會計(jì)實(shí)操文庫1/18做賬實(shí)操-證券業(yè)—證券公司做賬流程會計(jì)分錄一、證券公司做賬流程（簡版）1.經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：代理買賣證券、傭金收入、客戶保證金2.自營業(yè)務(wù)：證券投資、公允價(jià)值變動、投資收益3.承銷業(yè)務(wù)：IPO、債券承銷、承銷手續(xù)費(fèi)4.資管業(yè)務(wù)：集合資管、定向資管、管理費(fèi)收入5.融資融券：融資利息收入、融券費(fèi)用、保證金6.其他業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)顧問、托管業(yè)務(wù)、代銷金融產(chǎn)品7.費(fèi)用與管理：人力成本、系統(tǒng)費(fèi)用、辦公費(fèi)用8.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金：交易風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、投資者保護(hù)基金9.稅務(wù)處理：增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅10.期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本、費(fèi)用、利潤二、證券公司常用會計(jì)分錄A.經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（1-15）1.客戶存入保證金借：銀行存款貸：客戶保證金2.客戶取出保證金借：客戶保證金貸：銀行存款3.代理客戶買入證券借：代理買賣證券款貸：客戶保證金4.代理客戶賣出證券借：客戶保證金貸：代理買賣證券款5.收取交易傭金收入借：客戶保證金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額6.收取過戶費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)（代墊后向客戶收?。┙瑁嚎蛻舯ＷC金貸：其他應(yīng)付款—代墊費(fèi)用7.向交易所支付經(jīng)手費(fèi)、監(jiān)管費(fèi)借：其他應(yīng)付款—代墊費(fèi)用貸：銀行存款8.客戶交易結(jié)算資金專戶利息收入借：銀行存款貸：利息收入9.客戶融券賣出（經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)端）借：客戶保證金貸：代理買賣證券款10.客戶融資買入（經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)端）借：代理買賣證券款貸：客戶保證金11.客戶違約，處置擔(dān)保物借：銀行存款貸：客戶保證金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入12.收取客戶賬戶管理費(fèi)借：客戶保證金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入13.客戶銷戶，結(jié)清保證金借：客戶保證金貸：銀行存款14.代理客戶申購新股借：客戶保證金貸：其他應(yīng)付款—新股申購款15.新股申購?fù)丝罱瑁浩渌麘?yīng)付款—新股申購款貸：客戶保證金B(yǎng).自營業(yè)務(wù)（16-28）16.自營買入股票借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款17.自營買入債券借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款18.自營證券公允價(jià)值變動（盈利）借：交易性金融資產(chǎn)貸：公允價(jià)值變動損益19.自營證券公允價(jià)值變動（虧損）借：公允價(jià)值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)20.自營賣出股票借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)貸：投資收益21.自營賣出債券借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)貸：投資收益22.債券利息收入借：應(yīng)收利息貸：投資收益23.收到債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息24.購買可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)貸：銀行存款25.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動借：可供出售金融資產(chǎn)貸：其他綜合收益26.出售可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款貸：可供出售金融資產(chǎn)貸：投資收益27.自營業(yè)務(wù)繳納交易經(jīng)手費(fèi)借：投資收益貸：銀行存款28.自營業(yè)務(wù)計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金借：資產(chǎn)減值損失貸：交易風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備C.承銷業(yè)務(wù)（29-38）29.IPO承銷收到申購款借：銀行存款貸：承銷證券款30.向發(fā)行人劃轉(zhuǎn)募集資金借：承銷證券款貸：銀行存款31.收取承銷傭金（余額包銷）借：承銷證券款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入32.代銷證券手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入33.包銷余股入賬借：交易性金融資產(chǎn)貸：承銷證券款34.包銷余股賣出借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)貸：投資收益35.債券承銷手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入36.承銷業(yè)務(wù)發(fā)生的路演費(fèi)、印刷費(fèi)借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出貸：銀行存款37.承銷團(tuán)成員之間分配傭金借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出貸：銀行存款38.承銷業(yè)務(wù)結(jié)束，結(jié)清款項(xiàng)借：承銷證券款貸：銀行存款D.資管業(yè)務(wù)（39-48）39.集合資管計(jì)劃募集資金借：銀行存款貸：受托資金40.定向資管計(jì)劃收到委托資金借：銀行存款貸：受托資金41.資管計(jì)劃投資股票借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款42.資管計(jì)劃投資債券借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款43.確認(rèn)資管管理費(fèi)收入借：受托資金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入44.資管計(jì)劃分紅收入借：應(yīng)收股利貸：投資收益45.收到分紅借：銀行存款貸：應(yīng)收股利46.資管計(jì)劃贖回借：受托資金貸：銀行存款47.資管計(jì)劃支付托管費(fèi)借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出貸：銀行存款48.資管計(jì)劃期末結(jié)轉(zhuǎn)收益借：投資收益貸：受托資金E.融資融券業(yè)務(wù)（49-58）49.向客戶發(fā)放融資款借：融出資金貸：銀行存款50.計(jì)提融資利息收入借：應(yīng)收利息貸：利息收入51.收到融資利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息52.客戶歸還融資款借：銀行存款貸：融出資金53.向客戶融出證券借：融出證券貸：交易性金融資產(chǎn)54.計(jì)提融券費(fèi)用收入借：應(yīng)收利息貸：利息收入55.客戶歸還融券證券借：交易性金融資產(chǎn)貸：融出證券56.客戶違約，處置融資融券擔(dān)保物借：銀行存款貸：融出資金貸：應(yīng)收利息57.融資融券業(yè)務(wù)計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金借：資產(chǎn)減值損失貸：融資融券風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備58.擔(dān)保物公允價(jià)值下跌，補(bǔ)提減值借：資產(chǎn)減值損失貸：融資融券風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備F.其他業(yè)務(wù)（59-67）59.財(cái)務(wù)顧問費(fèi)收入借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入60.代銷金融產(chǎn)品手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入61.證券托管業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入62.提供研究報(bào)告收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入63.投資者保護(hù)基金繳納借：營業(yè)外支出貸：銀行存款64.證券業(yè)協(xié)會會費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款65.系統(tǒng)開發(fā)費(fèi)用資本化借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款66.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷67.固定資產(chǎn)折舊（辦公設(shè)備）借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊G.費(fèi)用與管理（68-75）68.員工工資借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬69.支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款70.辦公房租借：管理費(fèi)用貸：銀行存款71.水電費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款72.業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款73.差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款74.審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款75.法律咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款H.稅務(wù)處理（76-78）76.計(jì)提增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅77.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款78.計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅I.期末結(jié)轉(zhuǎn)（79-80）79