注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法題庫(kù)及參考答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬試卷考核對(duì)象：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定，說(shuō)法正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人B.小規(guī)模納稅人不得申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人C.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.新設(shè)立的企業(yè)，無(wú)論銷售額高低，均應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.職工福利費(fèi)（不超過(guò)工資薪金總額14%）B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（符合獨(dú)立交易原則）D.職工教育經(jīng)費(fèi)（不超過(guò)工資薪金總額8%）3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育可以享受每月1000元的扣除額度B.大病醫(yī)療費(fèi)用扣除限額為醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的8萬(wàn)元C.住房貸款利息每月可扣除1000元，最長(zhǎng)扣除期限為3年D.獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人可以享受每月2000元的扣除額度4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度，下列產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.卷煙B.高檔手表C.木制一次性筷子D.汽車輪胎5.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A.不作稅務(wù)處理B.視同銷售，按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入C.按成本價(jià)確認(rèn)收入，不繳納增值稅D.只需繳納消費(fèi)稅，無(wú)需繳納增值稅6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的是（）。A.高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率B.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按20%稅率征收C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為50%D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受100%的稅收抵扣7.個(gè)人出租住房，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A.按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅B.按租金收入全額繳納增值稅C.可享受10%的增值稅減免稅D.可享受30%的所得稅減免稅8.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.購(gòu)銷合同按合同金額的萬(wàn)分之五征收印花稅B.財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的千分之一征收印花稅C.技術(shù)合同按合同金額的萬(wàn)分之三征收印花稅D.印花稅可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳9.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于不征稅收入的是（）。A.接受捐贈(zèng)的貨物B.政府補(bǔ)助收入（符合免稅條件）C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.利息收入10.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.一般納稅人可申請(qǐng)全額留抵退稅B.小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)留抵退稅C.留抵退稅額度不得超過(guò)企業(yè)年銷售額的10%D.留抵退稅需經(jīng)過(guò)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批---二、多選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.一般納稅人必須使用電子發(fā)票B.小規(guī)模納稅人可以選擇使用紙質(zhì)發(fā)票或電子發(fā)票C.發(fā)票開(kāi)具后不得隨意修改或作廢D.發(fā)票丟失可申請(qǐng)補(bǔ)開(kāi)，但需繳納罰款2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).車輛購(gòu)置稅C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損失D.職工娛樂(lè)費(fèi)3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.3歲以下嬰幼兒照護(hù)可以享受每月2000元的扣除額度B.繼續(xù)教育可以享受每年12000元的扣除額度C.住房租金每月可扣除1000元，但需滿足收入限制條件D.慈善捐贈(zèng)可以全額扣除，但需提供相關(guān)證明4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度，下列說(shuō)法正確的有（）。A.消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，零售環(huán)節(jié)不征收B.白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤C.精油消費(fèi)稅稅率為15%D.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)包括從價(jià)和從量?jī)煞N方式5.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于廣告，下列稅務(wù)處理正確的有（）。A.視同銷售，按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入B.需繳納增值稅，但無(wú)需繳納消費(fèi)稅C.按成本價(jià)確認(rèn)收入，不繳納增值稅D.只需繳納消費(fèi)稅，無(wú)需繳納增值稅6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.科研成果轉(zhuǎn)化收入可享受免稅政策B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受30%的稅收抵扣C.鄉(xiāng)村振興企業(yè)可享受50%的優(yōu)惠稅率D.環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目可享受10%的優(yōu)惠稅率7.個(gè)人出租商鋪，下列稅務(wù)處理正確的有（）。A.按租金收入全額繳納增值稅B.可享受10%的增值稅減免稅C.需繳納房產(chǎn)稅，稅率為12%D.可享受30%的所得稅減免稅8.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)金額的萬(wàn)分之五征收印花稅B.營(yíng)業(yè)賬簿按件數(shù)征收，每件5元C.權(quán)利許可證照按件數(shù)征收，每件10元D.印花稅可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳9.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于免稅收入的有（）。A.政府補(bǔ)助收入（符合免稅條件）B.股息紅利收入（符合免稅條件）C.利息收入D.接受捐贈(zèng)的貨物10.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.一般納稅人可申請(qǐng)部分留抵退稅B.小規(guī)模納稅人不可申請(qǐng)留抵退稅C.留抵退稅額度不得超過(guò)企業(yè)年銷售額的5%D.留抵退稅需經(jīng)過(guò)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批---三、判斷題（每題2分，共20分）1.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。（×）2.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%，可以在稅前扣除。（√）3.個(gè)人購(gòu)買首套住房，可享受1%的契稅減免稅。（√）4.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)。（√）5.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工獎(jiǎng)勵(lì)，視同銷售，按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入。（√）6.高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率，但需滿足收入限制條件。（√）7.個(gè)人出租住房，可享受10%的增值稅減免稅。（√）8.印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩種方式。（√）9.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可享受100%的加計(jì)扣除。（×）10.留抵退稅額度與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率相關(guān)。（×）---四、案例分析題（每題6分，共18分）案例1：某一般納稅人企業(yè)2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)-銷售商品收入1000萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；-購(gòu)進(jìn)原材料支付貨款500萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%；-將自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳，成本價(jià)200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)300萬(wàn)元；-支付職工工資200萬(wàn)元，已代扣代繳個(gè)人所得稅；-支付辦公費(fèi)用50萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。問(wèn)題：1.該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅是多少？2.該企業(yè)2023年可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？案例2：某個(gè)人出租商鋪，2023年取得租金收入12萬(wàn)元，已繳納增值稅1.2萬(wàn)元問(wèn)題：1.該個(gè)人2023年可享受的增值稅減免稅是多少？2.該個(gè)人2023年需繳納的房產(chǎn)稅是多少？（假設(shè)稅率為12%）案例3：某高新技術(shù)企業(yè)2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)-銷售收入800萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；-支付研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，已享受100%加計(jì)扣除；-支付職工工資300萬(wàn)元，已代扣代繳個(gè)人所得稅。問(wèn)題：1.該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？（假設(shè)優(yōu)惠稅率為15%）2.該企業(yè)2023年可享受的稅收優(yōu)惠是多少？---五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅留抵退稅的政策背景和實(shí)施意義。2.結(jié)合實(shí)際案例，分析企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用場(chǎng)景和注意事項(xiàng)。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.C解析：一般納稅人可申請(qǐng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人也可選擇按一般納稅人納稅。2.D解析：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為工資薪金總額8%，超過(guò)部分不得扣除。3.B解析：大病醫(yī)療費(fèi)用扣除限額為醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的15萬(wàn)元。4.D解析：汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅征收范圍。5.B解析：自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入。6.A解析：高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率。7.C解析：個(gè)人出租住房可享受10%的增值稅減免稅。8.B解析：財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的千分之一征收印花稅。9.B解析：政府補(bǔ)助收入（符合免稅條件）屬于不征稅收入。10.A解析：一般納稅人可申請(qǐng)全額留抵退稅。二、多選題1.B,C解析：小規(guī)模納稅人可自愿選擇紙質(zhì)或電子發(fā)票，發(fā)票丟失可申請(qǐng)補(bǔ)開(kāi)，無(wú)需罰款。2.A,B,C解析：職工工資薪金、車輛購(gòu)置稅、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈損失可在稅前扣除，職工娛樂(lè)費(fèi)不可扣除。3.A,B,C解析：3歲以下嬰幼兒照護(hù)可享受每月2000元扣除，繼續(xù)教育可享受每年12000元扣除，住房租金需滿足收入限制條件。4.A,B,D解析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，白酒稅率為20%加0.5元/斤，計(jì)稅依據(jù)包括從價(jià)和從量方式。5.A,D解析：自產(chǎn)貨物用于廣告，視同銷售，按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入，只需繳納消費(fèi)稅。6.A,B解析：科研成果轉(zhuǎn)化收入可享受免稅政策，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受30%的稅收抵扣。7.A,B解析：出租商鋪按租金收入全額繳納增值稅，可享受10%的減免稅。8.A,C,D解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)金額的萬(wàn)分之五征收印花稅，權(quán)利許可證照按件數(shù)征收，每件10元，印花稅可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳。9.A,B解析：政府補(bǔ)助收入（符合免稅條件）和股息紅利收入（符合免稅條件）屬于免稅收入。10.A,B解析：一般納稅人可申請(qǐng)部分留抵退稅，小規(guī)模納稅人不可申請(qǐng)留抵退稅。三、判斷題1.×解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率目前為1%或3%。2.√解析：廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%，可在稅前扣除。3.√解析：個(gè)人購(gòu)買首套住房，可享受1%的契稅減免稅。4.√解析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)。5.√解析：自產(chǎn)貨物用于職工獎(jiǎng)勵(lì)，視同銷售，按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入。6.√解析：高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率，但需滿足收入限制條件。7.√解析：個(gè)人出租住房可享受10%的增值稅減免稅。8.√解析：印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩種方式。9.×解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。10.×解析：留抵退稅額度與企業(yè)的銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)。四、案例分析題案例1：1.應(yīng)納增值稅=1000×13%-(500×9%+50×6%)=130-57=73萬(wàn)元2.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=500×9%+50×6%=57萬(wàn)元案例2：1.可享受減免稅=12×10%=1.2萬(wàn)元（假設(shè)減免稅為10%）2.應(yīng)納房產(chǎn)稅=12×12%=1.44萬(wàn)元案例3：1.應(yīng)納企業(yè)所得稅=(800-100×1.5)×15%=78×15%=11.7萬(wàn)元2.可享受稅收優(yōu)惠=100×100%=100萬(wàn)元（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）五、論述題1.增值稅留抵退稅的政策背景和實(shí)施意義增值稅留抵退稅政策旨在解決企業(yè)，特別是先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)型企業(yè)因進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額而產(chǎn)生的資金壓力。政策背景包括：-促進(jìn)制造業(yè)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；-優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；-彌合增