PAGE政府財(cái)務(wù)制度規(guī)范一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范政府財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益，保障政府各項(xiàng)工作的順利開展，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，促進(jìn)政府財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)政府及其所屬部門和單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：政府財(cái)務(wù)活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)制度，確保財(cái)務(wù)行為合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)反映政府財(cái)務(wù)狀況和收支情況，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)。3.完整性原則：涵蓋政府所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，做到全面、完整記錄和管理。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算和報(bào)表編制應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。5.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、報(bào)告財(cái)務(wù)信息，為決策提供及時(shí)有效的支持。6.效益性原則：注重財(cái)政資金的使用效益，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置各級(jí)政府應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織、管理和監(jiān)督本級(jí)政府及所屬部門、單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置內(nèi)部職能科室，明確各科室職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)工作有序開展。（二）人員配備財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，包括會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)管理人員等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，部分關(guān)鍵崗位人員還應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱，如中級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師等。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)：全面負(fù)責(zé)政府財(cái)務(wù)工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和工作計(jì)劃，組織財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督，參與重大財(cái)務(wù)決策，協(xié)調(diào)與財(cái)政、審計(jì)等部門的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)：按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，登記賬簿，審核原始憑證，辦理資金收付結(jié)算等會(huì)計(jì)事務(wù)。3.出納人員職責(zé)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保資金安全。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則：遵循量入為出、收支平衡的原則，結(jié)合政府工作目標(biāo)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)，科學(xué)合理編制預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和前瞻性。預(yù)算編制應(yīng)細(xì)化到具體項(xiàng)目和科目，明確各項(xiàng)收支的金額和用途。3.編制程序：政府各部門、單位應(yīng)按照規(guī)定時(shí)間和要求編制本部門、單位預(yù)算草案，報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門審核。財(cái)政部門對(duì)各部門、單位預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核，結(jié)合財(cái)政收支情況，編制本級(jí)政府預(yù)算草案，報(bào)經(jīng)同級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算：政府各部門、單位必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入和安排支出，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。2.收入管理：加強(qiáng)各項(xiàng)收入的征收管理，確保應(yīng)收盡收。嚴(yán)格執(zhí)行國家收費(fèi)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)禁擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)非稅收入管理，及時(shí)足額上繳國庫。3.支出管理：按照預(yù)算安排和規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行支出，嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)等一般性支出。建立健全支出審批制度，加強(qiáng)對(duì)資金使用的審核和監(jiān)督，確保資金使用合法合規(guī)、安全有效。（三）預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中，如因國家政策調(diào)整、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化等原因需要調(diào)整預(yù)算的，政府各部門、單位應(yīng)及時(shí)提出調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核后，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。（四）決算管理1.決算編制：年度終了，政府各部門、單位應(yīng)按照規(guī)定編制本部門、單位決算草案，報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門審核。財(cái)政部門對(duì)各部門、單位決算草案進(jìn)行匯總、審核，編制本級(jí)政府決算草案，報(bào)經(jīng)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。2.決算審查：財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)決算的審查工作，重點(diǎn)審查決算的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。對(duì)決算中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)要求有關(guān)部門、單位進(jìn)行整改。3.決算分析：開展決算分析工作，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為改進(jìn)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理提供參考依據(jù)。四、收入管理（一）收入分類政府收入主要包括稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入等。（二）稅收收入管理1.依法征收：稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法征收各項(xiàng)稅收收入，確保稅款及時(shí)足額入庫。2.稅收征管：加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，提高稅收征管效率和質(zhì)量。建立健全稅收征管制度，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞。3.稅收優(yōu)惠管理：嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范稅收優(yōu)惠審批程序，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。（三）非稅收入管理1.項(xiàng)目管理：嚴(yán)格按照國家規(guī)定的非稅收入項(xiàng)目和范圍征收非稅收入，不得擅自設(shè)立非稅收入項(xiàng)目、擴(kuò)大征收范圍。2.征收管理：加強(qiáng)非稅收入征收管理，規(guī)范征收行為，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，確保非稅收入及時(shí)足額上繳國庫。3.票據(jù)管理：加強(qiáng)非稅收入票據(jù)管理，統(tǒng)一使用財(cái)政部門監(jiān)制的票據(jù)，建立健全票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、核銷等制度，防止票據(jù)流失和違規(guī)使用。（四）債務(wù)收入管理1.債務(wù)規(guī)模控制：嚴(yán)格控制政府債務(wù)規(guī)模，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要和財(cái)政承受能力，合理確定債務(wù)限額。2.債務(wù)舉借審批：政府舉借債務(wù)應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁違規(guī)舉借債務(wù)。加強(qiáng)對(duì)政府債務(wù)資金使用的監(jiān)督管理，確保債務(wù)資金用于公益性項(xiàng)目建設(shè)，提高資金使用效益。3.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控：建立健全政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和評(píng)估，及時(shí)采取有效措施防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）轉(zhuǎn)移性收入管理1.上級(jí)補(bǔ)助收入管理：加強(qiáng)對(duì)上級(jí)補(bǔ)助收入的管理，及時(shí)準(zhǔn)確掌握上級(jí)補(bǔ)助資金的政策、項(xiàng)目和金額，按照規(guī)定用途使用資金，確保資金?？顚Ｓ?。2.下級(jí)上解收入管理：規(guī)范下級(jí)上解收入管理，明確上解項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)上解收入的監(jiān)督檢查，確保上解收入及時(shí)足額入庫。3.其他轉(zhuǎn)移性收入管理：加強(qiáng)對(duì)其他轉(zhuǎn)移性收入的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定程序和要求辦理收入事項(xiàng)，確保收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。五、支出管理（一）支出分類政府支出分為一般公共服務(wù)支出、外交支出、國防支出、公共安全支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出、節(jié)能環(huán)保支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出……等各類支出。（二）支出審批1.審批流程：建立健全支出審批制度，明確支出審批權(quán)限和程序。一般支出由部門、單位負(fù)責(zé)人審批；重大支出項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)集體研究決策，并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核。2.審批依據(jù)：支出審批應(yīng)依據(jù)國家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和預(yù)算安排，確保支出合法合規(guī)、合理有效。（三）支出標(biāo)準(zhǔn)1.人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：制定合理的人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)等，確保人員經(jīng)費(fèi)支出合理、公平。2.公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)不同行業(yè)、不同部門的工作特點(diǎn)和實(shí)際需要，制定公用經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，嚴(yán)格控制公用經(jīng)費(fèi)支出水平。3.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)于專項(xiàng)項(xiàng)目支出，應(yīng)制定相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?、效益明顯。（四）政府采購1.采購范圍：嚴(yán)格按照政府采購法律法規(guī)和政策規(guī)定，明確政府采購的范圍和限額標(biāo)準(zhǔn)。屬于政府采購范圍的貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行政府采購。2.采購方式：根據(jù)采購項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際需要，選擇合適的采購方式，如公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源采購、詢價(jià)等。3.采購程序：規(guī)范政府采購程序，加強(qiáng)對(duì)政府采購活動(dòng)的監(jiān)督管理，確保政府采購活動(dòng)公開、公平、公正。（五）國庫集中支付1.支付方式：實(shí)行國庫集中支付制度，財(cái)政資金通過國庫單一賬戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。支付方式分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。2.支付流程：明確財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的流程和操作規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)國庫集中支付業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)督，確保財(cái)政資金支付安全、及時(shí)、準(zhǔn)確。（六）財(cái)政專戶管理1.專戶設(shè)置：嚴(yán)格按照國家規(guī)定設(shè)置財(cái)政專戶，規(guī)范財(cái)政專戶的開立、變更和撤銷程序。財(cái)政專戶應(yīng)歸口財(cái)政部門國庫管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。2.資金管理：加強(qiáng)財(cái)政專戶資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政專戶資金收支管理制度，確保資金專款專用。定期對(duì)財(cái)政專戶資金進(jìn)行清理和核對(duì)，防止資金閑置和挪用。六、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)分類與管理1.資產(chǎn)分類：政府資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備資產(chǎn)等。2.流動(dòng)資產(chǎn)：加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。建立健全貨幣資金管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶管理，確保資金安全。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清理和催收，防止壞賬損失。3.固定資產(chǎn)：建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等管理流程。加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，定期核對(duì)固定資產(chǎn)賬目和實(shí)物，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。4.無形資產(chǎn)：加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。建立無形資產(chǎn)評(píng)估、入賬、攤銷等管理制度，確保無形資產(chǎn)價(jià)值得到合理確認(rèn)和計(jì)量。5.在建工程：加強(qiáng)在建工程管理，建立健全在建工程財(cái)務(wù)核算制度，及時(shí)掌握工程進(jìn)度和資金使用情況，確保在建工程順利實(shí)施。6.公共基礎(chǔ)設(shè)施：加強(qiáng)公共基礎(chǔ)設(shè)施管理，建立公共基礎(chǔ)設(shè)施臺(tái)賬，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)安全完整。7.政府儲(chǔ)備資產(chǎn)：加強(qiáng)政府儲(chǔ)備資產(chǎn)管理，建立健全政府儲(chǔ)備資產(chǎn)管理制度，明確儲(chǔ)備資產(chǎn)的收儲(chǔ)、保管、輪換、動(dòng)用等管理流程，確保政府儲(chǔ)備資產(chǎn)數(shù)量真實(shí)、質(zhì)量完好、儲(chǔ)存安全。（二）負(fù)債管理1.債務(wù)規(guī)?？刂疲簢?yán)格控制政府債務(wù)規(guī)模，合理確定債務(wù)限額，確保政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。2.債務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化：優(yōu)化政府債務(wù)結(jié)構(gòu)，合理安排債務(wù)期限和利率，降低債務(wù)融資成本。3.債務(wù)償還管理：建立健全政府債務(wù)償還管理制度，明確償債責(zé)任，確保按時(shí)足額償還債務(wù)本息。加強(qiáng)對(duì)政府債務(wù)償還資金的管理，確保償債資金來源可靠。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政撥款收入支出表等主表以及相關(guān)附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全面反映政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況等信息。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求進(jìn)行編制，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核和審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。3.報(bào)告報(bào)送：政府各部門、單位應(yīng)按照規(guī)定時(shí)間和要求向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送本部門、單位財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)政部門應(yīng)匯總編制本級(jí)政府財(cái)務(wù)報(bào)告，并按照規(guī)定程序報(bào)送上級(jí)財(cái)政部門和同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：開展財(cái)務(wù)分析工作，對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。分析內(nèi)容包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析、資金使用效益分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為政府決策提供科學(xué)依據(jù)。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，總結(jié)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的建議和措施。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)報(bào)送同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門，為政府決策提供參考。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)：政府各部門、單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部監(jiān)督人員，負(fù)責(zé)對(duì)本部門、單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部監(jiān)督主要包括對(duì)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用情況、資產(chǎn)負(fù)債管理情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查。重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和效益性，防止財(cái)務(wù)舞弊和違規(guī)行為的發(fā)生。3.監(jiān)督方式：內(nèi)部監(jiān)督可采用日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、定期檢查等方式進(jìn)行。通過查閱財(cái)務(wù)資料、實(shí)地檢查、調(diào)查詢問等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問題。（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政監(jiān)督：財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府各部門、單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查，依法履行財(cái)政監(jiān)督職責(zé)。財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)容包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算情況，收入征收管理情況，支出管理情況，資產(chǎn)負(fù)債管理情況等。財(cái)政監(jiān)督可采用日常監(jiān)督檢查、專項(xiàng)檢查、年度決算審查等方式進(jìn)行。2.審計(jì)監(jiān)督：審計(jì)部門應(yīng)依法對(duì)政府各部門、單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行