會計實操文庫20/20記賬實操-醫(yī)藥制造業(yè)（西藥生產(chǎn)）賬務(wù)處理流程會計分錄一、西藥生產(chǎn)企業(yè)做賬流程（簡版）1.原料采購與驗收入庫：原料藥、輔料、包裝材料→質(zhì)量檢驗→暫估/發(fā)票到2.生產(chǎn)領(lǐng)料：前處理車間領(lǐng)用原料藥、輔料→提取/合成車間→制劑車間→包裝車間3.生產(chǎn)過程成本歸集：直接材料、直接人工、制造費用（折舊、動力、維修、潔凈區(qū)費用等）4.車間間成本結(jié)轉(zhuǎn)：分步法（前處理→提取/合成→制劑→包裝）5.完工入庫：成品藥入庫→結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本6.銷售與結(jié)算：經(jīng)銷商/醫(yī)院/電商→確認收入→結(jié)轉(zhuǎn)成本7.期間費用：銷售費用（學(xué)術(shù)推廣）、管理費用（GMP認證）、研發(fā)費用、財務(wù)費用8.稅務(wù)處理：增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅9.期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)損益、本年利潤二、常用會計分錄（醫(yī)藥制造業(yè)-西藥生產(chǎn)）A.原料及輔料采購（1-12）1.購入原料藥（已入庫，發(fā)票未到）借：原材料—原料藥貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款2.發(fā)票到，沖暫估并入賬借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商3.購入輔料（淀粉、乳糖、硬脂酸鎂等）借：原材料—輔料借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款4.購入包裝材料（鋁塑復(fù)合膜、瓶、盒、說明書）借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款5.購入機物料（濾芯、清洗劑、潤滑油）借：原材料—機物料借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款6.購入低值易耗品（手套、口罩、潔凈服）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款7.支付貨款借：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商貸：銀行存款8.原料運費（可抵扣）借：原材料—原料藥借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款9.原料合理損耗（運輸/取樣）借：原材料—原料藥（按實際入庫數(shù)量調(diào)整單價）貸：在途物資10.原料非正常損失（污染）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料—原料藥借：營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款—保險公司貸：待處理財產(chǎn)損溢11.購入設(shè)備（反應(yīng)釜、壓片機、灌裝機）借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款12.購入研發(fā)用材料借：研發(fā)支出—費用化支出借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款B.生產(chǎn)領(lǐng)用與投料（13-25）13.前處理車間領(lǐng)用原料藥借：生產(chǎn)成本—前處理—直接材料貸：原材料—原料藥14.領(lǐng)用輔料（制劑車間）借：生產(chǎn)成本—制劑—直接材料貸：原材料—輔料15.包裝車間領(lǐng)用包裝材料借：生產(chǎn)成本—包裝—直接材料貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物16.領(lǐng)用機物料（車間共用）借：制造費用—機物料消耗貸：原材料—機物料17.領(lǐng)用低值易耗品（潔凈服、手套）借：制造費用—勞動保護費貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品18.退回多余原料借：原材料—原料藥貸：生產(chǎn)成本—前處理—直接材料19.生產(chǎn)過程正常損耗（取樣、揮發(fā)）借：制造費用—損耗貸：生產(chǎn)成本—提取20.非正常損耗（批次報廢）借：營業(yè)外支出貸：生產(chǎn)成本—制劑21.前處理工序完工，轉(zhuǎn)入提取/合成借：生產(chǎn)成本—提取—轉(zhuǎn)入成本貸：生產(chǎn)成本—前處理22.提取/合成工序完工，轉(zhuǎn)入制劑借：生產(chǎn)成本—制劑—轉(zhuǎn)入成本貸：生產(chǎn)成本—提取23.制劑工序完工，轉(zhuǎn)入包裝借：生產(chǎn)成本—包裝—轉(zhuǎn)入成本貸：生產(chǎn)成本—制劑24.包裝工序完工，成品入庫借：庫存商品—成品藥貸：生產(chǎn)成本—包裝25.半成品入庫（如中間體）借：自制半成品—中間體貸：生產(chǎn)成本—提取C.委外加工（如有：如外包包裝、委托合成）（26-30）26.發(fā)出原料委外加工借：委托加工物資貸：原材料—原料藥27.支付委外加工費借：委托加工物資借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款28.收回加工中間體借：自制半成品—中間體貸：委托加工物資29.收回加工成品藥借：庫存商品—成品藥貸：委托加工物資30.委外加工非正常損失借：營業(yè)外支出貸：委托加工物資D.人工成本（31-38）31.計提生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資32.計提車間管理人員工資借：制造費用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資33.計提研發(fā)人員工資借：研發(fā)支出—費用化支出貸：應(yīng)付職工薪酬—工資34.計提管理部門工資借：管理費用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資35.計提銷售人員工資借：銷售費用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資36.計提社保/公積金（單位部分）借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬—社保/公積金37.發(fā)放工資（扣個稅、個人社保）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（個人部分）38.繳納社保/公積金/個稅借：應(yīng)付職工薪酬—社保/公積金借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款E.制造費用歸集與分配（39-50）39.計提設(shè)備折舊（反應(yīng)釜、壓片機、灌裝機）借：制造費用—折舊費貸：累計折舊40.計提廠房折舊（含潔凈車間）借：制造費用—折舊費貸：累計折舊41.支付電費（生產(chǎn)用）借：制造費用—水電費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款42.支付水費（純化水系統(tǒng)）借：制造費用—水電費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款43.支付蒸汽費（滅菌用）借：制造費用—動力費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款44.支付設(shè)備維修費（GMP要求高）借：制造費用—維修費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款45.潔凈區(qū)檢測費（GMP檢測）借：制造費用—檢測費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款46.車間辦公費借：制造費用—辦公費貸：銀行存款47.車間勞保用品（潔凈服清洗費）借：制造費用—勞動保護費貸：銀行存款48.環(huán)保處理費（污水、廢氣）借：制造費用—環(huán)保費貸：銀行存款49.停工損失（設(shè)備驗證）借：制造費用—停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料50.制造費用分配結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本—前處理—制造費用借：生產(chǎn)成本—提取—制造費用借：生產(chǎn)成本—制劑—制造費用借：生產(chǎn)成本—包裝—制造費用貸：制造費用—各明細F.生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)與完工入庫（51-58）51.前處理工序完工結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本—提取—轉(zhuǎn)入成本貸：生產(chǎn)成本—前處理52.提取/合成工序完工結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本—制劑—轉(zhuǎn)入成本貸：生產(chǎn)成本—提取53.制劑工序完工結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本—包裝—轉(zhuǎn)入成本貸：生產(chǎn)成本—制劑54.包裝工序完工，成品藥入庫借：庫存商品—成品藥貸：生產(chǎn)成本—包裝55.月末在產(chǎn)品成本（前處理）借：生產(chǎn)成本—前處理—在產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—前處理—直接材料/直接人工/制造費用56.月末在產(chǎn)品成本（制劑）借：生產(chǎn)成本—制劑—在產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—制劑—直接材料/直接人工/制造費用57.下月在產(chǎn)品轉(zhuǎn)成本借：生產(chǎn)成本—前處理/提取/制劑/包裝貸：生產(chǎn)成本—各工序—在產(chǎn)品58.廢品損失（不可修復(fù)）借：營業(yè)外支出貸：生產(chǎn)成本—制劑G.銷售與收款（59-67）59.賒銷成品藥給經(jīng)銷商（開專票）借：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商貸：主營業(yè)務(wù)收入—成品藥貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60.現(xiàn)銷成品藥借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—成品藥貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）61.代墊運費借：應(yīng)收賬款—客戶貸：銀行存款62.本企業(yè)承擔(dān)運費借：銷售費用—運費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款63.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—成品藥貸：庫存商品—成品藥64.收到貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—客戶65.銷售退回（已開票）借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款借：庫存商品—成品藥貸：主營業(yè)務(wù)成本66.銷售折讓（質(zhì)量問題）借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款67.經(jīng)銷商返利（沖減收入）借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款H.期間費用與其他（68-75）68.學(xué)術(shù)推廣費（會議費、學(xué)術(shù)活動）借：銷售費用—推廣費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款69.GMP認證費借：管理費用—認證費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款70.業(yè)務(wù)招待費借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款71.差旅費（管理部門）借：管理費用—差旅費貸：銀行存款72.利息支出借：財務(wù)費用—利息支出貸：銀行存款/應(yīng)付利息73.利息收入借：銀行存款貸：財務(wù)費用—利息收入74.研發(fā)費用（臨床試驗、工藝改進）借：研發(fā)支出—費用化支出貸：銀行存款期末：借：管理費用—研發(fā)費用貸：研發(fā)支出—費用化支出75.固定資產(chǎn)處置借：銀行存款借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸/借：資產(chǎn)處置損益I.稅務(wù)與期末結(jié)轉(zhuǎn)（76-80）76.計提增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅77.計提附加稅（城建稅、教育費附加、地方教育附加）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—