PAGE會計核算制度不規(guī)范一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司會計核算工作，保證會計信息的真實、準確、完整，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益，為公司的穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司的會計核算工作。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》及國家其他相關法律法規(guī)、行業(yè)標準制定。二、會計核算基礎工作規(guī)范（一）會計機構與人員1.公司應設置獨立的會計機構，配備具備專業(yè)知識和技能的會計人員。會計人員應持有會計從業(yè)資格證書，并具備相應的會計專業(yè)知識和工作經(jīng)驗。2.會計人員應遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，保守公司機密。3.會計人員應定期參加培訓，不斷更新知識，提高業(yè)務水平。（二）會計憑證1.會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證應包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證應真實、合法、有效，內容完整，手續(xù)齊全。原始憑證的取得、填制、審核等應符合國家有關規(guī)定。3.記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內容完整，摘要清楚，會計科目使用正確，金額計算準確，編號連續(xù)。記賬憑證的填制、審核等應符合國家有關規(guī)定。（三）會計賬簿1.公司應設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿的設置應符合國家有關規(guī)定。2.會計賬簿應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。會計賬簿的登記、結賬等應符合國家有關規(guī)定。3.會計賬簿應定期打印，妥善保管。會計賬簿的保管期限應符合國家有關規(guī)定。（四）財務報告1.財務報告是反映公司財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件。財務報告應包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注等。2.財務報告應根據(jù)審核無誤的會計賬簿和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。財務報告的編制、審核等應符合國家有關規(guī)定。3.公司應定期向股東、債權人、監(jiān)管部門等報送財務報告。財務報告的報送應符合國家有關規(guī)定。三、會計核算具體規(guī)范（一）資產核算規(guī)范1.貨幣資金公司應設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收支情況?，F(xiàn)金的收付應嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定，做到日清月結，賬款相符。銀行存款的收付應嚴格遵守國家有關銀行結算的規(guī)定，及時與銀行核對賬目，確保銀行存款的安全。2.應收及預付款項公司應設置應收賬款、預付賬款等明細賬，詳細記錄應收及預付款項的發(fā)生、收回等情況。應收及預付款項應按照實際發(fā)生額入賬，不得虛增或虛減。公司應定期對應收及預付款項進行賬齡分析，及時采取措施催收款項，避免壞賬損失。3.存貨公司應設置存貨明細賬，詳細記錄存貨的收發(fā)存情況。存貨應按照實際成本計價，發(fā)出存貨的計價方法應符合國家有關規(guī)定。公司應定期對存貨進行盤點，確保存貨的賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。4.固定資產公司應設置固定資產明細賬，詳細記錄固定資產的購置、折舊、處置等情況。固定資產應按照實際成本計價，折舊方法應符合國家有關規(guī)定。公司應定期對固定資產進行清查，確保固定資產的賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。5.無形資產公司應設置無形資產明細賬，詳細記錄無形資產的取得、攤銷、處置等情況。無形資產應按照實際成本計價，攤銷方法應符合國家有關規(guī)定。公司應定期對無形資產進行評估，確保無形資產的價值真實、準確。（二）負債核算規(guī)范1.短期借款公司應設置短期借款明細賬，詳細記錄短期借款的借入、歸還等情況。短期借款應按照實際發(fā)生額入賬，利息支出應按照國家有關規(guī)定進行核算。公司應按照借款合同約定的還款期限及時歸還借款，避免逾期還款產生的不良影響。2.應付及預收款項公司應設置應付賬款、預收賬款等明細賬，詳細記錄應付及預收款項的發(fā)生、支付等情況。應付及預收款項應按照實際發(fā)生額入賬，不得虛增或虛減。公司應定期對應付及預收款項進行核對，及時清理往來款項，避免長期掛賬。3.應付職工薪酬公司應設置應付職工薪酬明細賬，詳細記錄應付職工薪酬的計提、發(fā)放等情況。應付職工薪酬應按照國家有關規(guī)定進行計提，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。公司應按照規(guī)定及時發(fā)放職工薪酬，確保職工的合法權益。4.應交稅費公司應設置應交稅費明細賬，詳細記錄應交稅費的計算、繳納等情況。應交稅費應按照國家有關稅收法規(guī)的規(guī)定進行計算，及時足額繳納稅款，避免偷稅、漏稅等違法行為。（三）所有者權益核算規(guī)范1.實收資本公司應設置實收資本明細賬，詳細記錄實收資本的增減變動情況。實收資本應按照股東實際投入的資本入賬，不得虛假出資或抽逃出資。公司應按照規(guī)定辦理實收資本的變更登記手續(xù)。2.資本公積公司應設置資本公積明細賬，詳細記錄資本公積的形成、使用等情況。資本公積應按照國家有關規(guī)定進行核算，包括資本溢價、接受捐贈等。資本公積的使用應符合國家有關規(guī)定，不得擅自改變其用途。3.盈余公積公司應設置盈余公積明細賬，詳細記錄盈余公積的提取、使用等情況。盈余公積應按照國家有關規(guī)定進行提取，包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積的使用應符合國家有關規(guī)定，如彌補虧損、轉增資本等。4.未分配利潤公司應設置未分配利潤明細賬，詳細記錄未分配利潤的形成、分配等情況。未分配利潤應按照國家有關規(guī)定進行核算，是公司歷年實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在公司的、歷年結存的利潤。（四）成本費用核算規(guī)范1.成本核算公司應根據(jù)生產經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算應按照權責發(fā)生制原則，正確劃分本期成本與下期成本的界限、在產品成本與產成品成本的界限、各種產品成本的界限。公司應加強成本管理，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。2.費用核算公司應設置管理費用、銷售費用、財務費用等明細賬，詳細記錄各項費用的發(fā)生、歸集等情況。費用核算應按照國家有關規(guī)定進行，嚴格控制費用支出，不得隨意擴大費用開支范圍。公司應定期對費用進行分析，查找費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施降低費用。四）收入核算規(guī)范1.公司應按照國家有關收入確認的原則，及時確認收入。收入確認的原則應符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。2.公司應設置主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等明細賬，詳細記錄各項收入的發(fā)生、確認等情況。3.公司應加強收入管理，確保收入的真實性和完整性，不得虛增或虛減收入。五、會計核算監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督1.公司應建立健全內部會計監(jiān)督制度，明確會計機構、會計人員的監(jiān)督職責。2.會計機構、會計人員應按照國家有關規(guī)定對本單位的經(jīng)濟業(yè)務進行會計監(jiān)督，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。3.公司應定期對會計核算工作進行內部審計，檢查會計核算制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）外部監(jiān)督1.公