注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)筆試能力題庫及參考答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)筆試能力題庫考核對象：注冊會計(jì)師備考人員題型分值分布：-單選題（10題×2分）=20分-多選題（10題×2分）=20分-判斷題（10題×2分）=20分-簡答題（3題×4分）=12分-案例分析題（2題×9分）=18分總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷，此時(shí)應(yīng)采取的措施是（）。A.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序以彌補(bǔ)控制風(fēng)險(xiǎn)B.降低進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍C.評估該缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響并調(diào)整審計(jì)程序D.向被審計(jì)單位管理層建議立即整改但無需調(diào)整審計(jì)計(jì)劃2.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿只需記錄審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)保持適當(dāng)?shù)耐暾?，但無需詳細(xì)記錄所有審計(jì)程序C.審計(jì)工作底稿的保管期限至少為審計(jì)報(bào)告發(fā)布后5年D.審計(jì)工作底稿的復(fù)核責(zé)任僅由項(xiàng)目合伙人承擔(dān)3.注冊會計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過時(shí)的情況，此時(shí)應(yīng)（）。A.直接計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.重新評估存貨的可變現(xiàn)凈值并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序C.停止存貨監(jiān)盤程序并出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.記錄該事項(xiàng)但無需進(jìn)一步關(guān)注4.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣方法能夠提供可量化的審計(jì)效果但操作復(fù)雜B.非統(tǒng)計(jì)抽樣方法依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷但效率更高C.在審計(jì)抽樣中，樣本量越大則抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低D.審計(jì)抽樣僅適用于細(xì)節(jié)測試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序5.注冊會計(jì)師在執(zhí)行銀行存款函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未回函的銀行賬戶，此時(shí)應(yīng)（）。A.立即認(rèn)定該賬戶存在未披露的負(fù)債并調(diào)整審計(jì)程序B.聯(lián)系被審計(jì)單位管理層解釋未回函原因并重新函證C.僅記錄該事項(xiàng)但無需進(jìn)一步關(guān)注D.檢查銀行對賬單及被審計(jì)單位相關(guān)憑證以驗(yàn)證賬戶余額6.在評估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（）。A.被審計(jì)單位是否存在復(fù)雜的交易審批流程B.管理層是否擁有重大資產(chǎn)處置權(quán)C.內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性D.交易記錄的及時(shí)性7.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B.審計(jì)重要性水平僅由金額標(biāo)準(zhǔn)衡量，無需考慮性質(zhì)因素C.審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境D.審計(jì)重要性水平與審計(jì)費(fèi)用成正比8.注冊會計(jì)師在執(zhí)行固定資產(chǎn)減值測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，此時(shí)應(yīng)（）。A.直接要求被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備并調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.重新評估固定資產(chǎn)的使用壽命并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序C.停止減值測試并出具保留意見的審計(jì)報(bào)告D.記錄該事項(xiàng)但無需進(jìn)一步關(guān)注9.在執(zhí)行收入確認(rèn)測試時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在提前確認(rèn)收入的情況，此時(shí)應(yīng)（）。A.直接認(rèn)定收入存在錯(cuò)報(bào)并調(diào)整審計(jì)程序B.聯(lián)系被審計(jì)單位管理層解釋審計(jì)發(fā)現(xiàn)并要求調(diào)整C.僅記錄該事項(xiàng)但無需進(jìn)一步關(guān)注D.檢查收入確認(rèn)的相關(guān)憑證及審批流程10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)B.保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但影響有限C.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告表明注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.榮譽(yù)性意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表完全符合會計(jì)準(zhǔn)則---二、多選題（每題2分，共20分）1.注冊會計(jì)師在執(zhí)行采購與付款循環(huán)的審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.采購訂單的審批不充分B.存在虛假采購以虛增費(fèi)用C.供應(yīng)商選擇缺乏競爭性D.付款環(huán)節(jié)存在舞弊行為2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性、可靠性及充分性B.內(nèi)部控制測試的結(jié)果可以提供部分審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)的獲取方式包括詢問、觀察、檢查及函證D.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來源及獲取方式3.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流與凈利潤不匹配B.投資活動現(xiàn)金流存在異常波動C.現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表存在勾稽關(guān)系D.管理層對現(xiàn)金流量的操縱4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核的表述中，正確的有（）。A.項(xiàng)目合伙人必須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.復(fù)核人員應(yīng)關(guān)注審計(jì)程序的執(zhí)行是否到位C.復(fù)核意見應(yīng)記錄在工作底稿中D.復(fù)核僅由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行無需其他人員參與5.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)包括（）。A.存貨的物理狀況及存放環(huán)境B.存貨的計(jì)價(jià)方法是否合理C.存貨的盤點(diǎn)范圍是否完整D.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的表述中，正確的有（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣方法適用于定量分析但操作復(fù)雜B.非統(tǒng)計(jì)抽樣方法依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷但效率更高C.在審計(jì)抽樣中，樣本量越大則抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低D.審計(jì)抽樣僅適用于細(xì)節(jié)測試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序7.在評估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要事項(xiàng)包括（）。A.管理層的權(quán)力及決策權(quán)限B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行是否有效C.管理層是否擁有重大資產(chǎn)處置權(quán)D.審計(jì)證據(jù)的充分性及適當(dāng)性8.下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境B.審計(jì)重要性水平僅由金額標(biāo)準(zhǔn)衡量，無需考慮性質(zhì)因素C.審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求D.審計(jì)重要性水平與審計(jì)費(fèi)用成正比9.在執(zhí)行固定資產(chǎn)減值測試時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)包括（）。A.固定資產(chǎn)的使用壽命及折舊方法B.固定資產(chǎn)的可收回金額的確定方法C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分D.固定資產(chǎn)的處置計(jì)劃及可行性10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的表述中，正確的有（）。A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)B.保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但影響有限C.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告表明注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.榮譽(yù)性意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表完全符合會計(jì)準(zhǔn)則---三、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)保持適當(dāng)?shù)耐暾?，但無需詳細(xì)記錄所有審計(jì)程序。（×）2.統(tǒng)計(jì)抽樣方法能夠提供可量化的審計(jì)效果但操作復(fù)雜。（√）3.在審計(jì)抽樣中，樣本量越大則抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。（√）4.審計(jì)抽樣僅適用于細(xì)節(jié)測試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序。（×）5.審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境。（√）6.無保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。（√）7.保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但影響有限。（√）8.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告表明注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（√）9.榮譽(yù)性意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表完全符合會計(jì)準(zhǔn)則。（×）10.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來源及獲取方式。（√）---四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述注冊會計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)關(guān)注的主要事項(xiàng)。答案要點(diǎn)：-存貨的物理狀況及存放環(huán)境；-存貨的盤點(diǎn)范圍是否完整；-存貨的計(jì)價(jià)方法是否合理；-存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。2.簡述注冊會計(jì)師在評估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)關(guān)注的主要事項(xiàng)。答案要點(diǎn)：-管理層的權(quán)力及決策權(quán)限；-內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行是否有效；-管理層是否擁有重大資產(chǎn)處置權(quán)；-審計(jì)證據(jù)的充分性及適當(dāng)性。3.簡述審計(jì)重要性的確定應(yīng)考慮的因素。答案要點(diǎn)：-被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境；-財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求；-金額標(biāo)準(zhǔn)及性質(zhì)因素；-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。---五、案例分析題（每題9分，共18分）1.案例背景：注冊會計(jì)師在執(zhí)行某公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)：-存貨盤點(diǎn)范圍僅覆蓋了部分倉庫，未對所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤；-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，部分固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值；-管理層對部分收入確認(rèn)存在操縱行為，提前確認(rèn)了部分收入。問題：-注冊會計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對上述事項(xiàng)？-在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)注意哪些風(fēng)險(xiǎn)？答案要點(diǎn)：-存貨盤點(diǎn)范圍僅覆蓋了部分倉庫，注冊會計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大盤點(diǎn)范圍或執(zhí)行替代程序以驗(yàn)證存貨的真實(shí)性；-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，注冊會計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以驗(yàn)證減值準(zhǔn)備的充分性；-管理層對部分收入確認(rèn)存在操縱行為，注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行收入確認(rèn)測試并要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。-在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)注意以下風(fēng)險(xiǎn)：-存貨存在毀損或陳舊過時(shí)的情況；-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足；-收入確認(rèn)存在操縱行為。2.案例背景：注冊會計(jì)師在執(zhí)行某公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)：-銀行存款函證未回函，但注冊會計(jì)師通過銀行對賬單及相關(guān)憑證驗(yàn)證了賬戶余額的真實(shí)性；-采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，采購訂單的審批不充分；-管理層對部分費(fèi)用確認(rèn)存在操縱行為，將部分費(fèi)用資本化。問題：-注冊會計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對上述事項(xiàng)？-在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)注意哪些風(fēng)險(xiǎn)？答案要點(diǎn)：-銀行存款函證未回函，注冊會計(jì)師應(yīng)聯(lián)系被審計(jì)單位管理層解釋未回函原因并重新函證，或通過銀行對賬單及相關(guān)憑證驗(yàn)證賬戶余額的真實(shí)性；-采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序以驗(yàn)證采購交易的合規(guī)性；-管理層對部分費(fèi)用確認(rèn)存在操縱行為，注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行費(fèi)用確認(rèn)測試并要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。-在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)注意以下風(fēng)險(xiǎn)：-銀行存款存在未披露的負(fù)債；-采購交易存在虛假或舞弊行為；-費(fèi)用確認(rèn)存在操縱行為。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.C解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)評估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并調(diào)整審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.B解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)保持適當(dāng)?shù)耐暾裕涗浰袑徲?jì)程序，但無需詳細(xì)記錄所有細(xì)節(jié)。3.B解析：發(fā)現(xiàn)存貨存在毀損或陳舊過時(shí)的情況，注冊會計(jì)師應(yīng)重新評估存貨的可變現(xiàn)凈值并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。4.D解析：審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，并非僅適用于細(xì)節(jié)測試。5.B解析：未回函的銀行賬戶，應(yīng)聯(lián)系被審計(jì)單位管理層解釋原因并重新函證。6.B解析：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)主要與其權(quán)力及決策權(quán)限相關(guān)。7.C解析：審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境，綜合考慮金額及性質(zhì)因素。8.A解析：發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)直接要求被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備。9.A解析：提前確認(rèn)收入存在錯(cuò)報(bào)，應(yīng)直接認(rèn)定并調(diào)整審計(jì)程序。10.D解析：不存在“榮譽(yù)性意見”的審計(jì)報(bào)告類型。二、多選題1.A,B,D解析：采購與付款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括采購訂單審批不充分、虛假采購及付款環(huán)節(jié)舞弊。2.A,B,C解析：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性、可靠性及充分性，可通過詢問、觀察、檢查及函證獲取。3.A,B,C,D解析：現(xiàn)金流量表審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流與凈利潤不匹配、投資活動現(xiàn)金流異常波動、與資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表的勾稽關(guān)系及管理層操縱。4.B,C解析：復(fù)核人員應(yīng)關(guān)注審計(jì)程序的執(zhí)行是否到位，復(fù)核意見應(yīng)記錄在工作底稿中。5.A,C,D解析：存貨監(jiān)盤程序應(yīng)關(guān)注存貨的物理狀況、盤點(diǎn)范圍及跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。6.A,B,C解析：統(tǒng)計(jì)抽樣方法適用于定量分析但操作復(fù)雜，非統(tǒng)計(jì)抽樣方法依賴專業(yè)判斷，樣本量越大抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。7.A,B,C解析：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)與其權(quán)力、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行、決策權(quán)限相關(guān)。8.A,C解析：審計(jì)重要性的確定應(yīng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境及財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求。9.A,B,C解析：固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)關(guān)注使用壽命、可收回金額的確定方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。10.A,B,C解析：無保留意見、保留意見及無法表示意見均為審計(jì)報(bào)告類型，不存在“榮譽(yù)性意見”。三、判斷題1.×解析：審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)保持適當(dāng)?shù)耐暾?，記錄所有審?jì)程序。2.√解析：統(tǒng)計(jì)抽樣方法能夠提供可量化的審計(jì)效果但操作復(fù)雜。3.√解析：樣本量越大則抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。4.×解析：審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。5.√解析：審計(jì)重要性的確定應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境。6.√解析：無保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。7.√解析：保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但影響有限。8.√解析：無法表示意見的審計(jì)報(bào)告表明注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。9.×解析：不存在“榮譽(yù)性意見”的審計(jì)報(bào)告類型。10.√解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來源及獲取方式。四、簡答題1.答案要點(diǎn)：-存貨的物理狀況及存放環(huán)境；-存貨的盤點(diǎn)范圍是否完整；-存貨的計(jì)價(jià)方法是否合理；-存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。2.答案要點(diǎn)：-管理層