任務(wù)一了解企業(yè)所得稅基本稅制內(nèi)容企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅具有以下三個特點：通常以凈所得為征稅對象，以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，納稅人和實際負擔(dān)人通常是一致的。一、征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。下一頁返回任務(wù)一了解企業(yè)所得稅基本稅制內(nèi)容二、納稅人企業(yè)所得稅納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人。為了更好地保障我國稅收管轄權(quán)的有效行使，參照國際通行做法，我國采取“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實際管理機構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法，將納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別作了明確界定。（１）居民企業(yè)上一頁下一頁返回任務(wù)一了解企業(yè)所得稅基本稅制內(nèi)容居民企業(yè)，是指依我國法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或依外國法規(guī)在境外成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)負有無限納稅義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得申報納稅。實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。（２）非居民企業(yè)非居民企業(yè)，是指依外國法規(guī)在境外成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。上一頁下一頁返回任務(wù)一了解企業(yè)所得稅基本稅制內(nèi)容非居民企業(yè)負有有限納稅義務(wù),就其來源于我國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在境外的與其在境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得申報納稅。機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。三、稅率我國企業(yè)所得稅實行比例稅率。具體分為：基本稅率———２５％，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。低稅率——20％，適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)（實際征稅時適用10％），及符合條件的小型微利企業(yè)。上一頁下一頁返回任務(wù)一了解企業(yè)所得稅基本稅制內(nèi)容低稅率———１５％，適用于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。四、基本稅收優(yōu)惠政策稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。（一）特定所得的優(yōu)惠政策（１）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；上一頁下一頁返回任務(wù)一了解企業(yè)所得稅基本稅制內(nèi)容牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠洋捕撈。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（２）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可在規(guī)定年限內(nèi)享受減免稅優(yōu)惠。上一頁下一頁返回任務(wù)一了解企業(yè)所得稅基本稅制內(nèi)容（３）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可減征或免征企業(yè)所得稅。（二）加計扣除的優(yōu)惠政策企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用和安置殘疾人員所支付的工資可加計扣除。（三）加速折舊的優(yōu)惠政策企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（四）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的優(yōu)惠政策上一頁下一頁返回任務(wù)一了解企業(yè)所得稅基本稅制內(nèi)容創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的，其投資額可按規(guī)定抵扣相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。（五）減計收入的優(yōu)惠政策企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)符合條件的產(chǎn)品取得的收入，可減計收入。（六）抵免應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策企業(yè)購置并實際使用符合條件的設(shè)備的，其投資額的一定比例可抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額。上一頁下一頁返回任務(wù)一了解企業(yè)所得稅基本稅制內(nèi)容（七）民族自治地方的優(yōu)惠政策民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。上一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額?；竟綖椋簯?yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損也可以對會計利潤按照稅法規(guī)定進行調(diào)整，以調(diào)整所得作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。因此應(yīng)納稅所得額的確定也可是：應(yīng)納稅所得額＝利潤總額±按稅法調(diào)整項目金額下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，它的正確計算直接關(guān)系到國家財政收入和企業(yè)的稅收負擔(dān)，并且同成本、費用核算關(guān)系密切。因此，《企業(yè)所得稅法》對應(yīng)納稅所得額計算作了明確規(guī)定，主要內(nèi)容包括收入總額、扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、虧損彌補等。一、收入總額收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。貨幣形式取得的收入包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；非貨幣形式取得的收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)技資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額納稅人以非貨幣形式取得的收入應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。（一）銷售貨物收入銷售貨物收入是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。（二）提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。（五）利息收入利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。（六）租金收入租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。（七）特許權(quán)使用費收入特許權(quán)使用費收入是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（八）接受捐贈收入接受捐贈收入是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。（九）其他收入其他收入是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額二、不征稅收入和免稅收入國家為了扶持和鼓勵某些特殊的納稅人和特定的項目，或者避免因征稅影響企業(yè)的正常經(jīng)營，對企業(yè)取得的某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策，以減輕企業(yè)的負擔(dān)，合理征稅。（一）不征稅收入（１）財政撥款。財政撥款是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院及主管部門另有規(guī)定的除外。（２）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)的過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。（３）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。這是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。（二）免稅收入（１）國債利息收入。為鼓勵企業(yè)積極購買國債，支援國家建設(shè)，稅法規(guī)定，企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（２）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。這是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。（３）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足１２個月取得的投資收益。（４）符合條件的非營利組織的收入。這是指非營利組織的非營利收入，不包括非營利組織從事營利活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。三、各項扣除上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費，即企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。費用是指企業(yè)每一個納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費用、管理費用和財務(wù)費用。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加，即企業(yè)按規(guī)定繳納的消費稅、城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加?？鄢姆绞接袃煞N：一是在發(fā)生當(dāng)期扣除；二是在發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分攤扣除。損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。實際業(yè)務(wù)中，計算應(yīng)納稅所得額時還應(yīng)注意三個方面：第一，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。第二，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額第三，除《企業(yè)所得稅法》和實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。四、虧損彌補虧損是指企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》和實施條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以在一定年限內(nèi)稅前彌補。情境一確定應(yīng)納稅所得額———利息、借款費用的稅務(wù)處理上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅關(guān)于借款利息費用的扣除有如下政策：（１）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除。（２）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除；（３）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（４）企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過１２個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期按規(guī)定扣除。情境二確定應(yīng)納稅所得額———工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的稅務(wù)處理上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額工資、薪金支出是企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、資金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者是受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)所得稅關(guān)于工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除有如下政策：（１）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。（２）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過合理工資、薪金總額１４％的部分準(zhǔn)予扣除。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（３）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過合理工資、薪金總額２％的部分準(zhǔn)予扣除。（４）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過合理工資、薪金總額２.５％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。情境三確定應(yīng)納稅所得額———與職工相關(guān)的社會保險、保障費用的稅務(wù)處理企業(yè)所得稅關(guān)于與職工相關(guān)的社會保險、保障費用的扣除有如下政策：上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（１）企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”準(zhǔn)予扣除。（２）企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別不超過工資、薪金總額５％的部分準(zhǔn)予扣除。（３）企業(yè)按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合規(guī)定的商業(yè)保險費準(zhǔn)予扣除。（４）企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。情境四確定應(yīng)納稅所得額———捐贈的稅務(wù)處理上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅關(guān)于捐贈的扣除有如下政策：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額１２％的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。情境五確定應(yīng)納稅所得額———業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)處理企業(yè)所得稅關(guān)于業(yè)務(wù)招待費的扣除有如下政策：（１）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的６０％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的５‰。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（２）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的６０％計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（３）對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。情境六確定應(yīng)納稅所得額———廣告宣傳費用的稅務(wù)處理企業(yè)所得稅關(guān)于廣告宣傳費用的扣除有如下政策：上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（１）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入１５％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（２）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。情境七確定應(yīng)納稅所得額———研發(fā)費用的稅務(wù)處理上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅關(guān)于研發(fā)支出的扣除有如下政策：研發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)，而是計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的５０％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的１５０％于投入使用當(dāng)月起、以不低于１０年的期限（有合同約定的按合同約定期限）攤銷。情境八確定應(yīng)納稅所得額———固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理對于資本性支出以及無形資產(chǎn)受讓、開辦、開發(fā)費用，不允許作為成本、費用從納稅人的收入總額中一次扣除，只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以扣除。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的扣除有如下政策：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過１２個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（一）計算折舊的范圍企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但是下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（１）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。（２）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（３）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。（４）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（５）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。（６）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（７）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（二）計算折舊的計稅基礎(chǔ)稅法規(guī)定，各類資產(chǎn)均以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。（１）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（２）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。（３）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。（４）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。（５）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（６）改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。（三）計算折舊的起止時限企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。（四）計算折舊的方法稅法確定的固定資產(chǎn)計算折舊的方法為直線法。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（五）計算折舊的最低年限除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（１）房屋、建筑物，為２０年。（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年。（３）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為５年。（４）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為４年。（５）電子設(shè)備，為３年。（六）固定資產(chǎn)折舊的特殊政策上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額若固定資產(chǎn)屬于由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊方法計算折舊額扣除。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的６０％，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。情境九確定應(yīng)納稅所得額———無形資產(chǎn)攤銷的稅務(wù)處理企業(yè)所得稅關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷額的扣除有如下政策：無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用、但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（一）計稅基礎(chǔ)外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。（二）攤銷的范圍在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（１）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)。（２）自創(chuàng)商譽。（３）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)。（４）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。（三）攤銷的方法和年限無形資產(chǎn)的攤銷額采取直線法計算。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于１０年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額情境十確定應(yīng)納稅所得額———租賃費的稅務(wù)處理企業(yè)所得稅關(guān)于固定資產(chǎn)租賃費的扣除有如下政策：（１）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。（２）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分，應(yīng)當(dāng)提取折舊費用分期扣除。情境十一確定應(yīng)納稅所得額———環(huán)境保護專項資金的稅務(wù)處理上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅關(guān)于環(huán)境保護專項資金的扣除有如下政策：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。情境十二確定應(yīng)納稅所得額———保險費、會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用、勞動保護費等費用的稅務(wù)處理企業(yè)所得稅關(guān)于保險費等費用項目的扣除有如下政策：（１）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（２）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。（３）企業(yè)實際發(fā)生的會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，準(zhǔn)予扣除。情境十三確定應(yīng)納稅所得額———向投資者支付的股息、紅利、稅收滯納金等項目的稅務(wù)處理在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（１）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。（２）企業(yè)所得稅稅款。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（３）稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金。（４）罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物。（５）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。（６）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（７）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（８）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（９）與取得收入無關(guān)的其他支出。情境十四確定應(yīng)納稅所得額———資源綜合利用取得收入的稅務(wù)處理稅法規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按９０％計入收入總額。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額情境十五確定應(yīng)納稅所得額———技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅處理稅法規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過５００萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過５００萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。情境十六確定應(yīng)納稅所得額———虧損彌補的稅務(wù)處理上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過５年。情境十七確定應(yīng)納稅所得額———國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目經(jīng)營的所得的所得稅處理稅法規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。情境十八確定應(yīng)納稅所得額———創(chuàng)業(yè)投資額的稅務(wù)處理上一頁下一頁返回任務(wù)二會確定