(quán)和職務(wù)影響，違反有關(guān)規(guī)定，非法向?qū)Ψ絻?nèi)部人員及其一致利益人給予財物（或能折算一定金額的服務(wù)）的故意行為；企業(yè)內(nèi)部人員在履行企業(yè)職務(wù)時，違反有關(guān)規(guī)定，侵犯損害企業(yè)合法合理經(jīng)濟(jì)利益、形象聲譽的故意行為；企業(yè)內(nèi)部人員與對方內(nèi)部人員相互利用職權(quán)和職務(wù)上的影響，違反有關(guān)規(guī)定，為自己及其一致利益人、為對方及其一致利益人謀取不當(dāng)利益的故意行為；企業(yè)內(nèi)部人員在履行企業(yè)職務(wù)時，違反有關(guān)規(guī)定，侵犯損害他人合法合理經(jīng)濟(jì)利益、形象聲譽的故意行為；企業(yè)內(nèi)部人員存在需要向企業(yè)申報利益沖突的情況，違反有關(guān)規(guī)定，未向企業(yè)申報利益沖突的故意行為。有關(guān)規(guī)定是指，需要遵循的有關(guān)國家法規(guī)（法律，行政法規(guī)，規(guī)章等），有關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)與特定單位之間標(biāo)準(zhǔn)等），有關(guān)合理可操作的社會約定俗成、社會商業(yè)慣例、社會交易習(xí)慣、實務(wù)和指南，需要采用的有關(guān)國家機(jī)關(guān)及所屬單位公布的計算標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)，需要建立健全的有關(guān)內(nèi)部控制制度，需要實施的有關(guān)內(nèi)部控制制度，需要決策的有關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略、重大事項及其合同，需要執(zhí)行的有關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略、重大事項及其合同。企業(yè)內(nèi)部人員一致利益人包括但不限于，企業(yè)內(nèi)部人員控制的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部人員的近親屬及其控制的企業(yè)，與企業(yè)內(nèi)部人員達(dá)成一致利益的其他單位和個人，如與本人有近親屬、情婦（夫）以及其他共同利益關(guān)系的人。他人包括，自己及企業(yè)以外的第三方單位，自己及企業(yè)以外的第三方個人。財物包括，現(xiàn)金，企業(yè)賬戶的銀行存款，企業(yè)內(nèi)部人員賬戶的銀行存款，除企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部人員以外的單位和個人賬戶的銀行存款，債券，股權(quán)，黃金、玉石、文物、藝術(shù)品等貴重物品等。不當(dāng)利益是指，明顯超出正常交易和往來中應(yīng)獲取、應(yīng)給予的不合理利益。具體舞弊行為包括但不限于“企業(yè)內(nèi)部審計管理制度”中“審計事項”工作表。舞弊不包括，勞動紀(jì)律、績效、薪酬等勞動爭議問題，業(yè)務(wù)運營問題，管理責(zé)任問題，商務(wù)糾紛、民事糾紛問題，公關(guān)危機(jī)、輿情問題。11.2.反舞弊要求企業(yè)內(nèi)部人員是反舞弊工作第一責(zé)任人，企業(yè)內(nèi)部單位負(fù)責(zé)人是各個企業(yè)內(nèi)部單位反舞弊工作主要負(fù)責(zé)人。審計部與各個企業(yè)內(nèi)部單位應(yīng)當(dāng)加強團(tuán)隊建設(shè)，培養(yǎng)反舞弊人才，樹立反舞弊意識。審計部與各個企業(yè)內(nèi)部單位應(yīng)當(dāng)持續(xù)保持溝通，相互支持和協(xié)作，建立健全反舞弊制度，共同做好反舞弊事前、事中、事后控制工作。審計部負(fù)責(zé)反舞弊宣教，宣教必須保持持續(xù)性、系統(tǒng)性和周期性。宣教必須觸達(dá)多個層級，內(nèi)部觸達(dá)企業(yè)基層內(nèi)部人員到企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)成員，外部觸達(dá)所有商業(yè)合作伙伴。宣教方式包括，線上直播，發(fā)送全員郵件，張貼廉政宣傳海報；宣教內(nèi)容包括，員工工作手冊中的反舞弊內(nèi)容（同時含有員工獎懲制度，利益沖突申報制度等），舞弊舉報渠道，以前處置過的舞弊案件；宣教活動包括，向全體企業(yè)內(nèi)部人員開展反舞弊培訓(xùn)，與商業(yè)合作組織簽訂廉潔責(zé)任書，發(fā)放廉潔通告，進(jìn)行月度季度廉潔拜訪，對商業(yè)合作伙伴進(jìn)行廉潔考核等。審計部應(yīng)當(dāng)不定期檢查企業(yè)內(nèi)部的舞弊舉報渠道是否暢通，檢查企業(yè)基層內(nèi)部人員是否知悉舞弊舉報途徑，檢查下屬分支機(jī)構(gòu)是否在明顯位置張貼廉潔相關(guān)海報（內(nèi)有舞弊舉報途徑），檢查外部商業(yè)合作伙伴是否知悉舞弊舉報渠道，檢查舞弊舉報的登記、受理情況等。審計部應(yīng)當(dāng)檢視之前舞弊舉報的受理、調(diào)查、處置過程是否正常，是否調(diào)查清楚舞弊舉報的內(nèi)容，是否向舞弊舉報人做出了后續(xù)反饋。這些過程就是對舞弊舉報最好的宣傳。審計部根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)實際經(jīng)營情況，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，加強高危舞弊風(fēng)險人群、組織、事項的內(nèi)部審計。在常規(guī)內(nèi)部審計中，以高度的職業(yè)警惕性和較強的專業(yè)熟練性，注意發(fā)現(xiàn)舞弊行為嫌疑，并隨時采取恰當(dāng)?shù)膶徲嫹绞竭M(jìn)行檢測與調(diào)查。審計部受理舞弊事件，開展舞弊調(diào)查，查清舞弊事實和做出相應(yīng)建議。企業(yè)財務(wù)部負(fù)責(zé)將其在財務(wù)管理活動中發(fā)現(xiàn)的舞弊線索及時移交給審計部。鼓勵了解情況的企業(yè)內(nèi)部人員主動舉報舞弊事項，提供舞弊線索。審計部應(yīng)當(dāng)從小事出發(fā)，只要是涉及違規(guī)違紀(jì)問題的，無論大小，均應(yīng)嚴(yán)肅對待，謹(jǐn)慎處置。不涉及違規(guī)違紀(jì)問題的，也要向舞弊舉報人反饋，告知舞弊舉報不受理的原因。舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，必須嚴(yán)格遵循無罪推定原則，應(yīng)不斷地循環(huán)求證，搜集完整的證據(jù)鏈，排除舞弊事項以外的合理懷疑，不斷向舞弊事實靠攏，最終還原舞弊事實。舞弊調(diào)查組應(yīng)當(dāng)對舞弊事項開展全面深入的調(diào)查，而不僅限于對舞弊事項進(jìn)行孤立調(diào)查。舞弊調(diào)查組人員不得接受被調(diào)查對象的宴請招待，不得參與其他可能影響調(diào)查公平性的活動，不得在調(diào)查期間與舞弊案件相關(guān)的人員進(jìn)行非工作性質(zhì)接觸，不得索要、收受賄賂。企業(yè)內(nèi)部單位及其人員不得歧視舞弊舉報人，不得打擊報復(fù)舞弊舉報人。企業(yè)內(nèi)部單位及其人員不得違規(guī)泄露與舞弊案件有關(guān)的保密信息，如舉報人情況，舞弊案件線索，舞弊案件受理情況，舞弊案件調(diào)查方案，舞弊案件調(diào)查過程，舞弊案件調(diào)查結(jié)果等，防止舞弊嫌疑人轉(zhuǎn)移、隱匿、破壞、毀損舞弊證據(jù)，防止舞弊嫌疑人與其他有關(guān)人員串供舞弊事項，盡量降低企業(yè)形象和社會輿情的負(fù)面影響。11.3.舞弊舉報及受理有關(guān)人員認(rèn)為企業(yè)有關(guān)單位及其人員侵犯損害自己的直接合法合理經(jīng)濟(jì)利益，或企業(yè)有關(guān)單位及其人員應(yīng)保障實現(xiàn)但未保障實現(xiàn)自己的直接合法合理經(jīng)濟(jì)利益，有關(guān)人員應(yīng)向企業(yè)有關(guān)單位及其人員的有權(quán)管理部門及其人員（如上級主管部門及其人員，仲裁單位，公安部門，法院）反映，這是投訴，不是舉報。審計部不受理投訴。有關(guān)人員認(rèn)為企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)成員（如董事會非職工代表的董事，監(jiān)事會非職工代表的監(jiān)事，兼任企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人的董事，兼任企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人的監(jiān)事）在履行企業(yè)職務(wù)時有舞弊行為，應(yīng)當(dāng)向有權(quán)管理的國家行業(yè)主管部門、財政、審計、司法機(jī)關(guān)舉報。審計部不受理這類舞弊舉報。審計部設(shè)立用于企業(yè)內(nèi)部人員舞弊舉報的專用信箱、專用座機(jī)電話（不可與其他部門共用）和專用電子郵箱（不可與其他部門共用），并將用于舞弊舉報的座機(jī)電話和電子郵箱在企業(yè)網(wǎng)站對外公布。企業(yè)內(nèi)部人員及外部人員通過直接到審計部工作現(xiàn)場，向?qū)徲嫴咳粘＾k公地方寄送舞弊舉報信件，將舞弊舉報信件放入用于舞弊舉報的專用信箱，撥打?qū)徲嫴坑糜谖璞着e報的專用座機(jī)電話，向?qū)徲嫴坑糜谖璞着e報的專用電子郵箱發(fā)送舞弊舉報信息，舉報企業(yè)內(nèi)部人員舞弊事件。專用電子郵箱收到舞弊舉報信息的電子郵件后，不得刪除這個電子郵件。企業(yè)內(nèi)部人員舞弊舉報牽涉到審計部人員的，應(yīng)直接向?qū)徲嬑瘑T會舉報。企業(yè)鼓勵、提倡實名制舉報。舞弊舉報人應(yīng)向?qū)徲嫴繐?jù)實告知被舉報人姓名、被舉報人履行企業(yè)職務(wù)時的舞弊具體情節(jié)和證據(jù)（如舞弊時間、地點、事件、金額、操作方式、相關(guān)人員等），以便及時快速查處。審計部原則上優(yōu)先受理實名舞弊舉報并且有證據(jù)或者明確線索的企業(yè)內(nèi)部人員舞弊舉報。審計部不受理通過群發(fā)電子郵件、群發(fā)微信、群發(fā)QQ、微博等的企業(yè)內(nèi)部人員舞弊舉報。審計部不受理無事實、無證據(jù)、捕風(fēng)捉影、道聽途說、子虛烏有、惡意打擊報復(fù)類的企業(yè)內(nèi)部人員舞弊舉報。審計部應(yīng)安排專人即時登記舉報人姓名、聯(lián)系電話、聯(lián)系電子郵箱，被舉報人姓名、所有參與人員、所有知情人員、舞弊時間、舞弊地點、舞弊起因、舞弊經(jīng)過、舞弊結(jié)果、舞弊證據(jù)材料。審計部作出初步評估，如果舞弊舉報事件不屬于舞弊舉報受理范圍，審計部專人應(yīng)向舞弊舉報人回復(fù)不受理及其原因，并將有關(guān)舞弊舉報材料退給舞弊舉報人。審計部作出初步評估，如果舞弊舉報事件屬于舞弊舉報受理范圍，審計部應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會報告舞弊舉報事件。審計委員會應(yīng)在合理時間內(nèi)（一般是7個工作日）決定是否受理舞弊舉報事件。審計委員會決定不受理舞弊舉報事件，審計部專人應(yīng)向舞弊舉報人回復(fù)不受理及其原因，從法律層面給予一定解讀，建議對方自行尋求法律援助，并將有關(guān)舞弊舉報材料退給舞弊舉報人。審計委員會決定受理舞弊舉報事件，審計部專人應(yīng)向舞弊舉報人回復(fù)受理，并要求舞弊舉報人與舞弊調(diào)查組保持密切聯(lián)系（盡量面談），消除舞弊舉報人顧慮，安撫舞弊舉報人情緒，積極配合舞弊調(diào)查，從而降低舞弊調(diào)查難度，縮短舞弊調(diào)查周期。審計委員會決定受理舞弊舉報事件后，應(yīng)根據(jù)舞弊案件的性質(zhì)、復(fù)雜程度、地理位置、所涉人群等，挑選最合適的舞弊調(diào)查人員成立舞弊調(diào)查組。舞弊調(diào)查組人員是指參與舞弊調(diào)查的審計部人員，審計委員會授權(quán)、指定參與舞弊調(diào)查的其他調(diào)查人員，還可視需要聘請外部專家參與、協(xié)助調(diào)查。11.4.舞弊調(diào)查實施工作11.4.1.舞弊調(diào)查實施流程舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，遇到重大舞弊案件，若有很大可能報案，應(yīng)經(jīng)審計委員會同意后，在舞弊案件調(diào)查的開始階段（這個階段實際并沒有正式報案），就和公安機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，甚至在公安機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下開展工作。案件前置交流工作，可以避免調(diào)查中的很多錯漏，也可以縮短正式報案到案件立案的時間。舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，應(yīng)當(dāng)先梳理已經(jīng)掌握的舞弊線索，分析案情，從而確定調(diào)查對象，列出涉案人員，明確調(diào)查目標(biāo)（調(diào)查方向）和調(diào)查事項。舞弊調(diào)查組根據(jù)上述舞弊案件研判結(jié)果，制定舞弊調(diào)查方案，確定調(diào)查對象，調(diào)查目標(biāo)，調(diào)查事項，調(diào)查程序和方法，調(diào)查先后順序，人員分工，人員培訓(xùn)，調(diào)查周期，調(diào)查成本等。舞弊調(diào)查組應(yīng)根據(jù)舉報的舞弊線索，或其他審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊線索，先推測舞弊事實是如何具體實施的，然后確定舞弊事實需要哪些證據(jù)，這些證據(jù)用什么方法來收集，如何提取這些證據(jù)，獲取證據(jù)的先后順序等。舞弊證據(jù)包括但不限于，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的人事檔案、入職材料、勞動合同等；企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員在企業(yè)的職位、職務(wù)、審批權(quán)限；案件中涉及的企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)單據(jù)等。舞弊調(diào)查組應(yīng)根據(jù)每種證據(jù)的不同保存形式、提取方式、滅失的可能性，逐一列出每個關(guān)鍵證據(jù)獲取的行動計劃。舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同舞弊調(diào)查人員的特長和優(yōu)勢，綜合考慮待查案件中的核心證據(jù)和核心事項，安排舞弊調(diào)查人員職責(zé)。舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注調(diào)查的先后順序，根據(jù)實際情況隨時調(diào)整舞弊調(diào)查方案。一般調(diào)查順序遵循外圍到核心（最大限度預(yù)防重大泄密風(fēng)險），也可以采用無關(guān)事項掩蓋待查事項進(jìn)行調(diào)查。外圍是指，企業(yè)外部人員和事件，與舞弊行為關(guān)聯(lián)不大的人員和事件。舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，調(diào)查的先后順序并非待查事項的先后順序，并非針對每個待查事項開展各自獨立的調(diào)查；并非先調(diào)查一事項，然后調(diào)查另一事項；可以調(diào)查一事項，同時調(diào)查另一事項。舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)分析舞弊調(diào)查組織所處的外部環(huán)境，在不同的階段采取不同的調(diào)查手段。舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，除非萬不得已不到案件發(fā)生現(xiàn)場，應(yīng)當(dāng)?shù)桨讣l(fā)生現(xiàn)場。舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，應(yīng)當(dāng)注意人身安全，提前安排接應(yīng)人員，做好應(yīng)急處置方案，并做好心理預(yù)期。舞弊調(diào)查組遇到，舞弊行為涉及多地；在與舞弊嫌疑人進(jìn)行訪談時，舞弊嫌疑人已經(jīng)離開舞弊行為發(fā)生地；可能需要在舞弊行為發(fā)生地留有舞弊調(diào)查人員，迅速去核實舞弊嫌疑人闡述的尚未被舞弊調(diào)查人員掌握的新事實，應(yīng)當(dāng)安排多組舞弊調(diào)查人員進(jìn)行舞弊調(diào)查。舞弊調(diào)查組收集和提取證據(jù)后，應(yīng)分類歸納這些證據(jù)，仔細(xì)檢查這些證據(jù)與舞弊事實是否匹配，驗證這些證據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性、邏輯性、因果關(guān)系，審核這些證據(jù)能否證明推導(dǎo)出舞弊事實，舞弊事實是否唯一，是否有矛盾點。舞弊調(diào)查組發(fā)現(xiàn)這些證據(jù)證明推導(dǎo)出的舞弊事實不是唯一事實，還存在矛盾點或者還不能完全證實，應(yīng)補充一些證據(jù)來排除所有合理懷疑。舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，如無法合法合適獲取舞弊證據(jù)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會報告，審計委員會決定是否需要采取進(jìn)一步措施，如決定采取應(yīng)對違紀(jì)違法的處理措施；或者決定向司法機(jī)關(guān)報案，由司法機(jī)關(guān)使用公權(quán)力獲得與舞弊有關(guān)的證據(jù)。舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，遇到一定情形，必須迅速調(diào)整調(diào)查計劃，以保證調(diào)查工作的順利進(jìn)行。一定情形包括，調(diào)查目標(biāo)改變；調(diào)查時發(fā)現(xiàn)新的線索和證據(jù)，推翻了原有調(diào)查方向；案情預(yù)判與實際情況差異過大；調(diào)查過程中出現(xiàn)重大錯漏；出現(xiàn)緊急突發(fā)狀況，有可能引發(fā)或已引發(fā)重大調(diào)查風(fēng)險；發(fā)現(xiàn)之前未預(yù)估到的重大調(diào)查風(fēng)險。舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，發(fā)現(xiàn)舞弊嫌疑人突然離職或離崗，應(yīng)當(dāng)及時直接上報審計委員會，審計委員會應(yīng)及時作出處理。舞弊調(diào)查組開展舞弊調(diào)查，應(yīng)當(dāng)先確定權(quán)責(zé)，再認(rèn)定責(zé)任（主要責(zé)任人，次要責(zé)任人；管理責(zé)任，主觀故意責(zé)任等）。11.4.2.舞弊