PAGE審計(jì)制度法律規(guī)范一、總則（一）目的本審計(jì)制度法律規(guī)范旨在建立健全公司/組織的審計(jì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障公司/組織資產(chǎn)安全，促進(jìn)公司/組織健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，確保公司/組織的各項(xiàng)活動(dòng)嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)公司/組織的合法權(quán)益。（二）適用范圍本規(guī)范適用于公司/組織內(nèi)各部門、各分支機(jī)構(gòu)及其所屬單位，涵蓋公司/組織的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制等方面。包括但不限于公司/組織的日常運(yùn)營管理、重大投資項(xiàng)目、資金籌集與使用、資產(chǎn)購置與處置、成本費(fèi)用核算、利潤分配等業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則審計(jì)工作必須嚴(yán)格依據(jù)國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司/組織內(nèi)部的規(guī)章制度進(jìn)行，確保審計(jì)行為合法合規(guī)，審計(jì)結(jié)論具有法律效力。2.獨(dú)立性原則審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其他部門或個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)工作的客觀性、公正性和權(quán)威性。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立的職業(yè)判斷，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。3.客觀性原則審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)開展審計(jì)工作，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況，不得主觀臆斷或隱瞞事實(shí)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確、清晰地表述審計(jì)結(jié)果，避免模糊或誤導(dǎo)性的表述。4.全面性原則審計(jì)工作應(yīng)涵蓋公司/組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，包括事前、事中和事后審計(jì)，對(duì)公司/組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)，確保不留審計(jì)死角。5.重要性原則根據(jù)公司/組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模、性質(zhì)和影響程度，確定審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率和效果。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，作為內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，直接對(duì)公司/組織管理層負(fù)責(zé)。審計(jì)部門應(yīng)配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，確保審計(jì)工作的有效開展。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。2.實(shí)施審計(jì)程序按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審查，收集審計(jì)證據(jù)，包括查閱文件資料、實(shí)地觀察、詢問相關(guān)人員、進(jìn)行數(shù)據(jù)分析等，以獲取充分、可靠的審計(jì)信息。3.編制審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，撰寫審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映審計(jì)情況，提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)目的、范圍、方法、發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論以及改進(jìn)建議等內(nèi)容，確保報(bào)告內(nèi)容清晰、準(zhǔn)確、具有針對(duì)性。4.跟蹤審計(jì)建議落實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)對(duì)象采取有效措施進(jìn)行整改，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到妥善解決，促進(jìn)公司/組織管理水平的提升。5.參與公司/組織風(fēng)險(xiǎn)管理：協(xié)助公司/組織識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，通過審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理建議，為公司/組織的風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供支持。6.開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：根據(jù)公司/組織管理層的要求或特定事項(xiàng)的需要，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，深入了解某一領(lǐng)域或某一問題的情況，為管理層提供決策依據(jù)。7.配合外部審計(jì)工作：積極配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司/組織進(jìn)行的審計(jì)工作，提供必要的資料和協(xié)助，確保外部審計(jì)工作順利進(jìn)行。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，自覺維護(hù)法律尊嚴(yán)，不得從事任何違法違規(guī)的審計(jì)活動(dòng)。2.保持職業(yè)操守秉持客觀、公正、廉潔的職業(yè)操守，誠實(shí)守信，保守審計(jì)秘密，不得泄露在審計(jì)工作中知悉的公司/組織商業(yè)秘密和敏感信息。3.具備專業(yè)勝任能力持續(xù)學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識(shí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，具備履行審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)，確保能夠勝任各項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)。4.保持獨(dú)立性和客觀性在審計(jì)工作中，應(yīng)始終保持獨(dú)立的立場和客觀的態(tài)度，不受外界干擾和利益誘惑，如實(shí)反映審計(jì)情況，不得因個(gè)人利益或其他因素影響審計(jì)結(jié)論的公正性。三、審計(jì)工作內(nèi)容與流程（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.審查財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)公司/組織的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，檢查報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確。2.核實(shí)財(cái)務(wù)收支審查公司/組織的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，包括收入的確認(rèn)、計(jì)量和記錄是否合規(guī)，支出的審批手續(xù)是否完備，費(fèi)用的列支是否合理，有無截留收入、虛列支出、私設(shè)小金庫等問題。3.檢查會(huì)計(jì)憑證和賬簿抽查會(huì)計(jì)憑證，檢查憑證的填制是否規(guī)范、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符。審查賬簿記錄是否清晰、準(zhǔn)確，賬賬相符、賬實(shí)相符情況是否良好，有無賬外賬、賬實(shí)不符等問題。4.審計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)估公司/組織財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，審查財(cái)務(wù)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)分工是否明確，授權(quán)審批制度是否完善，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否安全可靠，是否存在內(nèi)部控制漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)1.評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績對(duì)公司/組織各部門、各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析其經(jīng)營目標(biāo)的完成情況，包括營業(yè)收入、利潤、資產(chǎn)回報(bào)率、市場占有率等指標(biāo)的完成情況，找出影響經(jīng)營業(yè)績的因素，提出改進(jìn)建議，以提高公司/組織的經(jīng)濟(jì)效益。2.審查成本費(fèi)用控制審查公司/組織成本費(fèi)用的核算和管理情況，分析成本費(fèi)用的構(gòu)成和變動(dòng)趨勢，檢查成本費(fèi)用控制措施的執(zhí)行效果，評(píng)估成本費(fèi)用的合理性和效益性，查找是否存在成本浪費(fèi)、費(fèi)用超支等問題，提出降低成本費(fèi)用的建議。3.評(píng)估投資項(xiàng)目效益對(duì)公司/組織的重大投資項(xiàng)目進(jìn)行效益審計(jì)，審查投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、投資決策程序、資金來源與使用情況、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、項(xiàng)目運(yùn)營效果等，評(píng)估投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，分析投資項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否存在投資失誤或損失浪費(fèi)等問題。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.審查內(nèi)部控制制度對(duì)公司/組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面審查，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。檢查內(nèi)部控制制度是否涵蓋公司/組織經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是否存在關(guān)鍵控制點(diǎn)缺失或控制失效的情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性和合理性。2.測試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等方法，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行測試，收集內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)，評(píng)估內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范和發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。3.提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，針對(duì)內(nèi)部控制存在的問題，提出改進(jìn)建議，幫助公司/組織完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，提高內(nèi)部控制水平，確保公司/組織經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。（四）審計(jì)工作流程1.審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)部門根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理需要以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，提出年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，報(bào)公司/組織管理層審批后確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。對(duì)于特殊事項(xiàng)或臨時(shí)性審計(jì)任務(wù)，由管理層直接下達(dá)審計(jì)指令，審計(jì)部門據(jù)此立項(xiàng)。2.審計(jì)準(zhǔn)備階段成立審計(jì)組，明確審計(jì)組成員的分工和職責(zé)。審計(jì)組制定審計(jì)方案，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟以及時(shí)間安排等。收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括被審計(jì)對(duì)象的基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，為審計(jì)工作做好充分準(zhǔn)備。3.審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)組按照審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)程序，通過查閱文件資料、實(shí)地觀察、詢問相關(guān)人員、進(jìn)行數(shù)據(jù)分析等方式，收集審計(jì)證據(jù)。對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄，與被審計(jì)對(duì)象溝通交流，核實(shí)情況，確保審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性。4.審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)組對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和歸納，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見，被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋書面意見。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象的意見進(jìn)行研究和分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告報(bào)公司/組織管理層審批后，發(fā)送給相關(guān)部門和人員。5.審計(jì)整改階段被審計(jì)對(duì)象根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真組織整改。審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)對(duì)象的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期向公司/組織管理層匯報(bào)整改進(jìn)展情況。對(duì)整改不力的部門或個(gè)人，按照公司/組織相關(guān)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)。四、審計(jì)報(bào)告與結(jié)果運(yùn)用（一）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告格式與內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一的格式，包括標(biāo)題、收件人、引言段、審計(jì)范圍段、審計(jì)意見段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（如有）、其他事項(xiàng)段（如有）、附件等部分。審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)說明審計(jì)目的、范圍、方法、發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論以及改進(jìn)建議等內(nèi)容，確保報(bào)告內(nèi)容完整、邏輯清晰、語言規(guī)范。2.審計(jì)報(bào)告的審批與發(fā)送審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)審核無誤后，報(bào)公司/組織管理層審批。審計(jì)報(bào)告經(jīng)管理層審批通過后，按照規(guī)定的程序發(fā)送給被審計(jì)對(duì)象、公司/組織內(nèi)部相關(guān)部門以及其他需要知曉審計(jì)結(jié)果的人員。（二）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.作為決策依據(jù)公司/組織管理層應(yīng)重視審計(jì)結(jié)果，將審計(jì)報(bào)告作為決策的重要依據(jù)。根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問題和建議，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略、完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保公司/組織的決策更加科學(xué)、合理、有效。2.促進(jìn)整改落實(shí)被審計(jì)對(duì)象應(yīng)認(rèn)真對(duì)待審計(jì)報(bào)告中提出的問題，積極采取有效措施進(jìn)行整改。公司/組織內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)整改工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，確保整改工作按時(shí)完成，取得實(shí)效。審計(jì)部門應(yīng)跟蹤檢查整改情況，對(duì)整改不力的部門或個(gè)人進(jìn)行督促和問責(zé)。3.完善內(nèi)部控制審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析總結(jié)，查找公司/組織內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和共性問題，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，幫助公司/組織完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，提高內(nèi)部控制水平，從源頭上防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。4.考核評(píng)價(jià)依據(jù)公司/組織可將審計(jì)結(jié)果納入對(duì)各部門、各分支機(jī)構(gòu)及其所屬單位的績效考核體系，作為評(píng)價(jià)其工作業(yè)績、經(jīng)營管理水平的重要