2026年審計(jì)師職業(yè)能力測(cè)試及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年審計(jì)師職業(yè)能力測(cè)試考核對(duì)象：審計(jì)專業(yè)學(xué)生及初級(jí)審計(jì)從業(yè)者題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）1.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)永久保存，不得銷毀。2.內(nèi)部控制測(cè)試是實(shí)質(zhì)性程序的一種。3.審計(jì)報(bào)告的“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見”意味著被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。4.統(tǒng)計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。5.審計(jì)重要性水平的確定與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比關(guān)系。6.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性負(fù)責(zé)。7.期后事項(xiàng)僅指審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)生的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)事項(xiàng)。8.審計(jì)抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高。9.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。10.重要性水平的判斷僅取決于金額標(biāo)準(zhǔn)，不考慮性質(zhì)因素。二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的組成部分？（）A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)程序執(zhí)行記錄C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表D.審計(jì)人員工作筆記2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分解為（）A.控制風(fēng)險(xiǎn)+固有風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)+固有風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)+檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)+抽樣風(fēng)險(xiǎn)3.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法的主要目的是（）A.評(píng)估內(nèi)部控制有效性B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性C.量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.減少審計(jì)工作成本4.以下哪種情況下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但未充分披露B.被審計(jì)單位拒絕提供必要審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)范圍受到限制但影響不重大D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允表達(dá)5.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序時(shí)，最常用的方法不包括（）A.比率分析B.回歸分析C.函證程序D.趨勢(shì)分析6.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的情形？（）A.審計(jì)人員曾為被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)B.審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層存在親屬關(guān)系C.審計(jì)人員接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的貴重禮品D.審計(jì)人員參與被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)7.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由（）負(fù)責(zé)。A.審計(jì)助理B.項(xiàng)目經(jīng)理C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員D.外部專家8.期后事項(xiàng)中，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）A.審計(jì)報(bào)告日已存在的訴訟案件B.審計(jì)報(bào)告日已簽訂但未執(zhí)行的合同C.審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊D.審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)生的自然災(zāi)害9.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.僅由外部專家負(fù)責(zé)監(jiān)盤B.由被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)管理員主導(dǎo)C.確保存貨數(shù)量與賬面記錄一致D.忽略存貨的存放環(huán)境10.重要性水平的判斷標(biāo)準(zhǔn)不包括（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注程度B.法律法規(guī)要求C.被審計(jì)單位管理層意見D.審計(jì)人員個(gè)人偏好三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性2.審計(jì)計(jì)劃通常包括（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)資源分配D.審計(jì)報(bào)告格式3.細(xì)節(jié)測(cè)試的主要方法包括（）A.函證B.重算C.分析程序D.監(jiān)盤4.以下哪些情形會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員發(fā)表否定意見？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且未披露B.審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制C.被審計(jì)單位拒絕配合審計(jì)工作D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體無(wú)法公允表達(dá)5.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的方面包括（）A.會(huì)計(jì)職業(yè)道德B.法律法規(guī)要求C.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)D.個(gè)人利益沖突6.重要性水平的確定考慮因素包括（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求B.會(huì)計(jì)政策選擇C.行業(yè)慣例D.審計(jì)成本7.審計(jì)工作底稿的編制要求包括（）A.清晰反映審計(jì)程序執(zhí)行情況B.具有可追溯性C.由被審計(jì)單位人員簽字確認(rèn)D.保護(hù)商業(yè)機(jī)密8.以下哪些屬于期后事項(xiàng)？（）A.審計(jì)報(bào)告日已存在的訴訟案件結(jié)果B.審計(jì)報(bào)告日之后新發(fā)行的股票C.審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)生的重大資產(chǎn)減值D.審計(jì)報(bào)告日之后簽訂的長(zhǎng)期租賃合同9.審計(jì)人員執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）A.存貨數(shù)量準(zhǔn)確性B.存貨存放環(huán)境C.存貨計(jì)價(jià)方法D.存貨毀損風(fēng)險(xiǎn)10.審計(jì)報(bào)告的類型包括（）A.無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)ABC公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）ABC公司2025年銷售收入較2024年增長(zhǎng)30%，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降20%；（2）審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)5%的樣本存在差異，但ABC公司解釋為客戶記賬錯(cuò)誤；（3）ABC公司管理層拒絕披露一筆金額為500萬(wàn)元的關(guān)聯(lián)方交易；（4）審計(jì)范圍因被審計(jì)單位拖延提供部分銀行對(duì)賬單而受到限制，但影響不重大。問(wèn)題：1.審計(jì)人員應(yīng)如何分析銷售收入增長(zhǎng)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降的關(guān)系？2.針對(duì)函證差異，審計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查？3.管理層拒絕披露關(guān)聯(lián)方交易是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？審計(jì)人員應(yīng)如何處理？4.審計(jì)范圍受限是否需要調(diào)整審計(jì)報(bào)告類型？案例二：某制造業(yè)企業(yè)2025年存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：（1）部分存貨已存放超過(guò)3年，但未計(jì)提減值；（2）倉(cāng)庫(kù)管理記錄混亂，部分存貨無(wú)法追溯至具體批次；（3）審計(jì)人員監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)部分存貨存在霉變跡象。問(wèn)題：1.審計(jì)人員應(yīng)如何評(píng)估存貨存在減值風(fēng)險(xiǎn)？2.倉(cāng)庫(kù)管理記錄混亂可能引發(fā)哪些審計(jì)問(wèn)題？3.針對(duì)存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查？案例三：某上市公司2025年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：（1）審計(jì)報(bào)告日之后，公司因重大財(cái)務(wù)舞弊被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰，罰款金額達(dá)2000萬(wàn)元；（2）公司2025年凈利潤(rùn)較預(yù)測(cè)下降50%，但管理層仍未調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表；（3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司2024年未披露的一筆長(zhǎng)期借款，金額為1000萬(wàn)元。問(wèn)題：1.審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊是否需要調(diào)整審計(jì)報(bào)告？2.管理層拒絕調(diào)整2025年財(cái)務(wù)報(bào)表是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)？3.2024年未披露的長(zhǎng)期借款可能引發(fā)哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？審計(jì)人員應(yīng)如何處理？五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）1.論述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系，并說(shuō)明審計(jì)人員如何通過(guò)審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2.結(jié)合實(shí)際案例，分析內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)工作的影響，并提出相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（審計(jì)工作底稿保存期限根據(jù)法規(guī)和檔案管理要求確定，并非永久）2.×（內(nèi)部控制測(cè)試屬于控制測(cè)試，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序）3.√4.×（統(tǒng)計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序通常采用非統(tǒng)計(jì)方法）5.√6.×（被審計(jì)單位負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行，審計(jì)人員負(fù)責(zé)評(píng)估其有效性）7.×（期后事項(xiàng)包括報(bào)告日已存在但未披露的事項(xiàng)和報(bào)告日之后發(fā)生的事項(xiàng)）8.×（樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低）9.√10.×（重要性水平需考慮金額和性質(zhì)雙重標(biāo)準(zhǔn)）二、單選題1.C2.C3.C4.A5.C6.A7.B8.C9.C10.D三、多選題1.A,B,D2.A,B,C3.A,B,D4.A,D5.A,B,C,D6.A,C,D7.A,B,D8.A,C9.A,B,D10.A,B,C,D四、案例分析案例一：1.分析關(guān)系：審計(jì)人員應(yīng)計(jì)算應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，分析增長(zhǎng)的銷售收入是否伴隨賬齡延長(zhǎng)，判斷壞賬風(fēng)險(xiǎn)是否增加。可進(jìn)一步訪談銷售部門了解回款政策變化。2.調(diào)查差異：追蹤差異客戶，確認(rèn)錯(cuò)誤原因，若差異合理則接受管理層解釋，若不合理則擴(kuò)大函證范圍或?qū)嵤┨娲绦颍ㄈ鐧z查合同）。3.關(guān)聯(lián)方交易：構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)要求管理層披露或解釋，若拒絕則可能需發(fā)表保留或否定意見。4.審計(jì)范圍受限：影響不重大無(wú)需調(diào)整報(bào)告類型，但需記錄受限情況。案例二：1.評(píng)估減值：檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策，與行業(yè)比較分析減值合理性。2.管理記錄混亂：可能導(dǎo)致存貨盤點(diǎn)錯(cuò)誤、舞弊風(fēng)險(xiǎn)增加，需擴(kuò)大監(jiān)盤范圍或?qū)嵤┨娲绦颍ㄈ鐧z查采購(gòu)記錄）。3.霉變存貨：確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分，若不足需提請(qǐng)管理層調(diào)整，并記錄對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。案例三：1.財(cái)務(wù)舞弊：需調(diào)整審計(jì)報(bào)告，可能發(fā)表保留、否定或無(wú)法表示意見。2.凈利潤(rùn)下降：構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，需提請(qǐng)管理層調(diào)整，若拒絕則需調(diào)整報(bào)告類型。3.長(zhǎng)期借款：可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)，需提請(qǐng)披露，若拒絕則需評(píng)估對(duì)審計(jì)意見的影響。五、論述題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)關(guān)系：-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際錯(cuò)報(bào)存在但未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)證據(jù)質(zhì)量成反比。審計(jì)證據(jù)越充分、適當(dāng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。-審計(jì)人員通過(guò)設(shè)計(jì)審計(jì)程序（如細(xì)節(jié)測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析程序）獲取證據(jù)，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，最終確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。-具體措施：分層抽樣、函證、監(jiān)盤、分析程序等，確保證據(jù)來(lái)源可靠、性質(zhì)相關(guān)。2.內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)應(yīng)對(duì)：-案例：某公司采購(gòu)審批流程缺失，導(dǎo)致虛增采購(gòu)金額。審計(jì)發(fā)現(xiàn)后需：-評(píng)估缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（如虛增資產(chǎn)、負(fù)債）