PAGE原始憑證規(guī)范制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范原始憑證的填制、取得、審核和保管，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及的原始憑證管理。（三）基本原則1.合法性原則：原始憑證的取得和填制必須符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：原始憑證應(yīng)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況，不得弄虛作假。3.完整性原則：原始憑證應(yīng)具備的各項(xiàng)內(nèi)容必須齊全，不得遺漏。4.準(zhǔn)確性原則：原始憑證的填寫應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字清晰，文字規(guī)范。5.及時(shí)性原則：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核和處理。二、原始憑證的種類及基本要求（一）種類1.發(fā)票：包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。2.收據(jù)：指財(cái)政部門監(jiān)制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、稅務(wù)部門監(jiān)制的收款收據(jù)以及單位自制的收款收據(jù)等。3.報(bào)銷單：如差旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用報(bào)銷單等。4.借款單：用于員工因公借款的憑證。5.工資表：記錄員工工資發(fā)放情況的表格。6.出入庫單：包括入庫單、出庫單，用于記錄存貨的收發(fā)情況。7.合同協(xié)議：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簽訂的合同、協(xié)議等，作為相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。8.其他：如銀行結(jié)算憑證、運(yùn)輸發(fā)票、完稅憑證等。（二）基本要求1.原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。2.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7.經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。三、原始憑證的填制（一）一般要求1.原始憑證應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。2.填寫原始憑證時(shí)，文字、數(shù)字要工整、清晰，易于辨認(rèn)，不得潦草、模糊。3.阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。4.所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”代替。5.漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八（、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。6.大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。7.在填制原始憑證時(shí)，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。（二）不同種類原始憑證的填制要求1.發(fā)票發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容如實(shí)開具，不得虛開、代開。發(fā)票上的項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全，包括購貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰、完整。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。2.收據(jù)財(cái)政部門監(jiān)制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)開具，不得擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)部門監(jiān)制的收款收據(jù)應(yīng)按照稅務(wù)規(guī)定使用，如實(shí)填寫收款金額、收款項(xiàng)目等內(nèi)容。單位自制的收款收據(jù)應(yīng)具備完整的格式，包括收款日期、交款人姓名或單位名稱、收款事由、收款金額、收款人簽名等，并加蓋單位財(cái)務(wù)專用章。3.報(bào)銷單報(bào)銷單應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容分別填寫，如差旅費(fèi)報(bào)銷單應(yīng)詳細(xì)填寫出差日期、地點(diǎn)、事由、交通工具、住宿費(fèi)用、伙食補(bǔ)貼等項(xiàng)目。費(fèi)用報(bào)銷單應(yīng)注明費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、用途、金額等信息，并附上相關(guān)的原始憑證作為附件。報(bào)銷人應(yīng)在報(bào)銷單上簽字確認(rèn)，如有證明人或?qū)徟?，也?yīng)簽字。4.借款單借款單應(yīng)明確借款金額、借款事由、借款日期、預(yù)計(jì)還款日期等內(nèi)容。借款人應(yīng)簽字，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后，交財(cái)務(wù)部門審核。借款用于購買實(shí)物的，應(yīng)在借款單上注明所購實(shí)物的名稱、數(shù)量等信息。5.工資表工資表應(yīng)按照公司規(guī)定的工資核算方法編制，包括員工姓名、部門、崗位、基本工資、績效工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、應(yīng)發(fā)工資、代扣代繳款項(xiàng)（如個(gè)人所得稅、社保費(fèi)、公積金等）、實(shí)發(fā)工資等項(xiàng)目。工資表應(yīng)經(jīng)人力資源部門審核、財(cái)務(wù)部門復(fù)核，確保工資計(jì)算準(zhǔn)確無誤。工資表應(yīng)由制表人、審核人、審批人簽字，并加蓋單位公章。6.出入庫單入庫單應(yīng)填寫入庫日期、供貨單位名稱、貨物名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、驗(yàn)收情況等內(nèi)容，由倉庫保管人員簽字確認(rèn)。出庫單應(yīng)注明出庫日期、領(lǐng)用部門、貨物名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、用途等信息，經(jīng)領(lǐng)用人員簽字后，由倉庫保管人員發(fā)貨并簽字。出入庫單應(yīng)連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。7.合同協(xié)議合同協(xié)議應(yīng)明確雙方當(dāng)事人的名稱、地址、聯(lián)系方式，合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款或者報(bào)酬、履行期限、地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任、解決爭議的方法等條款。合同協(xié)議應(yīng)加蓋雙方當(dāng)事人的公章或合同專用章，并由雙方授權(quán)代表簽字。合同協(xié)議如有變更或補(bǔ)充條款，應(yīng)簽訂書面協(xié)議，并作為原合同協(xié)議的附件。四、原始憑證的取得（一）基本要求1.公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得原始憑證。取得的原始憑證必須是合法、有效的憑證。2.對于不符合規(guī)定的原始憑證，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕受理。（二）特殊情況的處理1.從境外取得的原始憑證，必須有單位名稱和地址，有填發(fā)單位的簽章，有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等，還應(yīng)當(dāng)附有中文譯本。2.購買需安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)，除取得發(fā)票等相關(guān)憑證外，還應(yīng)取得安裝調(diào)試報(bào)告等證明資產(chǎn)已達(dá)到可使用狀態(tài)的資料。3.支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬等費(fèi)用，如超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)取得個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，并按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。五、原始憑證的審核（一）審核內(nèi)容1.真實(shí)性審核：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，是否存在偽造、虛構(gòu)等情況。2.合法性審核：審核原始憑證的取得是否符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否履行了必要的審批手續(xù)。3.完整性審核：審核原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全，手續(xù)是否完備，包括憑證的名稱、日期、填制單位、接受單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額、經(jīng)辦人員簽名或蓋章等。4.準(zhǔn)確性審核：審核原始憑證的數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小寫金額是否一致，文字表述是否清晰、規(guī)范。5.合理性審核：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理，是否符合公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要，是否符合公司的財(cái)務(wù)預(yù)算和成本控制要求。（二）審核流程1.經(jīng)辦人員取得原始憑證后，應(yīng)先進(jìn)行初步審核，確保原始憑證的內(nèi)容完整、手續(xù)齊全，并在原始憑證上簽字。然后將原始憑證送交部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。2.部門負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)公司的相關(guān)規(guī)定和業(yè)務(wù)實(shí)際情況，對原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核，簽署審批意見。如同意報(bào)銷，在原始憑證上簽字；如不同意報(bào)銷，應(yīng)注明原因并將原始憑證退回經(jīng)辦人員。3.經(jīng)辦人員將經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人審批的原始憑證送交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員對原始憑證進(jìn)行詳細(xì)審核，重點(diǎn)審核原始憑證的準(zhǔn)確性、完整性。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)與經(jīng)辦人員溝通，要求其補(bǔ)充或更正相關(guān)內(nèi)容。審核無誤后，在原始憑證上加蓋“審核”章，并簽字。4.根據(jù)公司財(cái)務(wù)審批權(quán)限的規(guī)定，財(cái)務(wù)部門將審核后的原始憑證送交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行最終審批。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況、資金安排等情況，對原始憑證進(jìn)行審批。如同意報(bào)銷，簽字批準(zhǔn)；如不同意報(bào)銷，應(yīng)將原始憑證退回財(cái)務(wù)部門，并說明理由。（三）審核結(jié)果的處理1.對于審核合格的原始憑證，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并按照公司規(guī)定的報(bào)銷流程進(jìn)行支付。2.對于審核不合格的原始憑證，財(cái)務(wù)部門應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理：對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，財(cái)務(wù)部門有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。對于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，財(cái)務(wù)部門應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充后，再重新進(jìn)行審核，直至符合要求。六、原始憑證的保管（一）保管要求1.公司應(yīng)建立健全原始憑證保管制度，對原始憑證進(jìn)行妥善保管，確保原始憑證的安全、完整。2.原始憑證應(yīng)按照類別、時(shí)間順序進(jìn)行整理、裝訂，并在封面上注明憑證種類、起止號(hào)碼、年度、月份、憑證張數(shù)等信息。3.原始憑證應(yīng)存放在專門的檔案柜中，由專人負(fù)責(zé)保管，檔案柜應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等功能。4.對于重要的原始憑證，如合同協(xié)議、大額發(fā)票等，應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)保管，并建立詳細(xì)的索引和目錄，以便于查找和使用。（二）保管期限1.原始憑證的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，原始憑證的保管期限為15年。2.涉及外事和對私改造的會(huì)計(jì)憑證，其保管期限為永久。3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單的保管期限為5年。（三）銷毀規(guī)定1.原始憑證保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)由公司檔案管理部門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造銷毀清冊。2.銷毀清冊應(yīng)注明銷毀憑證的名稱、編號(hào)、日期、冊數(shù)、起止號(hào)碼