會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級題庫及參考答案考試時長：120分鐘滿分：100分會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級試卷考核對象：報(bào)考中級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的考生題型分值分布：-單選題（10題×2分）20分-多選題（10題×2分）20分-判斷題（10題×2分）20分-簡答題（3題×4分）12分-綜合題（2題×9分）18分總分：100分一、單選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的是（）。A.長期借款B.應(yīng)付債券C.應(yīng)付賬款D.實(shí)收資本參考答案：C2.企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，在物價持續(xù)上漲的情況下，會導(dǎo)致（）。A.銷售成本增加B.期末存貨價值增加C.營業(yè)利潤減少D.資產(chǎn)負(fù)債率下降參考答案：B3.根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值率通常應(yīng)確定在原值的（）。A.3%以下B.5%以下C.5%以上D.10%以下參考答案：C4.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.資源稅參考答案：A5.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理是（）。A.借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”B.貸記“投資收益”C.借記“投資收益”D.貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”參考答案：A6.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)不得確認(rèn)攤銷費(fèi)用C.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年D.攤銷方法一經(jīng)確定不得變更參考答案：C7.企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應(yīng)按扣除折扣前的金額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣計(jì)入（）。A.營業(yè)外收入B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)收入?yún)⒖即鸢福築8.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)營業(yè)外收入的是（）。A.債務(wù)重組利得B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.政府補(bǔ)助收入D.接受捐贈的現(xiàn)金參考答案：B9.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)的基礎(chǔ)是（）。A.合同總成本B.合同預(yù)計(jì)總成本C.完工百分比×合同總收入D.實(shí)際發(fā)生的成本參考答案：C10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的表述中，正確的是（）。A.“應(yīng)付賬款”屬于流動資產(chǎn)B.“長期股權(quán)投資”屬于非流動資產(chǎn)C.“固定資產(chǎn)清理”屬于流動負(fù)債D.“預(yù)收賬款”屬于非流動負(fù)債參考答案：B---二、多選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用E.研發(fā)費(fèi)用參考答案：A、B、C、E2.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，下列表述正確的有（）。A.持有期間不確認(rèn)投資收益B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益C.成本法適用于對子公司的投資D.成本法適用于對聯(lián)營企業(yè)的投資E.成本法適用于對合營企業(yè)的投資參考答案：A、B、C3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提B.已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更E.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益參考答案：A、B、E4.下列稅種中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算依據(jù)的有（）。A.增值稅銷項(xiàng)稅額B.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額C.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額E.資源稅應(yīng)納稅額參考答案：B、C、E5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)應(yīng)按成本計(jì)量B.無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年D.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回E.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用參考答案：A、B、C、E6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入C.企業(yè)應(yīng)按合同約定的價格確認(rèn)收入D.商業(yè)折扣應(yīng)沖減收入金額E.現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用參考答案：A、B、C、D、E7.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。A.“應(yīng)收賬款”屬于流動資產(chǎn)B.“應(yīng)付職工薪酬”屬于流動負(fù)債C.“長期借款”屬于非流動負(fù)債D.“實(shí)收資本”屬于所有者權(quán)益E.“未分配利潤”屬于所有者權(quán)益參考答案：A、B、C、D、E8.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出B.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)按直接法或間接法列報(bào)C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括購買和處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量D.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括吸收投資收到的現(xiàn)金和分配股利支付的現(xiàn)金E.現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三大類參考答案：A、B、C、D、E9.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.永久性差異不影響應(yīng)納稅所得額E.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅參考答案：A、B、C、D、E10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類列報(bào)B.利潤表應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤分類列報(bào)C.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分類列報(bào)D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更E.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說明參考答案：A、B、C、D、E---三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。（×）2.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更。（×）3.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）4.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（√）5.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)的基礎(chǔ)是合同預(yù)計(jì)總成本。（×）6.“應(yīng)付賬款”屬于流動負(fù)債。（√）7.資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目反映的是固定資產(chǎn)的原值。（×）8.現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”應(yīng)按直接法或間接法列報(bào)。（√）9.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。（√）10.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說明。（√）---四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法及其適用范圍。答案：-計(jì)算方法：直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。-適用范圍：-直線法：適用于使用年限較穩(wěn)定、使用強(qiáng)度均勻的固定資產(chǎn)。-工作量法：適用于使用強(qiáng)度不均勻的固定資產(chǎn)，如運(yùn)輸設(shè)備。-雙倍余額遞減法：適用于前期使用強(qiáng)度高、后期使用強(qiáng)度低的固定資產(chǎn)。-年數(shù)總和法：適用于前期使用強(qiáng)度高、后期使用強(qiáng)度低的固定資產(chǎn)。2.簡述收入確認(rèn)的五個基本條件。答案：-企業(yè)已將商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶。-企業(yè)的收入很可能流入。-交易價格能夠可靠計(jì)量。-相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。-相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。3.簡述資產(chǎn)負(fù)債表中“流動資產(chǎn)”和“非流動資產(chǎn)”的主要區(qū)別。答案：-流動資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在1年內(nèi)變現(xiàn)或耗用，如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。-非流動資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在1年以上變現(xiàn)或耗用，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。---五、綜合題（每題9分，共18分）1.案例背景：甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：-應(yīng)收賬款：500萬元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元）-存貨：300萬元（已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元）-固定資產(chǎn)：1000萬元（已計(jì)提折舊200萬元）-長期股權(quán)投資：600萬元（采用成本法核算）-被投資單位2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，甲公司按20%持股比例確認(rèn)投資收益。要求：計(jì)算甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的賬面價值。答案：-應(yīng)收賬款賬面價值=500-50=450萬元-存貨賬面價值=300-20=280萬元-固定資產(chǎn)賬面價值=1000-200=800萬元-長期股權(quán)投資賬面價值=600+100×20%=620萬元2.案例背景：乙公司2023年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入：2000萬元-營業(yè)成本：1200萬元-管理費(fèi)用：300萬元-銷售費(fèi)用：200萬元-財(cái)務(wù)費(fèi)用：100萬元-投資收益：50萬元-資產(chǎn)總額：3000萬元-負(fù)債總額：1500萬元要求：計(jì)算乙公司2023年度的毛利率、營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率。答案：-毛利率=(2000-1200)/2000×100%=40%-營業(yè)利潤率=(2000-1200-300-200-100+50)/2000×100%=25%-凈資產(chǎn)收益率=[(2000-1200-300-200-100+50-所得稅)/（3000-1500）]×100%（假設(shè)所得稅為0）≈33.33%---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.C應(yīng)付賬款屬于流動負(fù)債，其余選項(xiàng)均屬于非流動負(fù)債或所有者權(quán)益。2.B先進(jìn)先出法在物價上漲時，期末存貨成本接近市價，導(dǎo)致存貨價值增加。3.C預(yù)計(jì)凈殘值率通常為原值的5%以上。4.A增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，其余選項(xiàng)均屬于所得稅類或資源稅類。5.A權(quán)益法下，被投資單位凈利潤導(dǎo)致投資企業(yè)確認(rèn)“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。6.C無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年，其余表述均不準(zhǔn)確。7.B現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。8.B處置固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入營業(yè)外收入，其余選項(xiàng)均屬于其他收入類型。9.C完工百分比法收入確認(rèn)基礎(chǔ)為“完工百分比×合同總收入”。10.B“長期股權(quán)投資”屬于非流動資產(chǎn)，其余選項(xiàng)均不準(zhǔn)確。二、多選題1.A、B、C、E期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用。2.A、B、C成本法適用于子公司投資，持有期間不確認(rèn)投資收益，分派現(xiàn)金股利時確認(rèn)收益。3.A、B、E固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提，已提足折舊不再計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期損益，方法變更需合理。4.B、C、E企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算依據(jù)包括所得稅應(yīng)納稅所得額、消費(fèi)稅、資源稅。5.A、B、C、E無形資產(chǎn)成本包括購買價款、稅費(fèi)及直接歸屬支出，攤銷年限不得低于5年，研究階段支出計(jì)入管理費(fèi)用。6.A、B、C、D、E收入確認(rèn)條件包括控制權(quán)轉(zhuǎn)移、收入很可能流入、價格可靠、經(jīng)濟(jì)利益流入、成本可靠計(jì)量，商業(yè)折扣沖減收入，現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.A、B、C、D、E應(yīng)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、長期借款、實(shí)收資本、未分配利潤均屬于相應(yīng)類別。8.A、B、C、D、E現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金流入流出，經(jīng)營、投資、籌資活動分類列報(bào)，采用直接法或間接法。9.A、B、C、D、E所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，暫時性差異影響遞延所得稅，永久性差異不影響，所得稅費(fèi)用計(jì)算公式正確。10.A、B、C、D、E財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)分類清晰，保持一致，附注為補(bǔ)充說明。三、判斷題1.×分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。2.×折舊方法變更需合理且經(jīng)批準(zhǔn)。3.√現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.√研究階段支出計(jì)入管理費(fèi)用。5.×完工百分比法基礎(chǔ)為“完工百分比×合同總收入”。6.√應(yīng)付賬款屬于流動負(fù)債。7.×固定資產(chǎn)項(xiàng)目反映的是賬面凈值。8.√經(jīng)營活動現(xiàn)金流量可按直接法或間接法列報(bào)。9.√所得稅費(fèi)用計(jì)算公式正確。10.√附注是對報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說明。四、簡答題1.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法及其適用范圍-計(jì)算方法：直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。-適用范圍：-直線法：適用于使用年限較穩(wěn)定、使用強(qiáng)度均勻的固定資產(chǎn)。-工作量法：適用于使用強(qiáng)度不均勻的固定資產(chǎn)，如運(yùn)輸設(shè)備