2026年稅務(wù)師基礎(chǔ)認(rèn)證考試題含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的納稅年度是指（）。A.自然年1月1日至12月31日B.財(cái)政年1月1日至12月31日C.任意連續(xù)12個(gè)月D.企業(yè)會(huì)計(jì)年度答案：A解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條，居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為自然年。2.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.40萬元答案：B解析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=80萬元×25%=20萬元。3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式是（）。A.可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算抵扣D.視具體情況決定答案：B解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.每個(gè)子女每月1000元B.每個(gè)子女每月2000元C.每個(gè)子女每年1000元D.每個(gè)子女每年2000元答案：A解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元。5.契稅的納稅人是指（）。A.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位或個(gè)人B.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的承受方C.中介機(jī)構(gòu)D.監(jiān)管部門答案：B解析：契稅的納稅人是指土地、房屋權(quán)屬的承受方。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予（）。A.稅前全額扣除B.稅前分期扣除C.稅后補(bǔ)扣D.以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，超過部分準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7.個(gè)人所得稅法中，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法是（）。A.稿酬收入×(1-20%)×70%B.稿酬收入×(1-20%)C.稿酬收入×70%D.稿酬收入答案：A解析：稿酬所得應(yīng)納稅所得額=稿酬收入×(1-20%)×70%。8.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納罰款，逾期不繳納的，可以（）。A.判處拘留B.處以滯納金C.加倍罰款D.沒收財(cái)產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，逾期不繳納罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加處罰款。9.企業(yè)所得稅法中，不得稅前扣除的項(xiàng)目包括（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.資本性支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案：C解析：資本性支出不得稅前扣除，需分期攤銷。10.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.13%B.9%C.3%或5%D.6%答案：C解析：小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%（部分地區(qū)可能有5%征收率）。二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.住房貸款利息D.贍養(yǎng)老人E.大病醫(yī)療答案：A、B、C、D、E解析：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)、大病醫(yī)療。2.企業(yè)所得稅法中，下列項(xiàng)目可以稅前扣除的有（）。A.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)C.資本性支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按比例）E.職工福利費(fèi)（按比例）答案：A、B、D、E解析：資本性支出不得稅前扣除，需分期攤銷。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和職工福利費(fèi)需按比例扣除。3.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物（適用零稅率）E.提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)答案：A、B、C、E解析：出口貨物適用零稅率，不得開具增值稅專用發(fā)票。4.個(gè)人所得稅法中，下列收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。A.獨(dú)立從事咨詢服務(wù)的收入B.工作單位支付的工資薪金C.助教兼職收入D.股票轉(zhuǎn)讓所得E.房屋租賃收入答案：A、C解析：工資薪金屬于工資薪金所得，股票轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，房屋租賃收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。5.契稅的減免情形包括（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研等B.個(gè)人購(gòu)買首套自住房C.企業(yè)合并重組涉及的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)E.軍隊(duì)接收安置退役士兵的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移答案：A、B、C、E解析：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)不屬于契稅減免范圍。三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，應(yīng)向中國(guó)境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）答案：正確解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人境外所得需申報(bào)納稅。2.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自行開具增值稅發(fā)票。（）答案：正確解析：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅發(fā)票。3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）答案：錯(cuò)誤解析：公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除需要每年重新申報(bào)確認(rèn)。（）答案：正確解析：專項(xiàng)附加扣除需每年動(dòng)態(tài)調(diào)整。5.契稅的納稅人可以是外國(guó)企業(yè)，但需在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所。（）答案：正確解析：非居民企業(yè)承受中國(guó)境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬需繳納契稅。6.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）答案：正確解析：用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。7.個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：錯(cuò)誤解析：稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，可以按照實(shí)際安置人數(shù)在稅前扣除相關(guān)費(fèi)用。（）答案：正確解析：安置殘疾人員可享受稅前扣除優(yōu)惠。9.契稅的稅率為3%，但部分地區(qū)可按5%征收。（）答案：正確解析：契稅稅率全國(guó)統(tǒng)一為3%，部分地區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)可按5%征收。10.個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人可以選擇綜合所得或分類所得預(yù)繳稅款。（）答案：錯(cuò)誤解析：居民個(gè)人需按綜合所得預(yù)繳稅款，非居民個(gè)人按分類所得預(yù)繳。四、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。答案：-子女教育：每個(gè)子女每月1000元。-繼續(xù)教育：每人每年12000元。-住房貸款利息：首套住房貸款利息每年12000元。-住房租金：一線城市每月1500元，二線城市每月1100元，其他地區(qū)每月800元。-贍養(yǎng)老人：每人每月2000元。-嬰幼兒照護(hù)：每個(gè)嬰幼兒每月1000元。-大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出超過15萬元的部分，由納稅人在8萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。答案：-購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。-不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等。-購(gòu)進(jìn)用于不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額需分2年抵扣。-購(gòu)進(jìn)用于出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-支付職工工資200萬元，已按實(shí)際發(fā)生額扣除。-支付職工福利費(fèi)28萬元，已按稅法規(guī)定比例扣除。-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，經(jīng)核實(shí)在稅前可扣除10萬元。-支付廣告費(fèi)80萬元，該企業(yè)2025年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案：-職工福利費(fèi)扣除限額=工資總額×14%=200萬元×14%=28萬元（可全額扣除）。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=銷售收入×5‰=1000萬元×5‰=5萬元（實(shí)際可扣除10萬元，按限額扣除5萬元）。-廣告費(fèi)扣除限額=銷售收入×15%=1000萬元×15%=150萬元（實(shí)際80萬元可全額扣除）。-實(shí)際可扣除費(fèi)用總額=職工福利費(fèi)+業(yè)務(wù)招待費(fèi)（限額）+廣告費(fèi)=28萬元+5萬元+80萬元=113萬元。-應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額-準(zhǔn)予扣除費(fèi)用=200萬元-113萬元=87萬元。-應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=87萬元×25%=21.75萬元。2.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營(yíng)收入150萬元，發(fā)生成本費(fèi)用90萬元，支付廣告費(fèi)10萬元（超過稅法規(guī)定比例的部分5萬元不得扣除），發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出5萬元（年度利潤(rùn)總額的8%）。計(jì)算該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額（假設(shè)適用5%的征收率）。答案：-應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=150萬元-90萬元-5萬元（廣告費(fèi)超比例部分）-4萬元（公益性捐贈(zèng)扣除限額=利潤(rùn)總額×12%=60萬元×12%=7.2萬元，實(shí)際捐贈(zèng)5萬元可全額扣除，但需按限額扣除4萬元）=61萬元。-應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×征收率=61萬元×5%=3.05萬元。六、綜合題（共1題，20分）某居民個(gè)人2025年度取得以下收入：-工資薪金收入20萬元（已預(yù)繳個(gè)人所得稅2萬元）。-稿酬所得5萬元（已預(yù)繳個(gè)人所得稅0.7萬元）。-股票轉(zhuǎn)讓所得8萬元。-住房租金收入6萬元（在二線城市，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元）。-支付子女教育費(fèi)用2萬元，贍養(yǎng)老人費(fèi)用1萬元。要求：1.計(jì)算該居民個(gè)人2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。2.說明稿酬所得和股票轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理。答案：1.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：-工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=工資薪金收入-起征點(diǎn)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除。-起征點(diǎn)：6000元/月×12月=7.2萬元。-專項(xiàng)扣除：假設(shè)“三險(xiǎn)一金”共計(jì)4萬元（實(shí)際需根據(jù)個(gè)人情況計(jì)算）。-專項(xiàng)附加扣除：子女教育2萬元，贍養(yǎng)老人1萬元，住房租金6個(gè)月×1100元/月=6.6萬元。-工資薪金應(yīng)納稅所得額=20萬元-7.2萬元-4萬元-2萬元-1萬元-6.6萬元=-0.8萬元（小于0，不納稅）。-稿酬所得應(yīng)納稅所得額=稿酬收入×(1-20%)×70%=5萬元×0.7=3.5萬元。-住房租金所得應(yīng)納稅所得額=住房租金收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)=6萬元-6.6萬元=-0.6萬元（小于0，不納稅）。-綜合所得應(yīng)納稅所得額=工資薪金（0）+稿酬所得（3.5萬元）=3.5萬元。-綜合所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%-速算扣除數(shù)（3.5萬元對(duì)應(yīng)0.75萬元，速算扣除數(shù)2520元）=3.5萬元×20%-2520元=2800元-2520元