2026年稅務(wù)企業(yè)所得稅匯繳測評含答案一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元，享受了100萬元的研發(fā)費用加計扣除政策。假設(shè)該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少？A.60萬元B.75萬元C.90萬元D.100萬元2.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，根據(jù)現(xiàn)行政策，其可享受的減免稅額計算錯誤的是？A.應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.應(yīng)納稅所得額減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅C.實際稅負(fù)最低可達50%D.免征企業(yè)所得稅3.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其2025年度分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為200萬元，總機構(gòu)設(shè)在A省，分支機構(gòu)設(shè)在B省。若A省和B省的企業(yè)所得稅稅率均為25%，則該分支機構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.50萬元B.40萬元C.25萬元D.20萬元4.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，以下說法錯誤的是？A.一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除B.需要區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的具體支出憑證C.金融企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例不同，一般為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的8%D.納稅人當(dāng)年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額超過扣除限額，但未超過5年的，可向稅務(wù)機關(guān)申請延期扣除5.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出100萬元，其會計利潤為800萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)稅前可扣除的公益性捐贈支出為多少？A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.160萬元6.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，以下說法正確的是？A.應(yīng)全額計入應(yīng)納稅所得額B.減半計入應(yīng)納稅所得額C.減按25%計入應(yīng)納稅所得額D.符合條件的可暫不繳納企業(yè)所得稅7.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用200萬元，其中包含一項已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的折舊。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其稅前可扣除的折舊費用為多少？A.200萬元B.150萬元C.100萬元D.0萬元8.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，以下說法錯誤的是？A.不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除B.職工福利費支出必須取得合規(guī)票據(jù)C.企業(yè)內(nèi)部食堂支出可計入職工福利費D.職工福利費支出包括為職工購買的商業(yè)保險9.某企業(yè)2025年度發(fā)生符合條件的利息費用50萬元，其注冊資本為1000萬元，加權(quán)平均投資資本為1500萬元。假設(shè)該企業(yè)適用7%的金融企業(yè)同期同類貸款利率，則其稅前可扣除的利息費用為多少？A.35萬元B.50萬元C.42.5萬元D.0萬元10.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，以下說法錯誤的是？A.應(yīng)全額計入應(yīng)納稅所得額B.若取得合規(guī)票據(jù)，可部分扣除C.若與生產(chǎn)經(jīng)營活動存在關(guān)聯(lián)性，可按規(guī)定扣除D.納稅人應(yīng)提供合理的經(jīng)濟利益關(guān)系證明二、多選題（共10題，每題3分，合計30分）1.以下哪些企業(yè)可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？A.年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的企業(yè)B.年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元且資產(chǎn)總額不超過3000萬元的企業(yè)C.年應(yīng)納稅所得額超過200萬元的小型微利企業(yè)，可享受“三免三減半”政策D.年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元且從業(yè)人數(shù)不超過300人的企業(yè)2.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除政策，以下說法正確的有？A.可享受100%的加計扣除B.可享受50%-75%的加計扣除C.加計扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)D.研發(fā)費用加計扣除政策需備案或備案后才能享受3.企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，以下哪些符合稅前扣除條件？A.支付給員工的工資、獎金、津貼、補貼B.支付給員工的加班費、節(jié)日福利C.支付給員工的社會保險費和住房公積金D.支付給員工的家庭困難補助4.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，以下哪些情況可享受特殊扣除政策？A.文化企業(yè)、科技企業(yè)可提高扣除比例B.企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈，可全額扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額超過扣除限額，可結(jié)轉(zhuǎn)5年扣除D.金融企業(yè)可享受更寬松的扣除標(biāo)準(zhǔn)5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，以下說法正確的有？A.可稅前扣除年度會計利潤的12%B.必須通過公益性社會組織進行捐贈C.個人捐贈不可稅前扣除D.企業(yè)通過直接捐贈進行的公益性捐贈不可稅前扣除6.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得，以下哪些情況需繳納企業(yè)所得稅？A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所得C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.轉(zhuǎn)讓存貨所得7.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，以下哪些符合稅前扣除條件？A.支付給職工的節(jié)日慰問品B.支付給職工的困難補助C.支付給職工的食堂經(jīng)費D.支付給職工的住房補貼8.企業(yè)發(fā)生的利息費用，以下哪些符合稅前扣除條件？A.取得合規(guī)的利息支出票據(jù)B.利息費用與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)C.利息費用不超過同期同類貸款利率的部分D.利息費用用于非關(guān)聯(lián)方借款9.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)折舊費用，以下哪些情況不得稅前扣除？A.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的折舊B.未提足折舊的固定資產(chǎn)提前報廢的折舊C.固定資產(chǎn)大修理期間的折舊D.固定資產(chǎn)租賃期間的折舊10.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，以下哪些不得稅前扣除？A.職工個人消費支出B.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的贊助支出C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的合理支出三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.小型微利企業(yè)可享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（×）2.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過扣除限額的部分可結(jié)轉(zhuǎn)5年扣除。（√）3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，符合條件可暫不繳納企業(yè)所得稅。（√）4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（√）5.企業(yè)發(fā)生的利息費用，不超過同期同類貸款利率的部分，準(zhǔn)予扣除。（√）6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可稅前扣除年度會計利潤的12%。（×）7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得，需全額計入應(yīng)納稅所得額。（√）8.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)折舊費用，必須取得合規(guī)票據(jù)才能扣除。（×）9.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，可部分扣除。（×）10.企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈，可全額扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。（×）四、計算題（共5題，每題6分，合計30分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元，享受了100萬元的研發(fā)費用加計扣除政策。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少？解：研發(fā)費用加計扣除后，應(yīng)納稅所得額=800-100=700萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=700×25%=175萬元2.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為120萬元，根據(jù)現(xiàn)行政策，其可享受的減免稅額為多少？解：應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免稅額=120×12.5%×20%=3萬元3.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其2025年度分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為300萬元，總機構(gòu)設(shè)在A省，分支機構(gòu)設(shè)在B省。若A省和B省的企業(yè)所得稅稅率均為25%，則該分支機構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額為多少？解：分支機構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額=300×25%=75萬元4.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出150萬元，其會計利潤為1000萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)稅前可扣除的公益性捐贈支出為多少？解：公益性捐贈支出稅前扣除限額=1000×12%=120萬元實際捐贈支出150萬元，超過扣除限額，可扣除120萬元5.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用400萬元，其中包含一項已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的折舊。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其稅前可扣除的折舊費用為多少？解：已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的折舊不得扣除，其余折舊費用為400-200=200萬元稅前可扣除的折舊費用為200萬元五、簡答題（共5題，每題8分，合計40分）1.簡述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件。答：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件包括：-年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元（含）-從業(yè)人數(shù)不超過100人（含）-資產(chǎn)總額不超過5000萬元（含）符合上述條件的企業(yè)，可享受“三免三減半”政策，即年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.簡述企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除規(guī)定。答：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，一般不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。特殊情況：-文化企業(yè)、科技企業(yè)可提高扣除比例-金融企業(yè)可享受更寬松的扣除標(biāo)準(zhǔn)-企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈，可全額扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費3.簡述企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出的稅前扣除規(guī)定。答：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分不得扣除。要求：-必須通過公益性社會組織進行捐贈-必須取得合規(guī)的捐贈票據(jù)4.簡述企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出的稅前扣除規(guī)定。答：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。要求：-必須取得合規(guī)票據(jù)-支出必須與職工福利相關(guān)，如節(jié)日慰問品、困難補助等5.簡述企業(yè)發(fā)生的利息費用的稅前扣除規(guī)定。答：企業(yè)發(fā)生的利息費用，不超過同期同類貸款利率的部分，準(zhǔn)予扣除。要求：-取得合規(guī)的利息支出票據(jù)-利息費用與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)-利息費用用于關(guān)聯(lián)方借款答案與解析一、單選題答案與解析1.B解：研發(fā)費用加計扣除后，應(yīng)納稅所得額=500-100=400萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=400×15%=60萬元2.C解：小型微利企業(yè)實際稅負(fù)最低可達50%，但并非免稅3.C解：分支機構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額=200×25%=50萬元4.C解：金融企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例一般為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的30%5.A解：公益性捐贈支出稅前扣除限額=800×12.5%=100萬元實際捐贈支出100萬元，可扣除80萬元6.A解：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)全額計入應(yīng)納稅所得額7.C解：已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的折舊不得扣除，其余折舊費用為200-100=100萬元8.D解：職工福利費支出不包括為職工購買的商業(yè)保險9.C解：利息費用扣除限額=1500×7%=105萬元實際利息費用50萬元，可扣除50萬元10.B解：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出不得稅前扣除二、多選題答案與解析1.A、B、D解：小型微利企業(yè)需同時滿足年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、資產(chǎn)總額不超過3000萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人的條件2.A、B、D解：研發(fā)費用加計扣除政策適用于符合條件的行業(yè)企業(yè)，需備案或備案后才能享受3.A、B、C解：職工福利費支出不包括為職工購買的商業(yè)保險4.A、C解：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額超過扣除限額，可結(jié)轉(zhuǎn)5年扣除，但金融企業(yè)的扣除比例不同5.A、B解：公益性捐贈支出可稅前扣除年度會計利潤的12%，必須通過公益性社會組織進行捐贈6.A、B、C解：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)所得需繳納企業(yè)所得稅，存貨轉(zhuǎn)讓所得免稅7.A、B、C解：職工福利費支出不包括住房補貼8.A、B、C解：利息費用用于非關(guān)聯(lián)方借款不得扣除9.A、C解：已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的折舊和固定資產(chǎn)大修理期間的折舊不得扣除10.A、B、C解：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出不得稅前扣除三、判斷題答案與解析1.×解：小型微利企業(yè)可享受“三免三減半”政策，但年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元2.√解：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過扣除限額的部分可結(jié)轉(zhuǎn)5年扣除3.√解：符合條件的企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得可暫不繳納企業(yè)所得稅4.√解：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除5.√解：企業(yè)發(fā)生的利息費用，不超過同期同類貸款利率的部分，準(zhǔn)予扣除6.×解：公益性捐贈支出可稅前扣除年度會計利潤的12%，但并非全額扣除7.√解：企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得，需全額計入應(yīng)納稅所得額8.×解：資產(chǎn)折舊費用無需取得合規(guī)票據(jù)，但需符合稅法規(guī)定9.×解：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出不得稅前扣除10.×解：企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈，可全額扣除公益性捐贈支出，但廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費需符合扣除限額四、計算題答案與解析1.175萬元解：研發(fā)費用加計扣除后，應(yīng)納稅所得額=800-100=700萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=700×25%=175萬元2.3萬元解：減免稅額=120×12.5%×20%=3萬元3.75萬元解：分支機構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額=300×25%=75萬元4.120萬元解：公益性捐贈支出稅前扣除限額=1000×12%=120萬元實際捐贈支出150萬元，可扣除120萬元5.200萬元解：已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的折舊不得扣除，其余折舊費用為400-200=200萬元五、簡答題答案與解析1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件答：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件包括：-年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元（含）-從業(yè)人數(shù)不