PAGE會計賬務規(guī)范制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司會計賬務處理，保證會計信息的真實、準確、完整，加強財務管理，提高公司經(jīng)濟效益，為公司決策提供可靠依據(jù)，同時確保公司會計工作符合相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準要求。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機構(gòu)、子公司的會計賬務處理。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、會計準則、會計制度以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司實際情況制定。二、會計機構(gòu)與人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的會計機構(gòu)，配備相應的會計人員，負責公司的會計核算、財務管理等工作。會計機構(gòu)應明確各崗位的職責和權(quán)限，確保會計工作的有序進行。（二）會計人員配備1.會計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷更新知識，提高業(yè)務水平。2.根據(jù)公司業(yè)務需要，合理配備會計人員，包括會計主管、會計、出納等崗位，各崗位人員應分工明確，相互協(xié)作，確保會計工作的高效運轉(zhuǎn)。（三）會計人員職責1.會計主管職責負責組織領(lǐng)導公司的會計工作，制定和完善會計管理制度，監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。審核重要財務事項，參與公司重大經(jīng)濟決策，提供財務分析和建議。組織編制財務報表和財務預算，定期向上級領(lǐng)導匯報財務工作情況。負責會計人員的培訓和考核，提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)。2.會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為公司財務管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。協(xié)助會計主管進行財務預算編制和執(zhí)行監(jiān)控，參與財務審計和稅務申報工作。保管會計檔案，確保會計資料的安全和完整。3.出納職責負責公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金收支業(yè)務，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白支票等重要票據(jù)，嚴格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。協(xié)助會計做好其他財務工作，如工資發(fā)放、費用報銷等。三、會計核算基礎(chǔ)工作（一）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。2.原始憑證應具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。原始憑證必須真實、合法、有效，不得偽造、變造。3.記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等。記賬憑證應按照規(guī)定的會計分錄編制方法進行編制，確保會計分錄的準確性。（二）會計賬簿1.公司應設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細賬應根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。2.會計賬簿應按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。賬簿記錄應清晰、準確、完整，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡。3.會計賬簿應定期結(jié)賬，結(jié)賬前應將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并核對賬目。結(jié)賬時，應結(jié)出每個賬戶的期末余額，并在摘要欄注明“本月合計”或“本年累計”字樣。年度終了，應將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。（三）會計核算方法1.公司應采用借貸記賬法進行會計核算，以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，按照規(guī)定的會計期間進行會計核算。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。2.公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定確認、計量和記錄資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等會計要素。資產(chǎn)應按照歷史成本計量，但符合規(guī)定條件的，可以采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等計量屬性進行計量。負債和所有者權(quán)益應按照實際發(fā)生額計量。收入應在實現(xiàn)時確認，費用應在發(fā)生時確認。利潤應按照收入減去費用后的凈額進行計量。（四）會計電算化1.公司應積極推進會計電算化工作，采用符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計軟件進行會計核算和財務管理。會計軟件應具備會計核算、財務管理、報表生成等功能，并能滿足公司業(yè)務發(fā)展的需要。2.會計電算化操作人員應經(jīng)過專門培訓，熟悉會計軟件的操作方法和流程，并嚴格按照操作規(guī)程進行操作。操作人員應設(shè)置不同的操作權(quán)限，確保會計數(shù)據(jù)的安全和保密。3.公司應定期對會計電算化系統(tǒng)進行維護和升級，確保系統(tǒng)的正常運行。同時，應做好會計數(shù)據(jù)的備份工作，防止數(shù)據(jù)丟失。備份數(shù)據(jù)應存儲在安全可靠的介質(zhì)上，并定期進行檢查和恢復測試。四、會計核算具體規(guī)范（一）資產(chǎn)核算1.貨幣資金核算公司應嚴格遵守國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，加強現(xiàn)金和銀行存款的管理?，F(xiàn)金收支應嚴格按照規(guī)定的審批程序進行，確?，F(xiàn)金的安全。銀行存款應定期與銀行進行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。對銀行賬戶的開立、變更和撤銷應按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，并進行登記備案。2.應收賬款核算公司應建立健全應收賬款管理制度，加強對應收賬款的核算和管理。銷售部門應及時與客戶簽訂銷售合同，明確雙方權(quán)利義務，并將合同副本送交財務部門。財務部門應根據(jù)銷售合同和發(fā)貨憑證等資料，及時確認應收賬款，并進行明細核算。對應收賬款應定期進行賬齡分析，采取有效措施催收逾期賬款，防止壞賬損失的發(fā)生。3.存貨核算公司應建立存貨管理制度，對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)進行嚴格控制。存貨采購應按照規(guī)定的采購程序進行，確保采購成本的合理性。存貨驗收應嚴格按照驗收標準進行，對驗收合格的存貨應及時辦理入庫手續(xù)。存貨保管應分類存放，定期盤點，確保存貨的安全和完整。存貨發(fā)出應按照規(guī)定的發(fā)出程序進行，確保發(fā)出存貨的數(shù)量和成本的準確性。公司應采用先進先出法、加權(quán)平均法等規(guī)定的方法計算發(fā)出存貨的成本，并定期對存貨進行盤點。盤盈、盤虧的存貨應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（二）負債核算1.短期借款核算公司應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要合理確定短期借款規(guī)模，按照規(guī)定的程序向銀行等金融機構(gòu)申請借款。借款合同應明確借款金額、利率、期限、還款方式等條款，并送交財務部門。財務部門應按照借款合同的規(guī)定及時核算短期借款的本金和利息，確保利息計算的準確性。短期借款到期應及時歸還，如需展期應按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。2.應付賬款核算公司應建立應付賬款管理制度，加強對應付賬款的核算和管理。采購部門應及時與供應商簽訂采購合同，明確雙方權(quán)利義務，并將合同副本送交財務部門。財務部門應根據(jù)采購合同和驗收憑證等資料，及時確認應付賬款，并進行明細核算。對應付賬款應定期進行核對，確保賬款的準確性。對逾期未付的賬款應及時與供應商溝通，協(xié)商解決辦法。3.應付職工薪酬核算公司應按照國家有關(guān)規(guī)定和公司薪酬制度，及時、準確地核算應付職工薪酬。應付職工薪酬包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。財務部門應根據(jù)人力資源部門提供的考勤記錄、工資計算表等資料，編制工資發(fā)放表，并按照規(guī)定的程序發(fā)放工資。同時，應按照規(guī)定計提和繳納社會保險費、住房公積金等，確保職工權(quán)益的實現(xiàn)。（三）所有者權(quán)益核算1.實收資本核算公司應按照公司章程和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，及時核算實收資本。實收資本是指投資者按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入公司的資本。投資者投入的資本應按照規(guī)定的程序進行驗資，并辦理相關(guān)登記手續(xù)。財務部門應根據(jù)驗資報告和相關(guān)憑證，及時確認實收資本，并進行明細核算。實收資本的增減變動應按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，并進行賬務處理。2.資本公積核算資本公積是指公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。公司應按照規(guī)定的方法核算資本公積，對資本公積的形成和使用進行嚴格控制。資本公積的轉(zhuǎn)增資本等變動應按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，并進行賬務處理。3.盈余公積核算盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積、任意盈余公積等。公司應按照規(guī)定的比例提取盈余公積，并進行明細核算。盈余公積的使用應符合國家有關(guān)規(guī)定和公司的決策程序，如用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。（四）收入、費用和利潤核算1.收入核算公司應按照收入確認原則及時確認收入。銷售商品收入應在同時滿足下列條件時予以確認：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。提供勞務收入應根據(jù)勞務的完成程度確認收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應在同時滿足下列條件時予以確認：相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量。財務部門應按照規(guī)定的方法核算收入，并進行明細核算。對收入的確認和計量應嚴格按照會計準則的規(guī)定進行，確保收入的真實性和準確性。2.費用核算公司應按照權(quán)責發(fā)生制原則核算費用，將本期發(fā)生的費用全部計入本期損益。費用包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等。營業(yè)成本應根據(jù)銷售商品或提供勞務的實際成本進行核算。營業(yè)稅金及附加應按照規(guī)定的稅率計算繳納。銷售費用、管理費用、財務費用應按照費用的性質(zhì)和用途進行明細核算。對費用的核算應嚴格按照會計準則的規(guī)定進行，確保費用的合理性和合規(guī)性。3.利潤核算公司應按照規(guī)定的方法計算利潤，利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。財務部門應按照規(guī)定的方法核算利潤，并編制利潤表。對利潤的核算應嚴格按照會計準則的規(guī)定進行，確保利潤的真實性和準確性。五、財務報表編制與報送（一）財務報表種類公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表（月報、季報、年報）、利潤表（月報、季報、年報）、現(xiàn)金流量表（年報）、所有者權(quán)益變動表（年報）及附注等。（二）財務報表編制要求1.財務報表應根據(jù)審核無誤的會計賬簿和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務報表之間、財務報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應相互一致。本期財務報表與上期財務報表之間有關(guān)的數(shù)字應相互銜接。3.財務報表附注應按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，對財務報表中需要說明的事項進行詳細解釋和說明，確保財務報表使用者能夠全面了解公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。（三）財務報表報送1.公司應按照規(guī)定的時間和要求向有關(guān)部門報送財務報表，包括稅務部門、工商部門、上級主管部門等。2.財務報表報送前應經(jīng)會計主管審核簽字，并加蓋公司公章。報送時應確保報表的完整性和準確性，如有特殊情況需要說明的，應一并報送相關(guān)說明材料。3.公司應建立財務報表報送登記制度，對報送的財務報表進行登記備案，以便查詢和追溯。六、會計檔案管理（一）會計檔案范圍會計檔案是指公司在進行會計核算等過程中形成的，記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務的重要資料，包括會計憑證（原始憑證、記賬憑證）、會計賬簿（總賬、明細賬、日記賬等）、財務報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等）、會計電算化數(shù)據(jù)備份、銀行對賬單、稅務申報資料、財務審計報告等。（二）會計檔案整理與裝訂1.會計年度終了后，會計人員應及時對會計檔案進行整理和裝訂。會計憑證應按照編號順序排列，加上封面、封底，裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼等內(nèi)容。2.會計賬簿應在年度終了后，將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。然后將賬簿整理整齊，加上封面，裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、賬簿名稱等內(nèi)容。3.財務報表應按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行整理，加上封面，裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、報表名稱等內(nèi)容。（三）會計檔案保管1.公司應設(shè)立專門的會計檔案保管機構(gòu)或指定專人負責會計檔案的保管工作。會計檔案保管人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，熟悉會計檔案的保管要求和流程。2.會計檔案應妥善保管，存放地點應安全可靠，具備防火、防潮、防蟲、防盜等條件。對電子會計檔案應進行備份，并存儲在安全的介質(zhì)上，定期進行檢查和維護。3.會計檔案的保管期限應按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會計憑證、會計賬簿等主要會計檔案的保管期限為30年，財務報表等其他會計檔案的保管期限為10年。保管期限屆滿后，如需銷毀應按照規(guī)定的程序進行審批和銷毀。（四）會計檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱會計檔案應經(jīng)會計主管批準，并辦理登記手續(xù)。查閱時應在指定地點進行，不得擅自將會計檔案帶出保管地