PAGE規(guī)范各項審計制度一、總則（一）目的為了加強公司/組織的內(nèi)部管理，規(guī)范各項審計工作，保障公司/組織資產(chǎn)的安全與完整，提高經(jīng)濟效益，確保公司/組織的各項活動符合法律法規(guī)及行業(yè)標準，特制定本審計制度。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)部各部門、各分支機構(gòu)以及所有涉及公司/組織經(jīng)濟活動的相關(guān)人員。（三）基本原則1.獨立性原則審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)獨立于被審計部門和單位，保持客觀公正的立場，不受其他部門和個人的干擾和影響，獨立行使審計職權(quán)。2.客觀性原則審計工作應(yīng)基于客觀事實，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)資料為依據(jù)，如實反映審計結(jié)果，避免主觀臆斷和偏見。3.權(quán)威性原則審計機構(gòu)和審計人員依法依規(guī)開展審計工作，其審計結(jié)論和建議具有一定的權(quán)威性，被審計部門和單位應(yīng)予以重視并積極配合執(zhí)行。4.公正性原則審計工作應(yīng)遵循公正的原則，對待所有被審計對象一視同仁，不偏袒任何一方，確保審計結(jié)果公平合理。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置公司/組織設(shè)立獨立的審計部門，負責(zé)組織實施內(nèi)部審計工作。審計部門在公司/組織管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向管理層報告審計工作情況和結(jié)果。（二）審計人員配備審計部門應(yīng)配備足夠數(shù)量且具備專業(yè)知識和技能的審計人員。審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)等專業(yè)知識，熟悉國家法律法規(guī)和公司/組織內(nèi)部規(guī)章制度，具有良好的職業(yè)道德和溝通協(xié)調(diào)能力。（三）審計人員職責(zé)1.制定審計計劃根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營活動和管理需求，制定年度審計計劃和專項審計計劃，明確審計目標、范圍、重點和時間安排。2.實施審計工作按照審計計劃，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，對被審計部門和單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審查和評價，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.撰寫審計報告根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，客觀公正地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題、提出審計建議，并對審計事項的真實性、合法性和效益性發(fā)表審計意見。4.跟蹤審計建議執(zhí)行情況對審計報告中提出的審計建議，負責(zé)跟蹤被審計部門和單位的執(zhí)行情況，檢查審計建議的落實效果，確保審計成果得到有效運用。5.參與公司/組織內(nèi)部控制建設(shè)協(xié)助公司/組織完善內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行評價，提出改進建議，促進公司/組織加強風(fēng)險管理和規(guī)范運作。6.開展專項審計調(diào)查根據(jù)公司/組織管理層的要求或?qū)嶋H工作需要，開展專項審計調(diào)查，對特定事項進行深入研究和分析，為公司/組織決策提供依據(jù)。三、審計工作流程（一）審計準備階段1.確定審計項目根據(jù)公司/組織的年度審計計劃、管理層的指示或其他相關(guān)因素，確定具體的審計項目。2.組成審計組根據(jù)審計項目的性質(zhì)和規(guī)模，選派合適的審計人員組成審計組，并指定審計組長負責(zé)審計項目的組織和實施。3.開展審前調(diào)查審計組對被審計部門和單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等進行調(diào)查了解，收集相關(guān)資料，為制定審計方案做好準備。4.制定審計方案審計組根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，制定詳細的審計方案，明確審計目標、范圍、內(nèi)容、方法、步驟和人員分工等。審計方案應(yīng)報經(jīng)審計部門負責(zé)人審核批準后實施。（二）審計實施階段1.下達審計通知書審計組在實施審計前，向被審計部門和單位下達審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間和要求等事項，要求被審計部門和單位做好審計準備工作。2.實施審計程序?qū)徲嬋藛T按照審計方案確定的審計方法和程序，對被審計部門和單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審查和評價。審計人員可以通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關(guān)人員詢問、函證，以及分析性復(fù)核等方式獲取審計證據(jù)。3.編制審計工作底稿審計人員在審計過程中，應(yīng)及時編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計報告的形成。4.收集審計證據(jù)審計人員應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以證明審計事項的真實性、合法性和效益性。審計證據(jù)包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子數(shù)據(jù)證據(jù)、口頭證據(jù)等。審計人員應(yīng)對收集的審計證據(jù)進行分析、鑒定和整理，確保審計證據(jù)的可靠性和相關(guān)性。（三）審計報告階段1.匯總審計情況審計組在完成現(xiàn)場審計工作后，應(yīng)及時匯總審計情況，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分類整理和分析研究，形成初步的審計結(jié)論。2.與被審計部門和單位溝通審計組應(yīng)就審計發(fā)現(xiàn)的問題與被審計部門和單位進行溝通，聽取其意見和解釋。被審計部門和單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題如有異議，應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)和資料，審計組應(yīng)進行核實和分析。3.撰寫審計報告審計組根據(jù)匯總審計情況和與被審計部門和單位溝通的結(jié)果，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確、語言簡潔、結(jié)論明確、建議可行。4.征求意見審計報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計部門和單位的意見。被審計部門和單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋意見，審計組應(yīng)對反饋意見進行認真研究和分析，對審計報告進行修改完善。5.審核批準審計報告經(jīng)審計組組長審核、審計部門負責(zé)人復(fù)核后，報公司/組織管理層審批。公司/組織管理層應(yīng)根據(jù)審計報告的內(nèi)容和建議，做出相應(yīng)的決策和處理。（四）審計后續(xù)跟蹤階段1.跟蹤審計建議執(zhí)行情況審計部門負責(zé)跟蹤審計報告中提出的審計建議的執(zhí)行情況，檢查被審計部門和單位是否按照審計建議進行整改，整改措施是否有效，整改結(jié)果是否達到預(yù)期目標。2.實施后續(xù)審計對重要審計項目或整改難度較大的審計事項，審計部門可以實施后續(xù)審計，對整改情況進行再次審查和評價，確保審計建議得到切實執(zhí)行，審計成果得到有效落實。3.總結(jié)審計工作審計項目結(jié)束后，審計部門應(yīng)及時總結(jié)審計工作經(jīng)驗教訓(xùn)，分析審計發(fā)現(xiàn)的問題及產(chǎn)生的原因，提出改進措施和建議，為完善公司/組織內(nèi)部管理和提高審計工作質(zhì)量提供參考。四、審計內(nèi)容與方法（一）財務(wù)審計1.審查財務(wù)報表對公司/組織的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表進行審查，檢查報表的編制是否符合會計準則和相關(guān)法規(guī)的要求，報表數(shù)據(jù)是否真實、準確、完整。2.審查會計憑證和賬簿對會計憑證的真實性、合法性、完整性進行審查，檢查記賬憑證與原始憑證是否相符，會計分錄是否正確，賬簿記錄是否規(guī)范。對賬簿的設(shè)置、登記、結(jié)賬等情況進行檢查，核實賬簿數(shù)據(jù)的準確性。3.審查財務(wù)收支對公司/組織的各項財務(wù)收支進行審查，檢查收入是否真實、合法，是否及時足額入賬；支出是否合規(guī)，是否符合預(yù)算和審批程序，有無浪費、挪用、貪污等問題。4.審查資產(chǎn)負債對公司/組織的各項資產(chǎn)進行審查，核實資產(chǎn)的真實性、完整性和所有權(quán)歸屬，檢查資產(chǎn)的計價是否正確，資產(chǎn)的增減變動是否合理；對各項負債進行審查，核實負債的真實性、完整性，檢查負債的計價是否正確，負債的償還情況是否正常。5.審查財務(wù)內(nèi)部控制對公司/組織的財務(wù)內(nèi)部控制制度進行審查，評價內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進建議。（二）經(jīng)濟責(zé)任審計1.審查任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況對公司/組織內(nèi)部各級管理人員任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審查，包括財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)部控制等方面的情況，評價其任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況。2.審查任期內(nèi)經(jīng)營決策和經(jīng)營管理情況對任期內(nèi)的重大經(jīng)營決策、投資項目、資金使用等情況進行審查，檢查決策程序是否合規(guī)，決策依據(jù)是否充分，決策執(zhí)行效果如何；對經(jīng)營管理情況進行審查，評價其經(jīng)營管理水平和能力，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足。3.審查任期內(nèi)財務(wù)收支合規(guī)性和效益性按照財務(wù)審計的要求，對任期內(nèi)的財務(wù)收支進行審查，檢查財務(wù)收支是否合規(guī)，是否存在違反財經(jīng)紀律的問題；對經(jīng)濟效益進行評價，分析收入、成本、利潤等指標的完成情況，評價其經(jīng)濟效益水平。4.審查任期內(nèi)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況對任期內(nèi)的內(nèi)部控制制度建設(shè)情況進行審查，檢查內(nèi)部控制制度是否健全、合理；對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查，評價其執(zhí)行效果，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，提出改進建議。5.出具經(jīng)濟責(zé)任審計報告根據(jù)審計結(jié)果，出具經(jīng)濟責(zé)任審計報告，客觀公正地評價被審計人員任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況，明確其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，為公司/組織管理層提供決策依據(jù)。（三）內(nèi)部控制審計1.審查內(nèi)部控制制度的健全性對公司/組織的各項內(nèi)部控制制度進行全面審查，檢查內(nèi)部控制制度是否涵蓋了公司/組織的所有業(yè)務(wù)活動和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制空白或漏洞。2.審查內(nèi)部控制制度的合理性評價內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否合理，是否符合公司/組織的實際情況和管理要求，是否能夠有效防范風(fēng)險，提高管理效率。3.審查內(nèi)部控制制度的有效性檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，評價其執(zhí)行效果，是否能夠確保各項業(yè)務(wù)活動按照規(guī)定的程序和標準進行，是否能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。4.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷通過審查內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)、問題和缺陷，分析其產(chǎn)生的原因和可能帶來的風(fēng)險。5.提出改進內(nèi)部控制的建議根據(jù)審計結(jié)果，針對內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，提出改進建議，幫助公司/組織完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平，防范經(jīng)營風(fēng)險。（四）審計方法1.檢查法通過對會計憑證、賬簿、報表、文件資料等進行審查，檢查其真實性、合法性、完整性和準確性。2.觀察法到被審計部門和單位的工作現(xiàn)場進行實地觀察，了解其業(yè)務(wù)流程、工作秩序、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等，獲取第一手資料。3.詢問法向被審計部門和單位的有關(guān)人員進行詢問，了解相關(guān)情況，核實審計事項，獲取審計證據(jù)。4.函證法向與被審計部門和單位有經(jīng)濟往來的外部單位或個人發(fā)函詢證，核實相關(guān)事項，獲取審計證據(jù)。5.分析性復(fù)核法對被審計部門和單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析性復(fù)核，通過比較、比率分析、趨勢分析等方法，發(fā)現(xiàn)異常情況和問題，為審計工作提供線索和方向。五、審計結(jié)果運用（一）建立審計結(jié)果反饋機制審計部門應(yīng)及時將審計報告送達被審計部門和單位，并向公司/組織管理層報告審計工作情況和結(jié)果。被審計部門和單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對審計報告提出書面反饋意見，說明審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和對審計建議的采納情況。（二）強化審計結(jié)果跟蹤落實公司/組織管理層應(yīng)重視審計結(jié)果的運用，對審計報告中提出的審計建議進行研究和決策，督促被審計部門和單位認真落實審計建議，及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計部門負責(zé)跟蹤審計建議的執(zhí)行情況，定期向公司/組織管理層報告整改情況，確保審計成果得到有效運用。（三）將審計結(jié)果與績效考核掛鉤公司/組織應(yīng)建立健全績效考核制度，將審計結(jié)果納入績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和單位，在績效考核中予以扣分或降低績效等級，以促進各部門和單位重視審計工作，加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益。（四）利用審計結(jié)果完善內(nèi)部控制制度審計部門應(yīng)定期對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析總結(jié)，針對內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進建議，幫助公司/組織完善內(nèi)部控制制度，加強風(fēng)險管理，提高管理水平。六、審計檔案管理（一）審計檔案的收集與整理審計項目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時將審計過程中形成的各種資料進行收集整理，包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計部門和單位的反饋意見、審計建議執(zhí)行情況報告等，按照檔案管理的要求進行分類、編號、裝訂，形成審計檔案。（二）審計檔案的保管與借閱審計檔案應(yīng)妥善保管，指定專人負責(zé)管理，建立審計檔案保管制度，確保審計檔案的安全與完整。審計檔案的借閱應(yīng)履行嚴格的審批手續(xù)，借閱人員應(yīng)按照規(guī)定的期限歸還審計檔案，不得擅自涂改、銷毀審計檔案。（三）審計檔案的保密與安全審計人員應(yīng)對審計檔案中涉及的公司/組織商業(yè)秘密、敏感信息等予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。審計檔案管理部門應(yīng)采取必要的安全措施，防止審計檔案的丟失