審計(jì)師考試題庫及參考答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計(jì)師資格考試試卷考核對象：審計(jì)師從業(yè)者及備考人員題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其保管期限至少為5年。2.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。3.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，可以提高審計(jì)效率并降低審計(jì)風(fēng)險。4.審計(jì)重要性水平的確定與被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模成正比，規(guī)模越大，重要性水平越高。5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時，必須保持獨(dú)立性和客觀性，不得與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系。6.內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，設(shè)計(jì)缺陷必然導(dǎo)致運(yùn)行缺陷。7.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括保留意見和否定意見。8.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的行業(yè)特征和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。9.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和審計(jì)合伙人共同完成。10.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平進(jìn)行判斷。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性2.審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)，但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)出具（）意見的審計(jì)報(bào)告。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見3.審計(jì)抽樣方法中，哪種方法適用于對總體進(jìn)行分層后再進(jìn)行抽樣？（）A.任意抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整體抽樣4.審計(jì)重要性水平的確定主要考慮（）因素。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模B.被審計(jì)單位的行業(yè)特征C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況D.以上都是5.審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)（）。A.立即停止審計(jì)工作B.提請被審計(jì)單位管理層整改C.在審計(jì)報(bào)告中披露D.以上都是6.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)（）原則。A.客觀性B.相關(guān)性C.及時性D.以上都是7.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）因素。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險C.被審計(jì)單位的法律風(fēng)險D.以上都是8.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題通常包括（）內(nèi)容。A.被審計(jì)單位名稱B.審計(jì)報(bào)告日期C.審計(jì)意見類型D.以上都是9.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，應(yīng)當(dāng)（）。A.結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平進(jìn)行判斷B.依賴被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)C.忽略被審計(jì)單位的異常波動D.以上都不是10.審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)（）。A.立即停止審計(jì)工作B.報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)C.在審計(jì)報(bào)告中披露D.以上都是三、多選題（每題2分，共20分）1.下列哪些屬于審計(jì)證據(jù)的來源？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.內(nèi)部控制文檔C.管理層聲明D.審計(jì)工作底稿2.審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)（）。（）A.調(diào)整審計(jì)程序B.評估審計(jì)風(fēng)險C.出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D.與被審計(jì)單位管理層溝通3.審計(jì)抽樣方法中，哪種方法適用于對總體進(jìn)行隨機(jī)抽樣？（）A.任意抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整體抽樣4.審計(jì)重要性水平的確定主要考慮（）因素。（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模B.被審計(jì)單位的行業(yè)特征C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況D.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)5.審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)（）。（）A.提請被審計(jì)單位管理層整改B.在審計(jì)報(bào)告中披露C.評估審計(jì)風(fēng)險D.調(diào)整審計(jì)程序6.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)（）原則。（）A.客觀性B.相關(guān)性C.及時性D.完整性7.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）因素。（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險C.被審計(jì)單位的法律風(fēng)險D.被審計(jì)單位的聲譽(yù)風(fēng)險8.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題通常包括（）內(nèi)容。（）A.被審計(jì)單位名稱B.審計(jì)報(bào)告日期C.審計(jì)意見類型D.審計(jì)師簽名9.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，應(yīng)當(dāng)（）。（）A.結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平進(jìn)行判斷B.依賴被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)C.忽略被審計(jì)單位的異常波動D.調(diào)整審計(jì)程序10.審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)（）。（）A.立即停止審計(jì)工作B.報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)C.在審計(jì)報(bào)告中披露D.評估審計(jì)風(fēng)險四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對A公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)A公司的主要收入來源于某項(xiàng)新產(chǎn)品，但該產(chǎn)品的市場前景存在較大不確定性。審計(jì)師決定對該產(chǎn)品的收入確認(rèn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。在執(zhí)行審計(jì)程序時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)A公司存在以下情況：1.該產(chǎn)品的收入確認(rèn)政策較為寬松，部分收入在控制權(quán)轉(zhuǎn)移前即確認(rèn)為收入。2.該產(chǎn)品的退貨率較高，但A公司未充分計(jì)提退貨準(zhǔn)備。3.該產(chǎn)品的銷售合同條款較為復(fù)雜，涉及多個變量，A公司未采用合理的收入確認(rèn)方法。問題：1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評估該產(chǎn)品的收入確認(rèn)風(fēng)險？（4分）2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些審計(jì)程序來應(yīng)對該風(fēng)險？（2分）案例二：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對B公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在執(zhí)行審計(jì)程序時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司存在以下情況：1.B公司的內(nèi)部控制較為薄弱，部分關(guān)鍵控制未得到有效執(zhí)行。2.B公司的管理層存在舞弊嫌疑，部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動。3.B公司的財(cái)務(wù)報(bào)表存在多處錯報(bào)，但錯報(bào)金額未超過重要性水平。問題：1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評估B公司的內(nèi)部控制風(fēng)險？（3分）2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對B公司的管理層舞弊風(fēng)險？（3分）案例三：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對C公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在執(zhí)行審計(jì)程序時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)C公司存在以下情況：1.C公司的財(cái)務(wù)報(bào)表存在多處錯報(bào)，但錯報(bào)金額未超過重要性水平。2.C公司的管理層對審計(jì)師提出的問題存在抵觸情緒，拒絕提供相關(guān)資料。3.C公司的審計(jì)報(bào)告即將到期，但審計(jì)師尚未完成所有審計(jì)程序。問題：1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理C公司的管理層抵觸情緒？（3分）2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對C公司的審計(jì)時間壓力？（3分）五、論述題（每題11分，共22分）論述題一：請結(jié)合實(shí)際案例，論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時如何保持獨(dú)立性和客觀性。（11分）論述題二：請結(jié)合實(shí)際案例，論述審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時如何識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險。（11分）---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其保管期限至少為5年。2.×審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)時，應(yīng)當(dāng)評估錯報(bào)的影響，并根據(jù)影響程度決定是否出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。3.×審計(jì)抽樣適用于部分審計(jì)程序，不能適用于所有審計(jì)程序。4.×審計(jì)重要性水平的確定與被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模成反比，規(guī)模越大，重要性水平越低。5.√審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時，必須保持獨(dú)立性和客觀性，不得與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系。6.×設(shè)計(jì)缺陷可能導(dǎo)致運(yùn)行缺陷，但并非必然導(dǎo)致運(yùn)行缺陷。7.√審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括保留意見和否定意見。8.√審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的行業(yè)特征和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。9.√審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和審計(jì)合伙人共同完成。10.√審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平進(jìn)行判斷。二、單選題1.D審計(jì)證據(jù)的特征包括相關(guān)性、可靠性、完整性，及時性不屬于審計(jì)證據(jù)的特征。2.D審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)，但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。3.C分層抽樣適用于對總體進(jìn)行分層后再進(jìn)行抽樣。4.D審計(jì)重要性水平的確定主要考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特征、財(cái)務(wù)狀況和治理結(jié)構(gòu)等因素。5.B審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位管理層整改。6.D審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循客觀性、相關(guān)性、及時性和完整性原則。7.D審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險等因素。8.D審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題通常包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)報(bào)告日期、審計(jì)意見類型和審計(jì)師簽名等內(nèi)容。9.A審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平進(jìn)行判斷。10.D審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即停止審計(jì)工作、報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)、在審計(jì)報(bào)告中披露并評估審計(jì)風(fēng)險。三、多選題1.A,B,C,D審計(jì)證據(jù)的來源包括財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制文檔、管理層聲明和審計(jì)工作底稿等。2.A,B,C,D審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)程序、評估審計(jì)風(fēng)險、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告并與被審計(jì)單位管理層溝通。3.A,B,C任意抽樣、系統(tǒng)抽樣和分層抽樣適用于對總體進(jìn)行隨機(jī)抽樣。4.A,B,C,D審計(jì)重要性水平的確定主要考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特征、財(cái)務(wù)狀況和治理結(jié)構(gòu)等因素。5.A,B,C,D審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位管理層整改、在審計(jì)報(bào)告中披露、評估審計(jì)風(fēng)險并調(diào)整審計(jì)程序。6.A,B,C,D審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循客觀性、相關(guān)性、及時性和完整性原則。7.A,B,C,D審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險等因素。8.A,B,C,D審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題通常包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)報(bào)告日期、審計(jì)意見類型和審計(jì)師簽名等內(nèi)容。9.A,B,D審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平進(jìn)行判斷、依賴被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)并調(diào)整審計(jì)程序。10.A,B,C,D審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即停止審計(jì)工作、報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)、在審計(jì)報(bào)告中披露并評估審計(jì)風(fēng)險。四、案例分析題案例一：1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估該產(chǎn)品的收入確認(rèn)風(fēng)險，主要考慮該產(chǎn)品的市場前景不確定性、收入確認(rèn)政策的寬松程度以及退貨率的高低。審計(jì)師可以通過分析該產(chǎn)品的銷售數(shù)據(jù)、退貨數(shù)據(jù)以及行業(yè)平均水平來評估該風(fēng)險。（4分）2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下審計(jì)程序來應(yīng)對該風(fēng)險：-對該產(chǎn)品的收入確認(rèn)政策進(jìn)行詳細(xì)審查，確保其符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求。-對該產(chǎn)品的銷售合同條款進(jìn)行詳細(xì)審查，確保收入確認(rèn)的時點(diǎn)正確。-對該產(chǎn)品的退貨數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，評估退貨準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。（2分）案例二：1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估B公司的內(nèi)部控制風(fēng)險，主要考慮B公司的內(nèi)部控制薄弱程度、管理層舞弊嫌疑以及財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的嚴(yán)重程度。審計(jì)師可以通過分析B公司的內(nèi)部控制文檔、管理層聲明以及財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)來評估該風(fēng)險。（3分）2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施來應(yīng)對B公司的管理層舞弊風(fēng)險：-增加審計(jì)程序的復(fù)雜性和獨(dú)立性，以減少管理層舞弊的機(jī)會。-與B公司的管理層進(jìn)行充分溝通，了解其舞弊動機(jī)和手段。-向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B公司的舞弊行為，以保護(hù)投資者和公眾的利益。（3分）案例三：1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施來處理C公司的管理層抵觸情緒：-與C公司的管理層進(jìn)行充分溝通，了解其抵觸情緒的原因。-向C公司的管理層解釋審計(jì)程序的重要性，并說明其對財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的影響。-必要時，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C公司的管理層抵觸情緒，以保護(hù)投資者和公眾的利益。（3分）2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施來應(yīng)對C公司的審計(jì)時間壓力：-調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，優(yōu)先執(zhí)行關(guān)鍵審計(jì)程序。-與C公司的管理層協(xié)商，爭取更多的時間來完成審計(jì)程序。-必要時，增加審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員，以提高審計(jì)效率。（3分）五、論述題論述題一：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時保持獨(dú)立性和客觀性至關(guān)重要，這不僅關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量，也關(guān)系到被審計(jì)單位的利益和公眾的信任。以下是一些保持獨(dú)立性和客觀性的方法：1.保持獨(dú)立性：-實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)避免與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系，不得接受被審計(jì)單位的賄賂或回扣。-形式上的獨(dú)立性：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)保持與被審計(jì)單位的物理隔離，不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營決策。2.保持客觀性：-客觀性原則：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)基于事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行判斷，不得受到個人偏見或利益的影響。-客觀性方法：審計(jì)師可以通過以下方法保持客觀性：-數(shù)據(jù)分析：通過數(shù)據(jù)分析來識別異常波動，并進(jìn)一步調(diào)查其原因。-第三方驗(yàn)證：通過第三方驗(yàn)證來確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的可靠性。-內(nèi)部復(fù)核：通過內(nèi)部復(fù)核來確保審計(jì)程序的執(zhí)行質(zhì)量。實(shí)際案例：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對D公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在執(zhí)行審計(jì)程序時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)D公司的管理層存在舞弊嫌疑。審計(jì)師決定對該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審查，并通過數(shù)據(jù)分析來識別異常波動。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)D公司的部分收入確認(rèn)政策較為寬松，部分收入在控制權(quán)轉(zhuǎn)移前即確認(rèn)為收入。審計(jì)師決定對該部分收入進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并通過第三方驗(yàn)證來確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的可靠性。最終，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)D公司的財(cái)務(wù)報(bào)表存在多處錯報(bào)，并出具了非