會(huì)計(jì)實(shí)操文庫16/16記賬實(shí)操-信托業(yè)做賬流程及會(huì)計(jì)分錄一、信托業(yè)核心做賬流程信托公司賬務(wù)分為固有業(yè)務(wù)賬務(wù)和信托業(yè)務(wù)賬務(wù)兩大獨(dú)立體系，嚴(yán)禁混同核算。（一）固有業(yè)務(wù)做賬流程1.資金籌集：核算自有資本金、同業(yè)借款、發(fā)行金融債等固有資金來源。2.資金運(yùn)營：自有資金投放（貸款、股權(quán)投資、金融資產(chǎn)投資、同業(yè)拆借）、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。3.收益核算：確認(rèn)利息收入、投資收益、同業(yè)往來收入，歸集固有業(yè)務(wù)成本費(fèi)用。4.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金：按凈利潤5%計(jì)提信托賠償準(zhǔn)備金（累計(jì)余額達(dá)注冊資本20%可暫停），按規(guī)定計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。5.稅費(fèi)與利潤：計(jì)提增值稅（金融服務(wù)6%）、附加稅、企業(yè)所得稅，月末結(jié)轉(zhuǎn)損益，年末利潤分配。（二）信托業(yè)務(wù)做賬流程1.信托資金募集：核算單一/集合信托計(jì)劃資金募集，區(qū)分資金信托/財(cái)產(chǎn)信托，開立獨(dú)立信托專戶。2.信托項(xiàng)目投放：按信托合同約定投放資金（貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資、財(cái)產(chǎn)管理），單獨(dú)核算每個(gè)信托項(xiàng)目成本收益。3.收益計(jì)提與分配：按信托合同計(jì)提信托收益，向受益人分配收益，確認(rèn)受托人報(bào)酬、托管費(fèi)、管理費(fèi)。4.信托終止清算：信托項(xiàng)目到期，結(jié)清債權(quán)債務(wù)，向受益人返還剩余信托財(cái)產(chǎn)，終止信托專戶核算。二、信托業(yè)常用會(huì)計(jì)分錄（一）固有業(yè)務(wù)-資金籌集與運(yùn)營（1-25）1.固有資金籌集（1-5）1.信托公司收到股東投入資本金借：銀行存款—固有資金戶貸：實(shí)收資本—XX股東貸：資本公積—資本溢價(jià)2.向同業(yè)銀行借入短期資金（期限3個(gè)月）借：銀行存款—固有資金戶貸：拆入資金—XX銀行3.發(fā)行3年期金融債（面值發(fā)行）借：銀行存款—固有資金戶貸：應(yīng)付債券—金融債（面值）4.計(jì)提金融債利息借：利息支出—債券利息支出貸：應(yīng)付利息—金融債利息5.歸還同業(yè)拆入本金及利息借：拆入資金—XX銀行借：利息支出—同業(yè)拆借利息支出貸：銀行存款—固有資金戶2.固有資金投資（6-15）6.自有資金購入交易性金融資產(chǎn)（國債）借：交易性金融資產(chǎn)—成本（國債）貸：銀行存款—固有資金戶7.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—固有業(yè)務(wù)8.出售交易性金融資產(chǎn)（盈利）借：銀行存款—固有資金戶貸：交易性金融資產(chǎn)—成本貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：投資收益—固有業(yè)務(wù)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9.自有資金發(fā)放固有貸款（企業(yè)流動(dòng)資金貸款）借：貸款—固有貸款（XX企業(yè)）貸：銀行存款—固有資金戶10.計(jì)提固有貸款利息收入（按日計(jì)息）借：應(yīng)收利息—固有貸款利息貸：利息收入—固有業(yè)務(wù)貸款利息收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.收到固有貸款客戶支付的利息借：銀行存款—固有資金戶貸：應(yīng)收利息—固有貸款利息12.自有資金進(jìn)行長期股權(quán)投資（非上市企業(yè)）借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)貸：銀行存款—固有資金戶13.收到被投資企業(yè)分紅借：銀行存款—固有資金戶貸：投資收益—固有業(yè)務(wù)股權(quán)投資收益14.拆出固有資金給同業(yè)機(jī)構(gòu)（期限7天）借：拆出資金—XX銀行貸：銀行存款—固有資金戶15.收回同業(yè)拆出本金及利息借：銀行存款—固有資金戶貸：拆出資金—XX銀行貸：利息收入—固有業(yè)務(wù)同業(yè)利息收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.固有業(yè)務(wù)成本費(fèi)用（16-25）16.計(jì)提固有業(yè)務(wù)員工工資（管理人員）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—工資薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬—工資17.發(fā)放員工工資（代扣個(gè)稅、社保）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款—固有資金戶貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：應(yīng)付職工薪酬—社保/公積金18.支付固有業(yè)務(wù)辦公場所租賃費(fèi)（6%專票）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—租賃費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款—固有資金戶19.購入固有業(yè)務(wù)用辦公設(shè)備（13%專票）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款—固有資金戶20.計(jì)提固有業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)折舊借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊21.支付固有業(yè)務(wù)法律咨詢費(fèi)（6%專票）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—咨詢費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款—固有資金戶22.計(jì)提固有貸款減值準(zhǔn)備（關(guān)注類貸款）借：資產(chǎn)減值損失—固有貸款減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備—固有貸款準(zhǔn)備23.計(jì)提固有股權(quán)投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備24.支付固有業(yè)務(wù)廣告推廣費(fèi)（6%專票）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—廣告費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款—固有資金戶25.支付銀行手續(xù)費(fèi)（固有資金戶轉(zhuǎn)賬）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款—固有資金戶（二）信托業(yè)務(wù)-資金募集與項(xiàng)目投放（26-50）1.信托資金募集（26-30）26.募集單一資金信托（企業(yè)委托資金）借：銀行存款—信托專戶（XX單一信托）貸：吸收信托資金—單一資金信托（XX委托人）27.募集集合資金信托（個(gè)人投資者認(rèn)購）借：銀行存款—信托專戶（XX集合信托）貸：吸收信托資金—集合資金信托（XX受益人）28.接受財(cái)產(chǎn)信托（委托人投入房產(chǎn)，公允價(jià)值入賬）借：固定資產(chǎn)—信托財(cái)產(chǎn)（房產(chǎn)）貸：吸收信托資金—財(cái)產(chǎn)信托（XX委托人）29.信托資金專戶存入同業(yè)銀行（活期存款）借：銀行存款—信托專戶同業(yè)存款貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）30.支付信托資金募集手續(xù)費(fèi)（代銷機(jī)構(gòu)傭金）借：信托業(yè)務(wù)成本—代銷手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）2.信托項(xiàng)目投放（31-40）31.信托資金發(fā)放貸款（向XX企業(yè)發(fā)放信托貸款）借：信托貸款—XX企業(yè)（XX信托計(jì)劃）貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）32.信托資金進(jìn)行股權(quán)投資（入股XX項(xiàng)目公司）借：長期股權(quán)投資—信托財(cái)產(chǎn)（XX項(xiàng)目公司）貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）33.信托資金投資債券（持有至到期）借：持有至到期投資—信托財(cái)產(chǎn)（債券）貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）34.信托資金開展同業(yè)拆借（拆出給XX銀行）借：拆出資金—信托財(cái)產(chǎn)（XX銀行）貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）35.財(cái)產(chǎn)信托房產(chǎn)出租（收取租金）借：銀行存款—信托專戶（XX財(cái)產(chǎn)信托）貸：其他業(yè)務(wù)收入—信托財(cái)產(chǎn)租金收入36.計(jì)提信托貸款利息（按信托合同約定利率）借：應(yīng)收利息—信托財(cái)產(chǎn)（XX企業(yè)）貸：利息收入—信托財(cái)產(chǎn)利息收入37.收到信托貸款利息回款借：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）貸：應(yīng)收利息—信托財(cái)產(chǎn)（XX企業(yè)）38.信托股權(quán)投資收到分紅借：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）貸：投資收益—信托財(cái)產(chǎn)股權(quán)投資收益39.信托資金拆出收回利息借：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）貸：利息收入—信托財(cái)產(chǎn)同業(yè)利息收入40.信托項(xiàng)目支付律師費(fèi)（盡調(diào)費(fèi)用）借：信托業(yè)務(wù)成本—律師費(fèi)貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）3.信托收益分配與手續(xù)費(fèi)（41-50）41.計(jì)提信托受益人收益（按信托合同約定比例）借：利息收入—信托財(cái)產(chǎn)利息收入借：投資收益—信托財(cái)產(chǎn)股權(quán)投資收益貸：應(yīng)付信托收益—XX受益人42.向受益人分配信托收益借：應(yīng)付信托收益—XX受益人貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）43.計(jì)提受托人報(bào)酬（按信托財(cái)產(chǎn)收益的1.5%）借：信托業(yè)務(wù)成本—受托人報(bào)酬貸：應(yīng)付受托人報(bào)酬—本公司44.結(jié)轉(zhuǎn)受托人報(bào)酬收入（固有業(yè)務(wù)確認(rèn)）借：應(yīng)付受托人報(bào)酬—本公司貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）同時(shí)，固有業(yè)務(wù)分錄：借：銀行存款—固有資金戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—信托報(bào)酬收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45.計(jì)提信托資金托管費(fèi)（支付給托管銀行）借：信托業(yè)務(wù)成本—托管費(fèi)貸：應(yīng)付托管費(fèi)—XX銀行46.支付托管銀行費(fèi)用借：應(yīng)付托管費(fèi)—XX銀行貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）47.計(jì)提信托財(cái)產(chǎn)管理費(fèi)（按信托規(guī)模0.5%）借：信托業(yè)務(wù)成本—管理費(fèi)貸：應(yīng)付管理費(fèi)—XX服務(wù)商48.信托計(jì)劃提前終止，退還委托人剩余資金借：吸收信托資金—單一資金信托（XX委托人）貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）49.財(cái)產(chǎn)信托終止，處置受托房產(chǎn)（溢價(jià)出售）借：銀行存款—信托專戶（XX財(cái)產(chǎn)信托）貸：固定資產(chǎn)—信托財(cái)產(chǎn)（房產(chǎn)）貸：投資收益—信托財(cái)產(chǎn)處置收益50.信托終止后，結(jié)清剩余收益分配借：應(yīng)付信托收益—XX受益人貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）（三）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金與減值計(jì)提（51-60）51.固有業(yè)務(wù)計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（按凈利潤10%）借：利潤分配—提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備52.計(jì)提信托賠償準(zhǔn)備金（按固有業(yè)務(wù)凈利潤5%）借：利潤分配—提取信托賠償準(zhǔn)備金貸：信托賠償準(zhǔn)備金53.信托賠償準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)注冊資本20%，暫停計(jì)提（無分錄，僅備查登記）54.計(jì)提信托貸款減值準(zhǔn)備（次級(jí)類信托貸款）借：資產(chǎn)減值損失—信托貸款減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備—信托貸款準(zhǔn)備55.計(jì)提信托股權(quán)投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—信托股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備—信托財(cái)產(chǎn)56.確認(rèn)信托貸款壞賬（借款人破產(chǎn)無法收回）借：貸款損失準(zhǔn)備—信托貸款準(zhǔn)備貸：信托貸款—XX企業(yè)（XX信托計(jì)劃）57.已核銷信托貸款壞賬收回借：信托貸款—XX企業(yè)（XX信托計(jì)劃）貸：貸款損失準(zhǔn)備—信托貸款準(zhǔn)備借：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）貸：信托貸款—XX企業(yè)（XX信托計(jì)劃）58.計(jì)提信托財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失（交易性金融資產(chǎn)）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益—信托財(cái)產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（信托財(cái)產(chǎn)）59.計(jì)提固有業(yè)務(wù)抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—抵債資產(chǎn)減值損失貸：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60.動(dòng)用信托賠償準(zhǔn)備金彌補(bǔ)信托業(yè)務(wù)損失借：信托賠償準(zhǔn)備金貸：銀行存款—固有資金戶（四）同業(yè)往來與資金清算（61-65）61.固有資金存入中央銀行準(zhǔn)備金賬戶借：存放中央銀行款項(xiàng)—固有資金戶貸：銀行存款—固有資金戶62.信托專戶資金跨行清算（匯入他行）借：清算資金往來—信托專戶貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）63.收到同業(yè)銀行劃來信托資金清算款借：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）貸：清算資金往來—信托專戶64.固有業(yè)務(wù)從央行支取準(zhǔn)備金借：銀行存款—固有資金戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)—固有資金戶65.信托專戶與固有資金戶資金劃付（僅限合法用途）借：銀行存款—固有資金戶貸：其他應(yīng)付款—信托財(cái)產(chǎn)往來（注：需符合監(jiān)管規(guī)定，嚴(yán)禁挪用信托資金）（五）稅費(fèi)核算與繳納（66-75）66.固有業(yè)務(wù)月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅67.繳納固有業(yè)務(wù)上月未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款—固有資金戶68.計(jì)提固有業(yè)務(wù)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加借：稅金及附加—固有業(yè)務(wù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加69.繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育附加貸：銀行存款—固有資金戶70.計(jì)提信托業(yè)務(wù)增值稅（受托人報(bào)酬收入）借：稅金及附加—信托業(yè)務(wù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）71.計(jì)提固有業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用—固有業(yè)務(wù)所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅72.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款—固有資金戶73.計(jì)提信托計(jì)劃印花稅（借款合同印花稅）借：信托業(yè)務(wù)成本—印花稅貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）74.代扣代繳信托受益人個(gè)人所得稅（自然人收益）借：應(yīng)付信托收益—XX受益人貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅75.繳納代扣代繳個(gè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款—信托專戶（XX信托計(jì)劃）（六）期間費(fèi)用與利潤結(jié)轉(zhuǎn)（76-80）76.固有業(yè)務(wù)月末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：利息收入—固有業(yè)務(wù)借：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—信托報(bào)酬收入借：投資收益—固有業(yè)務(wù)借：營業(yè)外收入貸：本年利潤—固有業(yè)務(wù)利潤77.