會計實操文庫19/19記賬實操-印刷業(yè)（圖書印刷）賬務處理流程會計分錄一、圖書印刷企業(yè)做賬流程（簡版）1.接單與生產(chǎn)計劃：出版社訂單→生產(chǎn)通知單→成本預算2.采購入庫：紙張、油墨、版材、輔料、包裝物→暫估/發(fā)票到3.制版：CTP版、菲林、排版費→計入生產(chǎn)成本或制造費用4.印刷工序：領用紙張、油墨→歸集直接材料；人工、折舊、維修、動力→制造費用5.裝訂工序：膠裝/騎馬釘/精裝材料領用→成本歸集6.完工入庫：按訂單/書號完工→庫存商品—圖書（或發(fā)出商品）7.發(fā)貨與結算：發(fā)貨給出版社→確認收入→結轉成本8.期間費用：銷售、管理、財務費用9.稅務：增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅10.期末結轉：結轉損益、本年利潤二、常用會計分錄（印刷業(yè)-圖書印刷）A.原材料采購與入庫（1-12）1.購入紙張（已入庫，發(fā)票未到）借：原材料—紙張貸：應付賬款—暫估應付賬款2.發(fā)票到，沖暫估并按發(fā)票入賬借：應付賬款—暫估應付賬款借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—某供應商3.購入油墨借：原材料—油墨借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款4.購入版材（CTP版、PS版）借：原材料—版材借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款5.購入裝訂材料（膠、鐵絲、封面紙）借：原材料—裝訂材料借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款6.購入包裝物（紙箱、打包帶）借：周轉材料—包裝物借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款7.購入機物料（橡皮布、清洗劑、潤滑油）借：原材料—機物料借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款8.支付貨款借：應付賬款—某供應商貸：銀行存款9.材料運費（可抵扣）借：原材料—紙張借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款10.合理損耗（運輸/裁切）借：原材料—紙張（按實際入庫數(shù)量調整單價）貸：在途物資11.非正常損失借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料借：營業(yè)外支出/其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢12.低值易耗品購入借：周轉材料—低值易耗品借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款B.生產(chǎn)領用與工序投料（13-25）13.印刷車間領用紙張借：生產(chǎn)成本—印刷—直接材料貸：原材料—紙張14.領用油墨借：生產(chǎn)成本—印刷—直接材料貸：原材料—油墨15.領用版材（一次性使用）借：生產(chǎn)成本—印刷—直接材料貸：原材料—版材16.裝訂車間領用封面紙借：生產(chǎn)成本—裝訂—直接材料貸：原材料—裝訂材料17.領用膠、鐵絲等借：生產(chǎn)成本—裝訂—直接材料貸：原材料—裝訂材料18.領用機物料（印刷機用）借：制造費用—機物料消耗貸：原材料—機物料19.領用包裝物（隨貨發(fā)出）借：銷售費用—包裝費貸：周轉材料—包裝物20.低值易耗品領用（一次攤銷）借：制造費用/管理費用貸：周轉材料—低值易耗品21.退回多余紙張借：原材料—紙張貸：生產(chǎn)成本—直接材料22.制版費用（委外排版/CTP輸出）借：生產(chǎn)成本—印刷—制版費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款/銀行存款23.內部制版（人工+設備折舊）借：生產(chǎn)成本—印刷—制版費貸：應付職工薪酬/累計折舊24.正常損耗（紙張裁切損耗）借：制造費用—損耗貸：原材料—紙張25.非正常損耗（設備故障導致報廢）借：營業(yè)外支出貸：生產(chǎn)成本C.委外加工（如有：裝訂、覆膜、燙金）（26-32）26.發(fā)出紙張委外印刷借：委托加工物資貸：原材料—紙張27.發(fā)出半成品委外裝訂借：委托加工物資貸：生產(chǎn)成本—印刷28.支付委外加工費借：委托加工物資借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款29.收回委外加工成品（圖書）借：庫存商品—圖書貸：委托加工物資30.委外加工損耗（合理）借：制造費用—損耗貸：委托加工物資31.委外加工非正常損失借：營業(yè)外支出貸：委托加工物資32.委外加工余料退回借：原材料—紙張/輔料貸：委托加工物資D.人工成本（33-40）33.計提印刷車間工人工資借：生產(chǎn)成本—印刷—直接人工貸：應付職工薪酬—工資34.計提裝訂車間工人工資借：生產(chǎn)成本—裝訂—直接人工貸：應付職工薪酬—工資35.計提制版人員工資借：生產(chǎn)成本—印刷—制版費貸：應付職工薪酬—工資36.計提車間管理人員工資借：制造費用—工資貸：應付職工薪酬—工資37.計提管理部門工資借：管理費用—工資貸：應付職工薪酬—工資38.計提銷售人員工資借：銷售費用—工資貸：應付職工薪酬—工資39.計提社保/公積金（單位部分）借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用貸：應付職工薪酬—社保/公積金40.發(fā)放工資（扣個稅、個人社保）借：應付職工薪酬—工資貸：銀行存款貸：應交稅費—應交個人所得稅貸：應付職工薪酬—社保（個人部分）E.制造費用歸集與分配（41-52）41.計提印刷機折舊借：制造費用—折舊費貸：累計折舊42.計提裝訂機折舊借：制造費用—折舊費貸：累計折舊43.計提廠房折舊借：制造費用—折舊費貸：累計折舊44.支付電費（生產(chǎn)用）借：制造費用—水電費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款45.支付水費借：制造費用—水電費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款46.支付設備維修費借：制造費用—維修費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款47.支付車間勞保用品借：制造費用—勞動保護費貸：銀行存款48.車間辦公費借：制造費用—辦公費貸：銀行存款49.車間差旅費借：制造費用—差旅費貸：銀行存款50.排污費/環(huán)保費借：制造費用—環(huán)保費貸：銀行存款51.停工損失（檢修）借：制造費用—停工損失貸：應付職工薪酬/原材料52.制造費用分配結轉（按工時/產(chǎn)量）借：生產(chǎn)成本—印刷—制造費用借：生產(chǎn)成本—裝訂—制造費用貸：制造費用—各明細F.生產(chǎn)成本結轉與完工入庫（53-59）53.印刷工序完工，轉入裝訂工序借：生產(chǎn)成本—裝訂—轉入成本貸：生產(chǎn)成本—印刷54.裝訂工序完工，圖書入庫借：庫存商品—圖書（按書號/訂單）貸：生產(chǎn)成本—裝訂55.月末在產(chǎn)品成本（印刷工序）借：生產(chǎn)成本—印刷—在產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—印刷—直接材料/直接人工/制造費用56.月末在產(chǎn)品成本（裝訂工序）借：生產(chǎn)成本—裝訂—在產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—裝訂—直接材料/直接人工/制造費用57.下月在產(chǎn)品轉成本借：生產(chǎn)成本—印刷/裝訂貸：生產(chǎn)成本—印刷/裝訂—在產(chǎn)品58.完工產(chǎn)品成本調整（差異分攤）借：庫存商品—圖書貸：生產(chǎn)成本—裝訂（或相反）59.廢品損失（不可修復）借：營業(yè)外支出貸：生產(chǎn)成本G.銷售與收款（60-68）60.賒銷圖書給出版社（開專票）借：應收賬款—某出版社貸：主營業(yè)務收入—圖書貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）61.現(xiàn)銷圖書借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—圖書貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）62.代墊運費借：應收賬款—某出版社貸：銀行存款63.本企業(yè)承擔運費借：銷售費用—運費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款64.結轉銷售成本借：主營業(yè)務成本—圖書貸：庫存商品—圖書65.收到出版社貨款借：銀行存款貸：應收賬款—某出版社66.銷售退回（已開票）借：主營業(yè)務收入（紅字）借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應收賬款借：庫存商品—圖書貸：主營業(yè)務成本67.銷售折讓（質量扣款）借：主營業(yè)務收入（紅字）借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應收賬款68.出版社返利（沖減收入）借：主營業(yè)務收入（紅字）借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應收賬款H.期間費用與其他（69-76）69.廣告費/推廣費借：銷售費用—廣告費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款70.管理部門辦公費借：管理費用—辦公費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款71.業(yè)務招待費借：管理費用—業(yè)務招待費貸：銀行存款72.差旅費（管理部門）借：管理費用—差旅費貸：銀行存款73.利息支出借：財務費用—利息支出貸：銀行存款/應付利息74.利息收入借：銀行存款貸：財務費用—利息收入75.研發(fā)費用（如色彩管理系統(tǒng)）借：研發(fā)支出貸：銀行存款期末：借：管理費用—研發(fā)費用貸：研發(fā)支出76.固定資產(chǎn)處置借：銀行存款借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）貸/借：資產(chǎn)處置損益I.稅務與期末結轉（77-80）77.計提增值稅（轉出未交增值稅）借：應交稅費—應交增值稅（轉出